地市供電企業(yè)專項(xiàng)預(yù)算管控——基于國(guó)網(wǎng)淮北供電公司業(yè)務(wù)實(shí)踐

趙會(huì)芹

(國(guó)網(wǎng)淮北供電公司， 安徽　淮北　235000)

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地市供電企業(yè)專項(xiàng)預(yù)算管控——基于國(guó)網(wǎng)淮北供電公司業(yè)務(wù)實(shí)踐

趙會(huì)芹

(國(guó)網(wǎng)淮北供電公司， 安徽淮北235000)

摘要：國(guó)網(wǎng)公司推行全面預(yù)算管理，專項(xiàng)預(yù)算是對(duì)全面預(yù)算專業(yè)化、職責(zé)化細(xì)分。通過專項(xiàng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)作，有效整合各類資源。文章通過對(duì)地市供電企業(yè)專項(xiàng)預(yù)算管控工作的實(shí)踐總結(jié)，提煉出“三結(jié)合、三鏈條”的專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行全過程管控，希望能為供電企業(yè)預(yù)算管理提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；專項(xiàng)預(yù)算；管控

為提高專項(xiàng)預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、精益化水平，國(guó)網(wǎng)淮北供電公司(以下簡(jiǎn)稱淮北公司)利用部室協(xié)同機(jī)制，創(chuàng)新專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行管控模式，結(jié)合“綜合計(jì)劃、24節(jié)氣表、運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)”三個(gè)管理平臺(tái)，建立了專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行“三鏈條”閉環(huán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行可控、在控、易控，公司的預(yù)算集約調(diào)控水平得到進(jìn)一步提升。

一、專項(xiàng)預(yù)算的概念及管控目標(biāo)

專項(xiàng)預(yù)算指專項(xiàng)下達(dá)、規(guī)定使用用途并納入全面預(yù)算管理的各類預(yù)算，就電網(wǎng)企業(yè)而言，具體包括基建、生產(chǎn)性技改、生產(chǎn)性大修、小型基建、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)、營(yíng)銷專項(xiàng)、研究開發(fā)、信息化、固定資產(chǎn)零購、非生產(chǎn)性技改、非生產(chǎn)性大修、管理咨詢等各類專項(xiàng)支出。文章所指的預(yù)算執(zhí)行，是指各專項(xiàng)項(xiàng)目累計(jì)完成的實(shí)際入賬價(jià)值量進(jìn)度，其中，建筑、安裝費(fèi)用以服務(wù)確認(rèn)為入賬標(biāo)志，設(shè)備、工器具購置費(fèi)以建設(shè)單位收貨確認(rèn)為入賬標(biāo)志，其他費(fèi)用以收到發(fā)票、財(cái)務(wù)入賬為標(biāo)志。

專項(xiàng)預(yù)算的管控目標(biāo)意在通過加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行管控，消除預(yù)算安排與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，增強(qiáng)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的耦合度；改變業(yè)務(wù)部門“重安排、輕跟蹤、弱評(píng)價(jià)”的現(xiàn)象，強(qiáng)化專項(xiàng)預(yù)算的全過程管控；真實(shí)反映公司每月的經(jīng)營(yíng)狀況，提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確性；降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免年底突擊入賬等不規(guī)范操作，保持年內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的均衡性[1]。

二、地市供電企業(yè)專項(xiàng)預(yù)算管控中存在的問題

全面預(yù)算管理是近年來國(guó)網(wǎng)公司推行的重要管控手段，地市供電企業(yè)尚未形成全面、全員、全過程參與的氛圍，員工存在曲解、誤解，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，未能實(shí)現(xiàn)充分的溝通協(xié)調(diào)，普遍存在重編制、弱控制、軟考核，預(yù)算的全過程管控流于形式。主要體現(xiàn)在：

(一)預(yù)算執(zhí)行主體職責(zé)不明

專項(xiàng)預(yù)算一般由省公司業(yè)務(wù)部門對(duì)口下達(dá)，納入財(cái)務(wù)成本費(fèi)用或資本性預(yù)算總額。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，省公司業(yè)務(wù)部門考核形象進(jìn)度完成情況，省公司財(cái)務(wù)部門考核預(yù)算進(jìn)度完成情況，同時(shí)專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行率也是財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)指標(biāo)，這就造成了業(yè)務(wù)部門重形象進(jìn)度輕預(yù)算進(jìn)度。在財(cái)力集約化環(huán)境下，專項(xiàng)預(yù)算的成本確認(rèn)由業(yè)務(wù)部門和物資部門分別進(jìn)行服務(wù)確認(rèn)和物資發(fā)貨，集成到財(cái)務(wù)帳套，形成預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門只是被動(dòng)的數(shù)據(jù)接收者。[2]

