析電網(wǎng)工程投資預(yù)算精益化管理

劉瀟苑

(國(guó)網(wǎng)淮北供電公司， 安徽　淮北　235000)

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析電網(wǎng)工程投資預(yù)算精益化管理

劉瀟苑

(國(guó)網(wǎng)淮北供電公司， 安徽淮北235000)

摘要：2014年起，國(guó)家電網(wǎng)公司將電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理納入公司“兩上兩下”全面預(yù)算管理體系，淮北公司認(rèn)真落實(shí)網(wǎng)省公司要求，堅(jiān)持業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同融合理念，圍繞“源頭、過(guò)程、末端”三個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)電網(wǎng)工程投資預(yù)算全過(guò)程管控，真實(shí)全面反映工程各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。經(jīng)過(guò)近兩年的實(shí)踐，電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理機(jī)制逐步建立和完善，預(yù)算價(jià)值引領(lǐng)作用日益顯現(xiàn)，電網(wǎng)工程精益化管理水平不斷提升。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；投資預(yù)算；過(guò)程管控

一、工作背景

1.電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大

隨著淮北城市轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)增速放緩等因素影響，淮北售電量增速不斷下滑，2012~2014年售電量增長(zhǎng)趨勢(shì)逐年降低，增速分別為18.44%、8.75%、0.75%，電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，對(duì)管理精益化程度要求也越來(lái)越高。

2.電網(wǎng)投資規(guī)模越來(lái)越大

2011~2014年，淮北供電公司固定資產(chǎn)投資規(guī)模不斷增大，固定資產(chǎn)投資占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比逐年增加，其中基建投資增長(zhǎng)顯著。工程數(shù)量多，費(fèi)用種類(lèi)多，如何加強(qiáng)工程成本規(guī)范化管理，不斷降本增效，成為財(cái)務(wù)部門(mén)亟需解決的問(wèn)題[1]。

3.工程成本費(fèi)用精益化管理水平有待提高

長(zhǎng)期以來(lái)，電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理缺乏深度，特別是基建工程的投資預(yù)算管理較為粗放，工程的形象進(jìn)度、計(jì)劃進(jìn)度與財(cái)務(wù)實(shí)際成本入賬進(jìn)度嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算的編制過(guò)度依賴(lài)投資計(jì)劃，其他費(fèi)用管理方面仍存在虛列、拼盤(pán)使用等問(wèn)題。為不斷加強(qiáng)工程成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行剛性，規(guī)范工程成本費(fèi)用列支，實(shí)施電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理成為十分必要且有效的手段。

二、工作目標(biāo)

面對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力，淮北供電公司認(rèn)真貫徹落實(shí)網(wǎng)省公司關(guān)于加強(qiáng)電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理的要求，以防范工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置為目的，不斷促進(jìn)業(yè)務(wù)執(zhí)行與預(yù)算控制高度協(xié)同，以工程概預(yù)算和基建標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，以公司業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同融合為手段，以工程全過(guò)程管理為主線(xiàn)，建立電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理體系，不斷發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)工程成本的引領(lǐng)控制作用，持續(xù)拓展電網(wǎng)工程預(yù)算管理的深度和廣度，全面提升工程財(cái)務(wù)管理精益化水平[1]。

三、主要做法

電網(wǎng)工程投資預(yù)算是對(duì)電網(wǎng)工程投資做出的財(cái)務(wù)資源安排，是公司全面預(yù)算的重要組成部分，淮北公司電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理體系以業(yè)財(cái)融合、強(qiáng)化管控為手段，緊緊圍繞源頭、過(guò)程、末端三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，初步建立電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理體系，其核心在于投資管理模式的調(diào)整和確定、管控流程的確定、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的協(xié)同融合、成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)定。財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理與價(jià)值引領(lǐng)的職能日益顯現(xiàn)，預(yù)算的執(zhí)行力、調(diào)控力和科學(xué)化水平持續(xù)提升[2,3]。

(一)源頭介入項(xiàng)目前期管理，科學(xué)測(cè)算年度投資規(guī)模

1.深化項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)，提升儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量

