對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)之管見(jiàn)

王小平

黨的十八屆四中全會(huì)作出的《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，把審計(jì)地位提升到一個(gè)新的高度，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。如何加強(qiáng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，形成全國(guó)審計(jì)“一盤(pán)棋”的格局，筆者認(rèn)為必須強(qiáng)化五性：

一、深化認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化工作的重要性

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)是法律賦予的職權(quán)。一是《憲法》有規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)憲法》明確規(guī)定：地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人（含正、副職）的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。二是《意見(jiàn)》有規(guī)定。國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第18條明確指出：“加強(qiáng)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作報(bào)告等制度，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)結(jié)果和重大案件線索向同級(jí)政府報(bào)告的同時(shí)，必須向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告”。三是《審計(jì)法》有規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》明確規(guī)定：地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。四是《審計(jì)法實(shí)施條例》有規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第九條明確規(guī)定：“上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，檢查考核下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作，建立健全工作報(bào)告述職等制度”，并明確了九條報(bào)告事項(xiàng)。這充分表明加強(qiáng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)十分重要，勢(shì)在必行。

二、正視問(wèn)題，強(qiáng)化工作的緊迫性

審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)之一，行政上隸屬于本級(jí)政府行政首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，但由于主客觀條件影響，目前還存在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)受到局限的問(wèn)題。一是審計(jì)獨(dú)立性受到局限?，F(xiàn)在的審計(jì)過(guò)程實(shí)質(zhì)上已形成了政府委托審計(jì)，然后審計(jì)政府，最后審計(jì)結(jié)果向政府報(bào)告的局面，這無(wú)異于“自己審自己”，其實(shí)質(zhì)就是政府的內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某些涉及地方政府利益的事項(xiàng)不得不采取“回避”、“讓步”態(tài)度，在作出審計(jì)處理時(shí)，不得不考慮地方政府首長(zhǎng)的“意向”，作出有利于地方利益的選擇。二是審計(jì)范圍受到局限。一些單位如國(guó)稅、煙草、郵電、銀行、供電等與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)的系統(tǒng)均實(shí)行垂直管理，不屬于基層審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督范圍。再加上現(xiàn)在的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目不多，有些垂直管理或報(bào)賬制的單位多年沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)，這樣就形成了審計(jì)盲點(diǎn)。三是審計(jì)資源受到局限?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)人員少，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，不能向上要求增加援軍;審計(jì)項(xiàng)目多，各級(jí)政府要求所有財(cái)政資金項(xiàng)目都要實(shí)行審計(jì)全覆蓋，有時(shí)基層審計(jì)審了的項(xiàng)目上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又重新抽審，審計(jì)資源不能共享。這些問(wèn)題都亟待于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的銜接和領(lǐng)導(dǎo)才能有效解決。

三、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化工作的針對(duì)性

加強(qiáng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，既不能放手不管，也不能一切業(yè)務(wù)工作都由上級(jí)審計(jì)部門(mén)代包代攬，而應(yīng)突出重點(diǎn)，針對(duì)性地做好工作。一要突出項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，把對(duì)縣（市、區(qū)）局業(yè)務(wù)指導(dǎo)與年度審計(jì)項(xiàng)目安排結(jié)合起來(lái)，把統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目安排與縣（市、區(qū)）局自定項(xiàng)目安排結(jié)合起來(lái)，把需要統(tǒng)一抽審的項(xiàng)目與縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)平時(shí)正常安排的項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，切實(shí)發(fā)揮縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)整體合力;同時(shí)應(yīng)注重從審計(jì)思路上加以引導(dǎo)，通過(guò)“以上帶下”與“以下補(bǔ)上”有機(jī)結(jié)合，適當(dāng)安排縣（市、區(qū)）參與上級(jí)機(jī)關(guān)組織的審計(jì)項(xiàng)目，既有效利用審計(jì)資源，又鍛煉了下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)隊(duì)伍。二是突出審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)性。積極開(kāi)展穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險(xiǎn)政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和各項(xiàng)專項(xiàng)資金等審計(jì)，當(dāng)好公共資金的守護(hù)者，國(guó)有利益的捍衛(wèi)者。三是突出領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)動(dòng)的協(xié)調(diào)性。實(shí)行“省市領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系點(diǎn)制度”。省廳班子成員每人聯(lián)系一個(gè)市局，市局每個(gè)班子成員聯(lián)系一個(gè)縣（區(qū)），定期進(jìn)行調(diào)研，及時(shí)解決下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中遇到的困難和問(wèn)題，幫其理清工作思路，保持審計(jì)系統(tǒng)政令暢通、協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、統(tǒng)籌安排，強(qiáng)化工作的整體性