(二)形象進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度不一致

在省公司定期發(fā)布的綜合計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)中，業(yè)務(wù)部門上報(bào)的形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)度存在較大的偏差，一般表現(xiàn)為預(yù)算進(jìn)度滯后于形象進(jìn)度，也就是年底突擊入賬的情況。造成這種現(xiàn)象的原因主要是項(xiàng)目主管部門未及時(shí)進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算，未在ERP中進(jìn)行服務(wù)確認(rèn)。

(三)存在專項(xiàng)預(yù)算跨年結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象

專項(xiàng)預(yù)算中檢修運(yùn)維類項(xiàng)目不允許跨年結(jié)轉(zhuǎn)，近年來技改類項(xiàng)目也要求不得跨年，省公司運(yùn)檢部增加了轉(zhuǎn)資率的考核，對(duì)專項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行有了更高的要求。在實(shí)際工作中，由于年初項(xiàng)目下達(dá)較晚(一般為3月份)，物資采購周期較長(zhǎng)，加之存在一些年底調(diào)整項(xiàng)目，專項(xiàng)預(yù)算工程實(shí)施存在跨年現(xiàn)象。

三、地市供電企業(yè)專項(xiàng)預(yù)算管控問題的解決策略

淮北公司在認(rèn)真分析存在問題的基礎(chǔ)上，對(duì)專項(xiàng)預(yù)算的全過程管控提出了以下應(yīng)對(duì)策略。

(一)變被動(dòng)執(zhí)行為自我管控

在以往的專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)著管理者、督促者的職責(zé)，專項(xiàng)管理部門在財(cái)務(wù)部門的催促下被動(dòng)入賬。為改變這一狀況，淮北公司實(shí)施了預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)管控(見圖1)，由專項(xiàng)管理部門自主申報(bào)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核確認(rèn)后，作為其預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，季末財(cái)務(wù)部依據(jù)平均完成率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入組織績(jī)效考核。

(二)變盲目督促為科學(xué)管控

受專業(yè)技術(shù)限制，財(cái)務(wù)人員往往不熟悉工程施工流程及技術(shù)要求，在日常管控時(shí)只是簡(jiǎn)單地督促入賬，對(duì)入賬進(jìn)度與形象進(jìn)度的偏差無法掌控，也無法審核入賬票據(jù)與工程實(shí)際是否相符。為此，國(guó)網(wǎng)淮北公司充分運(yùn)用各部門“二十四節(jié)氣表”和公司重點(diǎn)工作計(jì)劃，掌握工程施工流程進(jìn)展情況，合理安排入賬時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

(三)變條塊分割為鏈條管控

淮北公司將綜合計(jì)劃下達(dá)的七大類專項(xiàng)預(yù)算明細(xì)到專項(xiàng)、責(zé)任到人，按“分管領(lǐng)導(dǎo)—業(yè)務(wù)責(zé)任人—財(cái)務(wù)責(zé)任人—考核責(zé)任人”管理鏈條和“預(yù)算下達(dá)—招投標(biāo)—組織實(shí)施—竣工驗(yàn)收”的業(yè)務(wù)鏈條及“物資發(fā)貨—服務(wù)確認(rèn)—施工結(jié)算—發(fā)票校驗(yàn)”的價(jià)值鏈條，梳理優(yōu)化流程、明確職責(zé)界面，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)控制和過程控制相結(jié)合，縱向傳導(dǎo)和橫向協(xié)同相結(jié)合。

(四)變事后考核為事前預(yù)警

“三集五大”體系建設(shè)打破了部室間條塊分割，業(yè)務(wù)壁壘、信息孤島逐漸消失?；幢惫境浞掷皿w制變革帶來的部室協(xié)同效應(yīng)，加強(qiáng)與各專業(yè)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，同時(shí)運(yùn)用“運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)”，實(shí)時(shí)提取業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)偏差較大的，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警、提醒。

四、專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行全過程管控的主要做法

淮北公司在認(rèn)真梳理專項(xiàng)預(yù)算流程后，制定了《國(guó)網(wǎng)淮北縣供電公司綜合計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行管控辦法》，按照：(1)時(shí)間分段，即編制分季預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，對(duì)年預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)階段管理；(2)空間分塊，即各單位將預(yù)算目標(biāo)層層分解，責(zé)任到人，對(duì)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵指標(biāo)建立預(yù)警機(jī)制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。明確了預(yù)算執(zhí)行的全過程管控流程，具體步驟如下。

第一步：建章立制，設(shè)立專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)體系。為了加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程控制，淮北公司根據(jù)年初下達(dá)的專項(xiàng)預(yù)算表結(jié)合公司業(yè)務(wù)職責(zé)分工，按照專項(xiàng)施工流程進(jìn)度(參考“二十四節(jié)氣表”與重點(diǎn)工作計(jì)劃)與價(jià)值管理進(jìn)度相匹配的原則設(shè)計(jì)《專項(xiàng)預(yù)算全鏈條管控表》，將物資、施工、其他費(fèi)用的結(jié)算按流程進(jìn)度確定入賬進(jìn)度，設(shè)計(jì)了8項(xiàng)與預(yù)算執(zhí)行密切相關(guān)的過程管控指標(biāo)，并定期比對(duì)兩進(jìn)度之間的偏差，指標(biāo)體系見圖2。