國(guó)家電網(wǎng)公司2014年制定印發(fā)《國(guó)家電網(wǎng)公司項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)型和財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)知道意見(jiàn)》(國(guó)家電網(wǎng)財(cái)[2014]1008號(hào))，明確項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)工作的具體范圍、實(shí)施原則、重點(diǎn)內(nèi)容及工作標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)網(wǎng)省公司關(guān)于“嚴(yán)格可研經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性審核”等要求，淮北公司要求2016年可研審批項(xiàng)目必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽，重點(diǎn)審核項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性。

財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)參與項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審核等前期工作，夯實(shí)預(yù)算前期工作，有效健全完善工程項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系，促進(jìn)深化項(xiàng)目、預(yù)算、資金一體化管控，從源頭上提升項(xiàng)目可研深度和儲(chǔ)備質(zhì)量。

2.科學(xué)測(cè)算電網(wǎng)投資能力，適度控制電網(wǎng)投資規(guī)模

投資能力是假設(shè)在保證資金安全備付的前提下，將經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入全部用于投資所形成的投資能力。是在目標(biāo)利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率限值及假定的售電量增長(zhǎng)率約束下，公司財(cái)務(wù)所能夠支撐的投資規(guī)模上限。

隨著電力行業(yè)改革的深入，投資決策正逐漸向效益導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，電網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候越來(lái)越多的考慮如何確定合理的投資規(guī)模，提高投資效益。投資能力預(yù)測(cè)模型能合理量化預(yù)測(cè)未來(lái)投資規(guī)模，進(jìn)而對(duì)資本性投資預(yù)算的制定提供參考，支持高效益的投資決策[1,4]。

淮北公司結(jié)合自身電網(wǎng)發(fā)展需求和能力，合理測(cè)算2015年度投資規(guī)模上限4.3億元，實(shí)際下達(dá)電網(wǎng)工程投資預(yù)算3.2億元(不包含年中調(diào)整部分)。2016年，由于淮北地區(qū)經(jīng)濟(jì)增速放緩，通過(guò)整理歷史數(shù)據(jù)，合理預(yù)測(cè)2016年售電量增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率和目標(biāo)利潤(rùn)等關(guān)鍵約束性參數(shù)，測(cè)算得出淮北2016年電網(wǎng)投資能力1.9億元。

3.積極應(yīng)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本，嚴(yán)格控制工程成本費(fèi)用

2012年，淮北公司作為基建標(biāo)準(zhǔn)成本試點(diǎn)單位，先行進(jìn)行基建標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)施。近三年通過(guò)不斷加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同，組織基建標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算，使年度工程投資預(yù)算編制工作做到有據(jù)可依。主要做法如下：

(1)科學(xué)測(cè)算內(nèi)控系數(shù)，從嚴(yán)從緊控制成本費(fèi)用發(fā)生

2015年，淮北公司業(yè)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目初設(shè)概算基礎(chǔ)上，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本與通用造價(jià)的對(duì)比關(guān)系測(cè)算出造價(jià)內(nèi)控系數(shù)，經(jīng)合理調(diào)整優(yōu)化后確定項(xiàng)目的內(nèi)部造價(jià)控制目標(biāo)值，然后將本投資年度所有110kV及以上項(xiàng)目的造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)值導(dǎo)入ERP系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門(mén)依托基建標(biāo)準(zhǔn)成本，編制年度資本性投資預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)基建預(yù)算編制中遇到的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)應(yīng)用，項(xiàng)目組為基建“二上”預(yù)算編制定制開(kāi)發(fā)了方便實(shí)用的內(nèi)控系統(tǒng)管理工具。此工具方便用戶(hù)查看、定義本單位各費(fèi)用類(lèi)別的內(nèi)控系數(shù)?！皟?nèi)控系數(shù)上限”是國(guó)網(wǎng)下發(fā)的控制上限標(biāo)準(zhǔn)，不可更改；“內(nèi)控系數(shù)”由本單位自行設(shè)置，可修改，但必須小于內(nèi)控系統(tǒng)上限?；幢惫靖鶕?jù)實(shí)際測(cè)算的內(nèi)控系數(shù)，在國(guó)網(wǎng)公司下發(fā)內(nèi)控系數(shù)上限基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)等其他費(fèi)用的發(fā)生按90%的內(nèi)控系數(shù)從嚴(yán)從緊控制，從而實(shí)現(xiàn)費(fèi)用可控、在控。