要進(jìn)一步強(qiáng)化上下審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)功能，科學(xué)配置和優(yōu)化審計(jì)資源，最大限度滿足上、下級(jí)審計(jì)系統(tǒng)工作需要。一是統(tǒng)籌管理模式。按照黨的十八屆四中全會(huì)確定的目標(biāo)，加快實(shí)現(xiàn)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一垂直管理模式，從機(jī)構(gòu)、編制、人員、經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)入手，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理，增強(qiáng)工作的獨(dú)立性。二是統(tǒng)籌組織方式。堅(jiān)持統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)一對(duì)外公布的五統(tǒng)一原則，統(tǒng)籌人力資源、項(xiàng)目安排、工作要求，打破上下調(diào)度界限、業(yè)務(wù)科室分工界限、人員薪酬管理界限，針對(duì)審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)及審計(jì)項(xiàng)目工作重點(diǎn)，混合編組，合理搭配審計(jì)組人員，達(dá)到事半功倍的效果。三是統(tǒng)籌考核方式。完善省以下審計(jì)系統(tǒng)激勵(lì)機(jī)制，特別要建立人才激勵(lì)考核機(jī)制，堅(jiān)持能者上、腐者下，能上能下的原則，建立健全公開(kāi)、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，堅(jiān)持用人標(biāo)準(zhǔn)，讓政績(jī)說(shuō)話、讓實(shí)績(jī)說(shuō)話，充分調(diào)動(dòng)上下審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性。

五、提高質(zhì)量，強(qiáng)化工作的創(chuàng)新性

增強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)溝通能力，提升審計(jì)工作信息化管理水平，積極探索開(kāi)展數(shù)據(jù)化審計(jì)途徑，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查和監(jiān)督，強(qiáng)化工作創(chuàng)新。一是創(chuàng)建信息化管理模式，提升審計(jì)管理和質(zhì)量控制能力。暢通國(guó)家、省、市、縣審計(jì)系統(tǒng)視頻管理渠道，在審計(jì)管理中逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃編制、資源配置、組織管理、檔案歸集等全程數(shù)字化，使審計(jì)管理方式向集中型轉(zhuǎn)變。二是創(chuàng)建數(shù)字化審計(jì)模式，提升數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)能力。普及推廣運(yùn)用AO、OA數(shù)字審計(jì)模式，通過(guò)電子數(shù)據(jù)審計(jì)促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合法性和政府投資項(xiàng)目的效益性，為信息化環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督探索新路子。三是創(chuàng)建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)跟蹤模式，提升對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)督能力。創(chuàng)建并推廣以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式，在審計(jì)項(xiàng)目中深度運(yùn)用地稅、財(cái)政、社保、投資聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)資源，全面提供信息化條件下的審計(jì)監(jiān)督能力。四是創(chuàng)建信息系統(tǒng)審計(jì)模式，提升信息化條件下系統(tǒng)審計(jì)能力。結(jié)合上級(jí)審計(jì)部門(mén)安排的專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)行上下聯(lián)動(dòng)，開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位系統(tǒng)安全性、系統(tǒng)功能有效性、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠性、建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性為重點(diǎn)的系統(tǒng)審計(jì)，促進(jìn)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（作者單位：南城縣審計(jì)局）