對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)思考

丁岷

對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)思考

丁岷

中小企業(yè)稅務(wù)管理一直以來都是我國中小企業(yè)中較為突出的一個(gè)問題，而我國當(dāng)前的中小企業(yè)在管理稅務(wù)之中卻是存在一定的自身缺陷。因此，對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作的思考與探討就顯得有著現(xiàn)實(shí)的意義。

中小企業(yè)；稅務(wù)管理；建議

一、我國中小企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理概括

（一）我國中小企業(yè)相關(guān)稅種以及其特點(diǎn)

就目前情況來看，我國中小企業(yè)的相關(guān)稅種主要包含營業(yè)稅、增值稅、所得稅以及其他的相關(guān)稅種。第一，就營業(yè)稅而言，受“營改增”等稅制改革的影響，其征收的范圍越來越小。主要包含有建筑業(yè)及其相關(guān)的一些行業(yè)。這樣的建筑行業(yè)營業(yè)稅一般都在3%到5%之間浮動(dòng)。此外娛樂業(yè)也施行營業(yè)稅稅制，其稅率一般定為20%。營業(yè)稅的特點(diǎn)在于按照企業(yè)的營業(yè)收人全額進(jìn)行征收，所以該稅種在中小企業(yè)中所占的比重是相對(duì)較大的。第二，就增值稅而言，國家相對(duì)的提倡“營改增”政策。這實(shí)際上是中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的一項(xiàng)重大的方向。而依照稅法的相關(guān)規(guī)定，增值稅針對(duì)的都是在稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)為一般納稅人的企業(yè)。而進(jìn)項(xiàng)稅額在一定的情況下還能夠予以抵扣。增值稅在中小企業(yè)中較為突出的特點(diǎn)則是其相應(yīng)的稅率顯得較低。第三，就所得稅而言，中小企業(yè)屬于我國較為小型或者微型企業(yè)，其盈利能力一般而言也較為低。所以國家處于穩(wěn)定和發(fā)展的原則，對(duì)其給予一定稅收優(yōu)惠，且稅率一般為20%。但一個(gè)制約著中小企業(yè)發(fā)展的問題在于其會(huì)計(jì)核算體系得不到完善，所以稅務(wù)管理也相對(duì)捉襟見肘。第四，其他相關(guān)的稅種。包含印花稅、城建稅以及教育費(fèi)附加等稅種都在此。而這些稅種的征收是按照企業(yè)實(shí)際計(jì)算的應(yīng)繳納的營業(yè)稅額來進(jìn)行征繳的。

（二）我國中小企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)

第一是風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性。即稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在中小企業(yè)是一種司空見慣的可能性。第二是稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在有著一定的主觀性。這主要因?yàn)槠髽I(yè)跟稅務(wù)機(jī)關(guān)處于不同的角度而造成了雙方對(duì)稅務(wù)的理解不一致。甚至在企業(yè)內(nèi)部以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部由于知識(shí)與稅控需要等因素的不同，致使對(duì)稅務(wù)管理的重視程度有所偏差。從而導(dǎo)致雙方的存在一定的主觀性。第三是對(duì)企業(yè)的損害性。稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，中小企業(yè)肯定是處在于一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益流失或者企業(yè)形象受到損害等影響。

二、當(dāng)前我國中小企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理存在的問題

（一）我國中小企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算體系不健全而導(dǎo)致的稅務(wù)管理問題

我國中小企業(yè)一般都是由個(gè)人獨(dú)資或者幾個(gè)合伙而建立起來的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對(duì)較低，高層也不會(huì)花很多的精力對(duì)其公司進(jìn)行管理。而相對(duì)則是較為關(guān)注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤自然就水漲船高。而在面對(duì)稅收征繳問題上時(shí)，企業(yè)又會(huì)壓縮會(huì)計(jì)核算體系。一些常用的手法就會(huì)在此時(shí)得到發(fā)揮，再加上平時(shí)企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結(jié)果。這在我國中小企業(yè)中是經(jīng)?？梢砸姷降牟缓戏ǖ亩悇?wù)管理等問題之一。

（二）中小企業(yè)中高層稅務(wù)管理的意識(shí)薄弱

我國的中小企業(yè)中高層對(duì)于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對(duì)中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識(shí)實(shí)際上也是反映了其管理觀念的一項(xiàng)指標(biāo)。中小企業(yè)的中高層管理者往往因?yàn)槎悇?wù)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個(gè)關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)籌劃手段，也沒有較大的資金引進(jìn)此方面的人才或者聘請(qǐng)相關(guān)的服務(wù)機(jī)構(gòu)量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計(jì)劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營管理者盲目的進(jìn)行避稅。

（三）財(cái)務(wù)人員多數(shù)成為稅務(wù)管理的替罪羊

財(cái)務(wù)跟稅務(wù)一直以來都是息息相關(guān)的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要體現(xiàn)即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的活動(dòng)才能夠得以現(xiàn)實(shí)。包括企業(yè)的向稅務(wù)機(jī)構(gòu)如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情。原因有兩個(gè)：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個(gè)生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個(gè)過程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點(diǎn)所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的地位并不高。所以說，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際上并不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的事，而是整個(gè)企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

三、對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)建議

（一）逐步健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)體系及建立專門的稅務(wù)管理職能部門

《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是對(duì)我國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國的中小企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)以上法律法規(guī)如實(shí)做好會(huì)計(jì)體系的建立與完善。并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來健全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目的核算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀可靠的會(huì)計(jì)資料。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識(shí)及強(qiáng)化其日常稅務(wù)管理工作

我國中小型企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)是比較少的。所以要使他們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理意識(shí)就必須加強(qiáng)其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該免費(fèi)無償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓(xùn)。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結(jié)合一些現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)市場中一些生動(dòng)的例子，營造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。

（三）明確財(cái)務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率

稅務(wù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生命周期之中。其次，企業(yè)的管理層應(yīng)該明確企業(yè)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)職能，以相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，能夠兼任的稅務(wù)管理工作就進(jìn)行兼任減少企業(yè)管理成本，最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該給企業(yè)的管理者提供客觀真實(shí)的納稅資料，并且全力配合企業(yè)做好稅務(wù)管理工作。充分的利用相關(guān)的政策，找出有利于企業(yè)的稅收政策。同時(shí)按照企業(yè)不同的應(yīng)稅科目進(jìn)行分門類別的稅務(wù)管理，從根本上做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避?？傊?，雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不是企業(yè)稅務(wù)管理工作的專門負(fù)責(zé)人，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也是有必要跟相關(guān)的稅務(wù)部門做好溝通工作，在合法的前提下，保證企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)利益。

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué),2012.

[2]欒淞婷.淺析我國中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].科技信息,2013,（26）.

（作者單位：四川恒生財(cái)稅管理咨詢有限公司）