(2)加強(qiáng)基建標(biāo)準(zhǔn)成本在項(xiàng)目各個(gè)階段的應(yīng)用

基建標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用貫穿工程全過(guò)程管理六大階段，各部門(mén)在電網(wǎng)基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)各階段職責(zé)劃分明確。

基建標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用在六大階段涉及功能如下：

1)投資計(jì)劃與資本性支出預(yù)算階段：由國(guó)網(wǎng)公司研究開(kāi)發(fā)基建標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算軟件，輔助各單位測(cè)算造價(jià)內(nèi)控系數(shù)、造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)。

2)概算管理階段：實(shí)現(xiàn)造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)的導(dǎo)入、存儲(chǔ)。

3)招標(biāo)采購(gòu)階段：實(shí)現(xiàn)物資中標(biāo)結(jié)果與造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)對(duì)比分析。

4)工程實(shí)施階段：實(shí)現(xiàn)造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)對(duì)工程成本的預(yù)警控制。

5)工程結(jié)算階段：實(shí)現(xiàn)結(jié)算結(jié)果與造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)對(duì)比分析。

6)竣工決算階段：實(shí)現(xiàn)竣工決算信息與造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)對(duì)比分析。

從基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程來(lái)看，基建標(biāo)準(zhǔn)成本管理可以利用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定進(jìn)行事前控制；利用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異分析進(jìn)行事中控制；利用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異處理進(jìn)行事后控制。在初步設(shè)計(jì)概算基礎(chǔ)上，應(yīng)參照基建標(biāo)準(zhǔn)成本最新值，編制概算內(nèi)控目標(biāo)，使之成為控制工程成本支出的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)之一。依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本，結(jié)合實(shí)際情況，指導(dǎo)物資類(lèi)以服務(wù)類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)價(jià)格，對(duì)不通過(guò)招標(biāo)程序簽訂經(jīng)濟(jì)合同的業(yè)務(wù)制定控制標(biāo)準(zhǔn)和各類(lèi)費(fèi)用細(xì)化開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，控制工程結(jié)算，審核竣工決算，防范工程風(fēng)險(xiǎn)[1]。

4.加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同融合，夯實(shí)電網(wǎng)工程投資預(yù)算編報(bào)基礎(chǔ)

淮北公司把提升工程投資預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量和工作效率作為預(yù)算編制的重點(diǎn)任務(wù)。通過(guò)建立數(shù)據(jù)編報(bào)流程，優(yōu)化信息系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合。

(1)明確職責(zé)、加強(qiáng)培訓(xùn)，提升業(yè)財(cái)融合度

長(zhǎng)期以來(lái)，業(yè)務(wù)部門(mén)重計(jì)劃、輕預(yù)算，重形象進(jìn)度，輕財(cái)務(wù)支出的意識(shí)較為嚴(yán)重?；幢惫就ㄟ^(guò)明確業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)管理職責(zé)，加強(qiáng)電網(wǎng)工程投資預(yù)算培訓(xùn)，大力推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，使得業(yè)務(wù)部門(mén)投資預(yù)算意識(shí)不斷增強(qiáng)，積極參與預(yù)算編制和過(guò)程管控的主動(dòng)性越來(lái)越高。

(2)梳理流程、加強(qiáng)協(xié)同，提升預(yù)算編制及時(shí)性

一是根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于加強(qiáng)電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理的通知》文件精神，明確預(yù)算編制原則、內(nèi)容與方法；二是結(jié)合《國(guó)家電網(wǎng)公司工程財(cái)務(wù)管理辦法》、《國(guó)家電網(wǎng)公司工程竣工決算管理辦法》、《國(guó)家電網(wǎng)公司工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理辦法》等通用制度，梳理預(yù)算編報(bào)及調(diào)整流程。業(yè)務(wù)流程由地市公司工程管理部門(mén)業(yè)務(wù)專(zhuān)責(zé)編制，經(jīng)業(yè)務(wù)主任、會(huì)計(jì)主管審核后上報(bào)省公司財(cái)務(wù)部，省公司財(cái)務(wù)部組織發(fā)展、建設(shè)等部門(mén)，參考年度綜合計(jì)劃、大中型基建里程碑計(jì)劃等進(jìn)行集中會(huì)審，集中討論，集中解決財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)上報(bào)數(shù)據(jù)的差異，提升預(yù)算的融合度；三是加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同，將工程投資預(yù)算分解到各責(zé)任部門(mén)，細(xì)化至單項(xiàng)工程和成本費(fèi)用明細(xì)，明確預(yù)算編制時(shí)間節(jié)點(diǎn)，大力推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，為電網(wǎng)投資預(yù)算編制及時(shí)性打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(3)結(jié)合基建工程里程碑進(jìn)度計(jì)劃，加強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性

