新形勢(shì)下投資審計(jì)管理體制及方法的思考

左正文

（黔西南州審計(jì)局 貴州黔西南 562400）

新形勢(shì)下投資審計(jì)管理體制及方法的思考

左正文

（黔西南州審計(jì)局 貴州黔西南 562400）

新時(shí)期企業(yè)逐漸強(qiáng)化了投資審計(jì)管理平臺(tái)建設(shè)力度，依據(jù)投資分析法完善投資審計(jì)管理平臺(tái)，共同構(gòu)建了更具現(xiàn)代化的投資調(diào)控機(jī)制。結(jié)合投資審計(jì)管理特點(diǎn)，本文總結(jié)了傳統(tǒng)投資審計(jì)存在的問(wèn)題，從管理體制及管理方法提出科學(xué)的審計(jì)方案。

新形勢(shì)；投資審計(jì)；管理機(jī)制；思考

企業(yè)要及時(shí)更新原有的賬務(wù)結(jié)構(gòu)體系，重點(diǎn)對(duì)資金收支、賬務(wù)調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，建立更加全面的調(diào)度方式。同時(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在投資結(jié)構(gòu)中的控制作用，及時(shí)處理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)引起的異常隱患，這些都是投資審計(jì)管理體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，也是構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要決策。

1 投資審計(jì)特點(diǎn)

“投資審計(jì)”是指對(duì)金融部門(mén)投資的投資活動(dòng)以及投資效益所進(jìn)行的審計(jì)。投資審計(jì)特點(diǎn)：要求重視審計(jì)循環(huán)中的驗(yàn)證程序，而查證投資的存在性、合法性和效益性，需要有健全的內(nèi)部控制作保證。如果在立項(xiàng)、審批、可行性論證和資金投放等方面的內(nèi)部牽制原則貫徹得比較好，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是令人滿(mǎn)意的，通過(guò)符合性測(cè)試證實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制是有效的，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量可適當(dāng)減少。所以，審計(jì)人員應(yīng)從投資的內(nèi)部控制審評(píng)人手，通過(guò)對(duì)投資內(nèi)部控制情況的初步審查評(píng)價(jià)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

2 傳統(tǒng)投資審計(jì)存在的問(wèn)題

市場(chǎng)投資審計(jì)是企業(yè)管理控制的核心內(nèi)容之一，也是帶動(dòng)企業(yè)收益水平增長(zhǎng)的有效形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷優(yōu)化改革，我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)模式也要堅(jiān)持多元化調(diào)整，以投資審計(jì)管理為指導(dǎo)思想優(yōu)化內(nèi)部賬務(wù)管理體制，幫助企業(yè)解決現(xiàn)實(shí)賬務(wù)管理階段遇到的困境。早期企業(yè)投資審計(jì)存在諸多問(wèn)題，影響了投資決策的科學(xué)性。

（1）盲目性。為了進(jìn)一步擴(kuò)大服務(wù)業(yè)市場(chǎng)占有率，企業(yè)發(fā)展模式開(kāi)始走向多元化特點(diǎn)，這固然對(duì)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率有明顯的促進(jìn)作用。與此同時(shí)，"投資審計(jì)混亂"也逐漸削弱了大企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性減弱。建行企業(yè)在審計(jì)決策中，少數(shù)企業(yè)盲目地追求市場(chǎng)占有率，忽略了對(duì)市場(chǎng)審計(jì)模式的總要求。

（2）混亂性。對(duì)于企業(yè)自身而言起不到迫使企業(yè)改進(jìn)技術(shù)提高生產(chǎn)率的推廣作用，投資審計(jì)管理需要多個(gè)部門(mén)共同參與，才能構(gòu)建更為全面的賬務(wù)調(diào)控體系，解決傳統(tǒng)賬務(wù)營(yíng)運(yùn)存在的不足。當(dāng)前，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間缺乏必要的配合，各項(xiàng)賬務(wù)管理層次難以統(tǒng)一，在賬務(wù)結(jié)構(gòu)分析與控制方面尚未發(fā)揮預(yù)期的效果，這些都影響了賬務(wù)調(diào)配與控制流程。

（3）虛假性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中，少數(shù)盲目地追求市場(chǎng)占有率，忽略了總企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式的總要求，破壞了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序的完整性。其中，同一種產(chǎn)品存在"賬款不明、賬款錯(cuò)亂、賬款丟失"等問(wèn)題，大企業(yè)整體結(jié)構(gòu)層次混亂，破壞了企業(yè)內(nèi)部投資規(guī)范與管理建設(shè)，但賬務(wù)審計(jì)混亂更容易造成經(jīng)營(yíng)機(jī)制的滯后性。

3 新形勢(shì)下投資審計(jì)管理體制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中，少數(shù)企業(yè)盲目地追求市場(chǎng)占有率，忽略了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式的總要求，破壞了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序的完整性。目前，企業(yè)投資審計(jì)戰(zhàn)略不夠明晰，投資審計(jì)意識(shí)薄弱，現(xiàn)有投資審計(jì)方案不符合市場(chǎng)需求特點(diǎn)，這是企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象。新形勢(shì)下，企業(yè)投資審計(jì)管理體制要堅(jiān)持多元化，主要包括：

（1）風(fēng)險(xiǎn)體制?！巴顿Y審計(jì)”是企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的賬務(wù)構(gòu)成，其要在某個(gè)周期之后才能兌現(xiàn)，因而要重視投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制。要結(jié)合投資審計(jì)特點(diǎn)實(shí)施優(yōu)化改造，建立更加穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不斷調(diào)整現(xiàn)有的賬務(wù)結(jié)構(gòu)模式，對(duì)賬款調(diào)控與管理進(jìn)行綜合規(guī)劃。企業(yè)走投資審計(jì)管理模式是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)必然面臨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，這些是企業(yè)營(yíng)運(yùn)需要考慮的問(wèn)題，也是降低風(fēng)險(xiǎn)損失的關(guān)鍵。