第二步：“一上一下”、“三結(jié)合”確定年度預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)值。首先，由物資部門與各專項(xiàng)主管部門結(jié)合“綜合計(jì)劃”安排，按照省公司物資及服務(wù)類招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)確定公司各專項(xiàng)預(yù)算的物資到貨時(shí)間；其次，各專項(xiàng)主管部門根據(jù)“二十四節(jié)氣表”、物資到貨時(shí)間編制《專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度計(jì)劃表》并上報(bào)明細(xì)專項(xiàng)預(yù)算的月度執(zhí)行率；再次，公司召開預(yù)算委員會(huì)，審核確認(rèn)專項(xiàng)主管部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)并發(fā)文，作為年度專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核的依據(jù)。[3]

第三步：“三鏈”界面對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的進(jìn)行實(shí)時(shí)管控。將業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程按實(shí)施流程建立了17個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，明確各業(yè)務(wù)部室的節(jié)點(diǎn)管控職責(zé)，定期對(duì)照節(jié)點(diǎn)對(duì)專項(xiàng)實(shí)施過程進(jìn)行梳理、分析。財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算進(jìn)度，整合各類系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯，全面掌握專項(xiàng)執(zhí)行情況，為專項(xiàng)執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支撐；[4]業(yè)務(wù)部門推進(jìn)施工進(jìn)度，分環(huán)節(jié)采取管控措施，推進(jìn)形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)度匹配，推動(dòng)專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)通過定期召開預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度會(huì)，實(shí)現(xiàn)管理對(duì)接，及時(shí)解決、協(xié)同業(yè)財(cái)融合存在的梗阻點(diǎn)、管理的薄弱點(diǎn)，以便對(duì)癥下藥，提升預(yù)算執(zhí)行效率。上述“價(jià)值鏈、業(yè)務(wù)鏈、管理鏈”相輔相成，共同推進(jìn)專項(xiàng)預(yù)算的規(guī)范、有序執(zhí)行。

第四步：強(qiáng)化專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核激勵(lì)機(jī)制。對(duì)照預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，以“月通報(bào)、季考核、年總結(jié)”為杠桿，注重“長(zhǎng)、短期目標(biāo)相結(jié)合、過程與結(jié)果相結(jié)合、年度與日常相結(jié)合”，確保預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲落實(shí)到位，助力專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行全面提升。利用部室協(xié)同機(jī)制和運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，整合預(yù)算執(zhí)行的業(yè)務(wù)流(形象進(jìn)度)、財(cái)務(wù)流(預(yù)算進(jìn)度)和信息流(計(jì)劃進(jìn)度)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，分析各專業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)性，查找薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)過程跟蹤，為預(yù)算執(zhí)行考核提供依據(jù)，增強(qiáng)預(yù)算控制的剛性，提升預(yù)算執(zhí)行效果。

五、取得的成效

通過“三結(jié)合、三鏈條”的專項(xiàng)預(yù)算全過程執(zhí)行管控，實(shí)現(xiàn)了對(duì)專項(xiàng)預(yù)算完成進(jìn)度、質(zhì)量的動(dòng)態(tài)追蹤分析、考核，促進(jìn)了實(shí)際業(yè)務(wù)量與財(cái)務(wù)結(jié)算同步，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營(yíng)中存在的潛在問題，避免了年底突擊結(jié)算造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保了年度預(yù)算合理、均衡、高質(zhì)量完成。[5]

專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行全過程管控，增強(qiáng)了公司各級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理理念的認(rèn)同感，形成了全員參與的氛圍，構(gòu)建了統(tǒng)一的責(zé)任共同體，使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處在一個(gè)有序的范圍之內(nèi)，確保了公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成。

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[責(zé)任編輯：王敏]

Management and Control of Special Budget for

City Level Power Supply Enterprises

——Based on the Business Practice of State Grid Huaibei Power Supply Company

ZHAOHui-qin

(StateGridHuaibeiPowerSupplyCompany,Huaibei235000,China)

Abstract:State Grid Corporation of China carries out the comprehensive budget management, and the special budget is the professionalization and responsibility subdivision to the comprehensive budget. Through a series of activities such as the compilation, execution, control, assessment and stimulation of special budget, the enterprise internal communication and collaboration can be promoted, and the various resources can be integrated effectively. Based on the practice summary of the special budget management for the city level power supply company, this paper extracts the ″three combinations and three chains″ way for the whole process management and control of the special budget, hoping to provide a useful reference for the budget management of power supply enterprises.

Key words:power supply enterprise; special budget; management and control

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-9706(2015)04- 0025- 04

作者簡(jiǎn)介：趙會(huì)芹(1977-)，女，安徽濉溪人，國(guó)網(wǎng)淮北供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任，高級(jí)會(huì)計(jì)師。

收稿日期：2015- 09- 02