為加強(qiáng)基建項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性，淮北公司財(cái)務(wù)部與建設(shè)部密切配合，根據(jù)工程里程碑進(jìn)度計(jì)劃劃分七個(gè)主要節(jié)點(diǎn)，合理預(yù)估當(dāng)年財(cái)務(wù)賬面工程成本發(fā)生額，科學(xué)測(cè)算年度投資預(yù)算。

首先，根據(jù)電網(wǎng)建設(shè)里程碑進(jìn)度計(jì)劃明確電網(wǎng)投資預(yù)算編制需要的可研批復(fù)、初設(shè)批復(fù)、工程開(kāi)工、土建施工、設(shè)備到貨(安裝開(kāi)始)、工程投產(chǎn)、竣工結(jié)算7個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

然后，由項(xiàng)目管理部門(mén)梳理各個(gè)階段可能發(fā)生的成本費(fèi)用內(nèi)容，根據(jù)各個(gè)階段形象進(jìn)度合理測(cè)算各類(lèi)工程成本費(fèi)用需要的預(yù)算數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)近年來(lái)工程里程碑各節(jié)點(diǎn)財(cái)務(wù)實(shí)際成本發(fā)生數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目部門(mén)測(cè)算的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，得到根據(jù)里程碑計(jì)劃測(cè)算的投資預(yù)算進(jìn)度數(shù)據(jù)。

最后，確定電網(wǎng)工程年度投資的預(yù)算公式。根據(jù)工程項(xiàng)目總投資預(yù)算，年度里程碑計(jì)劃，參考里程碑節(jié)點(diǎn)投資預(yù)算進(jìn)度，得到工程項(xiàng)目年度投資預(yù)算=工程投資總預(yù)算×里程碑節(jié)點(diǎn)投資預(yù)算進(jìn)度比-累計(jì)發(fā)生工程成本。

(4)有效銜接、積極反饋，提升預(yù)算編報(bào)質(zhì)量

1)淮北公司通過(guò)梳理工程投資預(yù)算、投資計(jì)劃、全面預(yù)算的內(nèi)在關(guān)系，實(shí)現(xiàn)口徑一致、數(shù)據(jù)一致，全面提升工程投資預(yù)算編報(bào)質(zhì)量。

首先，電網(wǎng)基建工程年度投資預(yù)算數(shù)(含稅)應(yīng)嚴(yán)格控制在本單位基建下達(dá)的年度投資計(jì)劃內(nèi)(電網(wǎng)基建工程總控目標(biāo)額度)。

其次，電網(wǎng)基建投資預(yù)算是公司全面預(yù)算的基建類(lèi)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)的進(jìn)一步細(xì)化，各個(gè)基建項(xiàng)目單體工程預(yù)算明細(xì)費(fèi)用匯總后原則上應(yīng)與該基建項(xiàng)目“二上”預(yù)算數(shù)一致。通過(guò)先編制單體工程預(yù)算，再分類(lèi)匯總的方式實(shí)現(xiàn)不同預(yù)算深度要求的數(shù)據(jù)同源、共享。

2)淮北公司按照全面預(yù)算管理流程，遵循預(yù)算管理“二下二上”的工作規(guī)則，履行工程投資預(yù)算的編制、匯總、上報(bào)、審核、下達(dá)和分解程序。工程投資預(yù)算是在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)進(jìn)行編制、匯總、上報(bào)、備案，然后在ERP套裝軟件發(fā)布進(jìn)行預(yù)算控制。財(cái)務(wù)管控和ERP套裝軟件系統(tǒng)間的交互使用、數(shù)據(jù)集成處理能力、數(shù)據(jù)傳輸及時(shí)性等直接影響投資預(yù)算編報(bào)和發(fā)布效率。2014年8~10月，淮北公司在預(yù)算編報(bào)、發(fā)布過(guò)程中，通過(guò)解決項(xiàng)目架構(gòu)錯(cuò)誤、單體工程編碼不唯一、發(fā)布項(xiàng)目費(fèi)用類(lèi)別與架構(gòu)不一致、費(fèi)用編碼不匹配等問(wèn)題，成功發(fā)布項(xiàng)目預(yù)算119項(xiàng)，發(fā)布成功率達(dá)到100%。