（2）經(jīng)營(yíng)體制。掌握市場(chǎng)改革趨勢(shì)是為了更好地督促企業(yè)投資審計(jì)管理模式改革，減少成本決策失誤產(chǎn)生的不力影響。要積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略模式，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)體系優(yōu)化改革，也進(jìn)一步推動(dòng)前臺(tái)服務(wù)機(jī)制的優(yōu)化改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了前臺(tái)戰(zhàn)略服務(wù)體系的最優(yōu)化發(fā)展。例如，所有企業(yè)均參與戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型活動(dòng)，按照投資審計(jì)管理要求調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)模式，靈活應(yīng)用多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策完善經(jīng)營(yíng)體制，這些都說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要性，體現(xiàn)出營(yíng)銷(xiāo)轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的時(shí)代意義。

（3）管理體制。投資審計(jì)管理是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總指導(dǎo)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供科學(xué)依據(jù)，從理論上建立了相對(duì)完整的市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)方案。受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的影響，我國(guó)企業(yè)也逐漸走向市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)之路，這對(duì)企業(yè)而言是調(diào)整與機(jī)遇并存的時(shí)期。投資審計(jì)是企業(yè)市場(chǎng)化改革管理難點(diǎn)，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際營(yíng)運(yùn)情況擬定營(yíng)銷(xiāo)成本控制方案，把機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用控制在最小范圍內(nèi)，創(chuàng)造更加理性的市場(chǎng)化收益。

4 企業(yè)投資審計(jì)管理的可行性方法

完整和發(fā)展資本市場(chǎng)，讓企業(yè)得到利益最大化，應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表特點(diǎn)實(shí)施優(yōu)化改造，建立更加穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不斷調(diào)整現(xiàn)有的賬務(wù)結(jié)構(gòu)模式，規(guī)范投資環(huán)境和積極推進(jìn)法制建設(shè)，進(jìn)行有法制的對(duì)賬款調(diào)控與管理進(jìn)行綜合規(guī)劃。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不動(dòng)搖，根據(jù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀提出市場(chǎng)化道路。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)到來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)化改革力度逐漸極大，這對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)模式造成較大的影響。

（1）會(huì)計(jì)改革。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表管理走市場(chǎng)化投資是一種改革，更是一種挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)市場(chǎng)化環(huán)境是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表管理管理急需思考的問(wèn)題。企業(yè)長(zhǎng)期關(guān)注審計(jì)收益水平，對(duì)投資審計(jì)管理觀念缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，造成實(shí)際審計(jì)活動(dòng)依舊存在破壞企業(yè)投資審計(jì)管理的現(xiàn)象。因此，企業(yè)投資模式缺少投資審計(jì)管理為參考準(zhǔn)則，進(jìn)而阻礙了可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

（2）風(fēng)險(xiǎn)防控。為了實(shí)現(xiàn)投資模式的可持續(xù)發(fā)展，要針對(duì)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取可行性管理方案，構(gòu)建符合投資審計(jì)管理需求的調(diào)控模式。因此，企業(yè)要及時(shí)更新原有的賬務(wù)結(jié)構(gòu)體系，重點(diǎn)對(duì)資金收支、賬務(wù)調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，建立更加全面的調(diào)度方式。同時(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在投資結(jié)構(gòu)中的控制作用，及時(shí)處理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)引起的異常隱患，這些都是投資審計(jì)管理體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，也是構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代投資機(jī)制的重要決策。

（3）公眾監(jiān)督。由于企業(yè)自身結(jié)構(gòu)特殊性，投資審計(jì)管理工作難以達(dá)到預(yù)期效果，常因預(yù)算決策失誤而產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期必須強(qiáng)化投資審計(jì)管理管理力度，進(jìn)一步解決傳統(tǒng)預(yù)算模式存在的不足，帶動(dòng)企業(yè)投資流程一體化發(fā)展。因此，強(qiáng)化社會(huì)公眾對(duì)環(huán)境投資審計(jì)的監(jiān)督功能，可引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，避免投資審計(jì)失效引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（4）法律管理。投資審計(jì)管理是投資審計(jì)管理的重要構(gòu)成，在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有主導(dǎo)地位。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革，加強(qiáng)資金管理平臺(tái)建設(shè)是不可缺少的，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。隨著商業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，企業(yè)對(duì)投資審計(jì)管理平臺(tái)建設(shè)更加重視，政府部門(mén)需積極構(gòu)建法律體制，對(duì)企業(yè)投資審計(jì)管理監(jiān)督以法律為依據(jù)，嚴(yán)厲打擊非法投資、集資；虛假賬務(wù)、報(bào)表等問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)投資與審計(jì)秩序。

5 結(jié)論

投資審計(jì)管理是企業(yè)內(nèi)部投資重要事務(wù)，對(duì)內(nèi)外調(diào)控管理形成了綜合性保障體系，可大大降低資金鏈供應(yīng)不足造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。為了更好地參與市場(chǎng)投資，企業(yè)要優(yōu)化投資審計(jì)管理平臺(tái)建設(shè)體系，以投資分析為依據(jù)，全面調(diào)整原有的投資審計(jì)管理模式，共同完成長(zhǎng)期投資改革目標(biāo)。投資審計(jì)管理管理項(xiàng)目合作階段，既要懂得相關(guān)投資審計(jì)管理方法，也要懂得部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)。

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1004-7344（2016）25-0267-02

2016-8-20