(二)加強(qiáng)過(guò)程管控，確保工程投資預(yù)算執(zhí)行到位

1.實(shí)時(shí)監(jiān)控工程投資預(yù)算執(zhí)行情況

首先，通過(guò)ERP套裝軟件的業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行跟蹤表功能，實(shí)時(shí)查詢(xún)工程投資預(yù)算執(zhí)行情況。

然后，將查詢(xún)預(yù)算執(zhí)行情況表導(dǎo)出至EXCEL中，根據(jù)自身業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢(xún)需求，增加項(xiàng)目類(lèi)型、責(zé)任部門(mén)、年度預(yù)算完成率、總預(yù)算完成率等數(shù)據(jù)信息。

最后，將預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋至各項(xiàng)目管理部門(mén)，督促項(xiàng)目管理部門(mén)及時(shí)入賬，對(duì)各單位預(yù)算完成進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行考核，促進(jìn)實(shí)際業(yè)務(wù)量完成與財(cái)務(wù)結(jié)算同步，避免年底突擊入賬造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)順利完成。

2．強(qiáng)化其他費(fèi)用預(yù)算管控，促進(jìn)預(yù)算精益化管理

工程其他費(fèi)用與建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等三類(lèi)費(fèi)用共同構(gòu)成了工程建設(shè)項(xiàng)目的總成本，是形成資產(chǎn)價(jià)值的必要支出。

淮北公司按照工程成本構(gòu)成類(lèi)別，對(duì)建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)嚴(yán)格依據(jù)工程標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)定內(nèi)控系數(shù)，確定控制標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于其他費(fèi)用，安排預(yù)算時(shí)將工程其他費(fèi)用分解、細(xì)化至費(fèi)用底層，并根據(jù)工程其他費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目的計(jì)列模式、開(kāi)支方式和可控程度，對(duì)工程其他費(fèi)用實(shí)施分類(lèi)管理、分項(xiàng)控制[1,5~7]。

主要做法包括：一是取消部分費(fèi)用項(xiàng)目的發(fā)生，如工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)等職工薪酬支出，管理車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)、價(jià)差預(yù)備費(fèi)等，確有需要時(shí)，統(tǒng)一上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)納入公司年度綜合計(jì)劃和預(yù)算。二是調(diào)整部分其他費(fèi)用的安排方式，對(duì)工程完工后還不能確定發(fā)生的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)、環(huán)境監(jiān)測(cè)驗(yàn)收費(fèi)、水土保持項(xiàng)目驗(yàn)收及補(bǔ)償費(fèi)，不再在工程成本中安排，實(shí)際發(fā)生時(shí)納入當(dāng)年的生產(chǎn)成本預(yù)算管理。三是強(qiáng)化可控費(fèi)用的內(nèi)部控制。對(duì)項(xiàng)目法人管理費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、設(shè)備監(jiān)造費(fèi)、工器具及辦公家具購(gòu)置費(fèi)等可控費(fèi)用，按照省公司設(shè)定90%或95%的內(nèi)控系數(shù)上限，從嚴(yán)控制。其中：項(xiàng)目法人管理費(fèi)中的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，由辦公室歸口管理，履行統(tǒng)一審批報(bào)銷(xiāo)程序；同時(shí)，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在不超過(guò)項(xiàng)目法人管理費(fèi)內(nèi)控目標(biāo)總額10%的限額內(nèi)控制使用，且在安排預(yù)算時(shí)要比照生產(chǎn)成本的下降幅度控制。四是其余費(fèi)用維持現(xiàn)有管理模式。對(duì)建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、項(xiàng)目前期工作費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)、工程建設(shè)檢測(cè)費(fèi)(除環(huán)境監(jiān)測(cè)驗(yàn)收費(fèi)、水土保持項(xiàng)目驗(yàn)收及補(bǔ)償費(fèi)外)和電力工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)編制管理費(fèi)，比照工程本體管理，依據(jù)概算額度，通過(guò)招投標(biāo)、合同管理等方式進(jìn)行控制[8]。

3．動(dòng)態(tài)調(diào)整工程投資預(yù)算

工程投資預(yù)算原則上一旦發(fā)布不得調(diào)整，因特殊情況必須調(diào)整的需履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。在投資預(yù)算發(fā)布和執(zhí)行控制后，淮北公司結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)超預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，規(guī)范超支項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的管理流程。

當(dāng)項(xiàng)目部門(mén)因基建項(xiàng)目預(yù)算控制無(wú)法在ERP套裝軟件中進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，系統(tǒng)進(jìn)行提示預(yù)警，通過(guò)信息系統(tǒng)固化后自動(dòng)觸發(fā)工作流和警示信息。項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整要求包括：一是需增加年度預(yù)算的，必須經(jīng)省公司項(xiàng)目主管部門(mén)審核通過(guò)。二是預(yù)算調(diào)整必須在管控系統(tǒng)線(xiàn)上進(jìn)行，通過(guò)單據(jù)上報(bào)省公司財(cái)務(wù)部審批，通過(guò)管控系統(tǒng)同步到ERP系統(tǒng)，不得直接調(diào)整ERP系統(tǒng)預(yù)算數(shù)據(jù)。三是單項(xiàng)費(fèi)用或單體工程預(yù)算調(diào)整不能超過(guò)項(xiàng)目已下達(dá)投資計(jì)劃[1]。

(三)項(xiàng)目關(guān)閉、決算審核、考評(píng)分析三結(jié)合實(shí)現(xiàn)工程投資預(yù)算末端閉環(huán)

1.制定項(xiàng)目關(guān)閉規(guī)則，規(guī)范項(xiàng)目開(kāi)閉流程

淮北公司按照《國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理辦法》要求各項(xiàng)目管理部門(mén)要及時(shí)清理ERP系統(tǒng)項(xiàng)目信息。各類(lèi)項(xiàng)目結(jié)算完畢后，各項(xiàng)目管理部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行“技術(shù)性關(guān)閉”，不允許再發(fā)生合同內(nèi)相關(guān)費(fèi)用；項(xiàng)目決算、轉(zhuǎn)資完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)將用戶(hù)狀態(tài)標(biāo)識(shí)為“決算”或“轉(zhuǎn)資”狀態(tài)，發(fā)展策劃部及時(shí)進(jìn)行“項(xiàng)目關(guān)閉”，終結(jié)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。關(guān)閉項(xiàng)目資金龍頭，不允許再發(fā)生任何費(fèi)用[1]。

2．加強(qiáng)項(xiàng)目決算審核與分析，實(shí)現(xiàn)投資預(yù)算管理閉環(huán)

根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司工程竣工決算管理辦法》、《國(guó)家電網(wǎng)公司工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則(試行)》等文件要求，為加強(qiáng)電網(wǎng)工程建設(shè)階段成本控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，切實(shí)提高工程竣工決算編制質(zhì)量與時(shí)效，為工程投資預(yù)算編制提供歷史數(shù)據(jù)參考，提升預(yù)算價(jià)值引領(lǐng)作用，加強(qiáng)項(xiàng)目投資預(yù)算閉環(huán)管理，淮北公司自2012年開(kāi)始實(shí)行工程竣工決算分級(jí)審批制度，通過(guò)竣工決算管理系統(tǒng)上報(bào)已決算轉(zhuǎn)資項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件、初設(shè)概算、財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)等資料，通過(guò)對(duì)歷史項(xiàng)目實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本、實(shí)際成本與概算的差異對(duì)比分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)作用。

淮北公司通過(guò)對(duì)2013-2014年竣工決算的21項(xiàng)單項(xiàng)工程的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本、實(shí)際成本與概算對(duì)比分析得出：全部21項(xiàng)工程的實(shí)際成本(決算金額)均控制在工程總投資預(yù)算范圍內(nèi)，其中12項(xiàng)架空線(xiàn)路工程實(shí)際成本(決算金額)較概算結(jié)余15.61%(不含增值稅)，9項(xiàng)變電工程實(shí)際成本(決算金額)較概算結(jié)余26.87%(不含增值稅)?？⒐Q算管理系統(tǒng)的使用為新開(kāi)工項(xiàng)目的預(yù)算編制、基建標(biāo)準(zhǔn)成本的修編提供參考依據(jù)，切實(shí)提高工程投資總預(yù)算測(cè)算的合理性和準(zhǔn)確性。

3．加強(qiáng)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)

淮北公司按照2015年度財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度。預(yù)算考核評(píng)價(jià)分為定量考核和定性考核。結(jié)合各業(yè)務(wù)部門(mén)重大事項(xiàng)報(bào)告情況，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)年度投資預(yù)算執(zhí)行情況、電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算執(zhí)行偏差情況、電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算編報(bào)質(zhì)量等指標(biāo)進(jìn)行定性考核，對(duì)影響公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況的進(jìn)行定量考核。

預(yù)算執(zhí)行情況分析是采取調(diào)整糾偏措施的前提，是確保年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)比工程當(dāng)年成本支出與年度投資預(yù)算、累計(jì)成本支出和總投資預(yù)算，從需求提報(bào)、招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂、物資入庫(kù)領(lǐng)用、項(xiàng)目結(jié)算等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，分析差異產(chǎn)生原因，采取有針對(duì)性的管理措施，加以糾正和解決[2]。

四、管理成效

淮北公司通過(guò)建立電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理體系，緊緊圍繞源頭控制、過(guò)程管理、末端閉環(huán)三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，不斷創(chuàng)新管理辦法，切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同融合，推動(dòng)電網(wǎng)工程投資預(yù)算精益化管理水平不斷提升。成效主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．預(yù)算管理理念深入人心，業(yè)財(cái)融合不斷加強(qiáng)

通過(guò)實(shí)行工程投資預(yù)算管理，業(yè)務(wù)部門(mén)重計(jì)劃、輕預(yù)算，重形象進(jìn)度，輕財(cái)務(wù)支出的意識(shí)已基本改變。投資預(yù)算意識(shí)不斷增強(qiáng)，積極參與預(yù)算編制和過(guò)程管控的主動(dòng)性越來(lái)越高[1]。

2．預(yù)算與計(jì)劃準(zhǔn)確性不斷提高，預(yù)算價(jià)值引領(lǐng)作用顯著

通過(guò)實(shí)行工程投資預(yù)算管理，工程年度資本性支出計(jì)劃與工程財(cái)務(wù)支出趨于接近，工程成本入賬進(jìn)度與工程形象進(jìn)度相匹配。一是在源頭上通過(guò)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)輕重緩急，提高了年度預(yù)算項(xiàng)目及年度計(jì)劃的準(zhǔn)確性。二是通過(guò)年度預(yù)算調(diào)整機(jī)制，在年度總投資預(yù)算控制目標(biāo)內(nèi)，根據(jù)實(shí)際工程實(shí)施情況予以調(diào)整，保證工程的正常實(shí)施，實(shí)現(xiàn)有限資源的充分利用。三是通過(guò)預(yù)算考核機(jī)制強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，當(dāng)年預(yù)算在當(dāng)年及時(shí)消耗，保證工程成本按工程進(jìn)度及時(shí)入賬。

如圖15所示，淮北公司2015年1-6月基建工程成本累計(jì)發(fā)生額為1.02億元，占年度電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算的50.73%，預(yù)算執(zhí)行情況較好，且預(yù)算進(jìn)度與形象進(jìn)度、時(shí)間序時(shí)進(jìn)度保持一致。預(yù)算執(zhí)行情況位居全省前列。

3．基建標(biāo)準(zhǔn)成本和其他費(fèi)用內(nèi)控目標(biāo)結(jié)合，有效控制工程造價(jià)

通過(guò)統(tǒng)計(jì)2012~2014年淮北公司完成決算轉(zhuǎn)資的4項(xiàng)變電工程和6項(xiàng)線(xiàn)路工程竣工決算情況，對(duì)這10項(xiàng)工程的概算、標(biāo)準(zhǔn)成本、實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析得出：4項(xiàng)變電工程其他費(fèi)用實(shí)際成本較標(biāo)準(zhǔn)成本減少608.28萬(wàn)元，增減率達(dá)27.41%；6項(xiàng)線(xiàn)路工程其他費(fèi)用實(shí)際成本較標(biāo)準(zhǔn)成本減少399.90萬(wàn)元，增減率達(dá)13.54%。從而實(shí)現(xiàn)了基建標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)工程實(shí)際造價(jià)的控制。

4.工程成本列支更加規(guī)范，工程投資管理精益化水平不斷提升

通過(guò)不斷強(qiáng)化其他費(fèi)用預(yù)算管控，實(shí)現(xiàn)科學(xué)運(yùn)用資金、提高經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步統(tǒng)籌預(yù)算管理，規(guī)范開(kāi)支渠道，嚴(yán)格開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化成本控制，統(tǒng)一管理流程，實(shí)現(xiàn)精益管控，真正實(shí)現(xiàn)量化管理、動(dòng)態(tài)管理、以管理求發(fā)展、向管理要效益、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

五、工作展望

1．進(jìn)一步完善基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系，擴(kuò)展投資預(yù)算管理范圍

為推動(dòng)基建財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)一步發(fā)展，提高工程投資資金綜合利用效率，建議網(wǎng)省公司能進(jìn)一步擴(kuò)大工程標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算應(yīng)用范圍、完善35kV及以下基建工程標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)、常規(guī)工程標(biāo)準(zhǔn)成本體系滾動(dòng)修編工作，持續(xù)拓展基建財(cái)務(wù)管理的寬度、準(zhǔn)度和深度，并將工程投資預(yù)算管理范圍進(jìn)一步拓展至技改、小型基建、營(yíng)銷(xiāo)、信息項(xiàng)目等工程，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)作用，為推進(jìn)電網(wǎng)工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管控工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[1]。

2．進(jìn)一步集中整合各類(lèi)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同融合

目前涉及基建財(cái)務(wù)全過(guò)程管理的業(yè)務(wù)部門(mén)多，專(zhuān)業(yè)流程長(zhǎng)，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)使用的信息系統(tǒng)相互不兼容，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)跨專(zhuān)業(yè)參與工程管理。

未來(lái)可采取各專(zhuān)業(yè)程序接口的方式，首先實(shí)現(xiàn)部分內(nèi)容的多系統(tǒng)協(xié)同同步，再不斷實(shí)現(xiàn)整個(gè)基建工程預(yù)算編制的閉環(huán)管理。如：在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)抽取基建管控系統(tǒng)的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，逐步轉(zhuǎn)換成可以進(jìn)行百分比量化的項(xiàng)目形象進(jìn)度，或者對(duì)項(xiàng)目成本從物資招標(biāo)流程開(kāi)始，督促建設(shè)管理部門(mén)按上述提及的項(xiàng)目形象進(jìn)度確認(rèn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行必要的收發(fā)貨或服務(wù)確認(rèn)，對(duì)于上一節(jié)點(diǎn)未能按時(shí)完成的，下一節(jié)點(diǎn)進(jìn)行必要的控制或提示，督促項(xiàng)目部門(mén)進(jìn)行成本確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)跨系統(tǒng)的信息化平臺(tái)，同步開(kāi)發(fā)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的控制和提示功能，從而達(dá)到項(xiàng)目成本歸集與投資預(yù)算、工程概算的全方位匹配。

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[責(zé)任編輯：朱子]

Lean Management of Grid Project Investment Budget

LIUXiao-yuan

(StateGridHuaibeiPowerSupplyCompany,Huaibei235000,China)

Abstract:The State Grid Corporation has put the grid infrastructure project investment budget management into the ″two rounds″ comprehensive budget management system since 2014, Huaibei Power Company puts the claim into effect seriously, insists the synergy concept of business and finance around the ″source, process and end″ three key points, strengthens the entire process control of the grid infrastructure project investment budget management, reflects the implementation of the budget of the project truly and comprehensively. After nearly two years of practices, the grid project investment budget management mechanism has been established and improved gradually, the value leading role of the budget has appeared, and the level of the grid engineering lean management has been promoted.

Key words:integration of business and finance; investment budget; process control

中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-9706(2015)04- 0034-10

作者簡(jiǎn)介：劉瀟苑(1986-)，女，安徽宿州人，國(guó)網(wǎng)淮北供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部工程財(cái)務(wù)主管。

收稿日期：2015-10-12