艾倫特科技有限公司應收賬款實證分析

周劍飛

摘要：如今，中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位越來越重，但是由于中小企業(yè)自身的資金規(guī)模較小，競爭壓力也較大，常常不得不大量采用信用業(yè)務即賒銷以穩(wěn)定自己的銷售渠道。因此便出現(xiàn)了大量的應收賬款，艾倫特科技有限公司有大量賬面應收賬款，卻不能及時收回，企業(yè)能實際使用的流動資金很少，同時出現(xiàn)大量的壞賬損失，導致企業(yè)資金短缺，經(jīng)濟效益下滑。企業(yè)為了收回賬款，浪費了大量的人力物力卻沒有達到應有的效果。據(jù)此，對艾倫特科技有限公司的應收帳款情況進行分析研究，提出改進建議，希望對完善中小企業(yè)應收帳款的管理制度有著一定現(xiàn)實意義。

關鍵詞：應收賬款；原因；解決的對策

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：16723198（2015）26015202

1引言

目前，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭壓力也隨之增大。賒銷成為我國企業(yè)擴大銷售的重要手段，企業(yè)應收賬款也因此逐年提高，成為企業(yè)中占重要份額的流動資產(chǎn)。然而，我國的大部分中小型企業(yè)只單純追求銷量和市場份額，完全忽視了應收賬款的核心地位。只重視生產(chǎn)，抓銷售，完全忽視資金管理，終究會導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，壞賬風險的不斷增加，甚至因此陷入財務困境，導致企業(yè)的倒閉，破產(chǎn)。因此企業(yè)能否有效地控制應收賬款，這不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終的營業(yè)利潤，而且還直接影響銷售業(yè)績和市場競爭力。

因此為了保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應當對應收賬款加以研究，對應收賬款加強的管理已成為一個刻不容緩的任務。艾倫特科技有限公司是宿遷市知名的中小型企業(yè)，也面對著應收賬款相關方面的問題。企業(yè)想要快速適應環(huán)境的變化，就必須從源頭上控制應收賬款的管理，找出自身存在的問題，從而選擇出適合自己的解決對策。

2應收賬款的概念及產(chǎn)生原因

2.1應收賬款的概念

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售本企業(yè)商品、產(chǎn)品或提供相應勞務等向購貨單位或接受勞務的單位應收取的款項或代墊的運雜費，實質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。對于當前的艾倫特科技有限公司來說，應收賬款主要是向客戶銷售商品并提供安裝服務需要在將來一段時間內(nèi)收回的貨款。

2.2應收賬款產(chǎn)生的原因

對艾倫特科技有限公司應收賬款產(chǎn)生的原因進行調(diào)查、分析，主要原因有以下四點：（1）企業(yè)為了促進銷售。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。（2）銷售和收到款項存在時間差。商品之間的成交時間與企業(yè)實際收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這就產(chǎn)生了應收賬款。（3）應收賬款內(nèi)部管理。企業(yè)對商業(yè)信用意識的缺乏，合同約定的款項沒有履行，發(fā)生的違約情況不能及時處理，導致對方拒付貨款。這就導致應收款項的無法收回。（4）企業(yè)信用政策制訂不合理。企業(yè)缺乏有效的客戶信用資料和合理的信用政策，缺乏有效的應收賬款內(nèi)控制度，缺乏有力的收賬政策。

3艾倫特科技有限公司應收賬款現(xiàn)狀

對艾倫特科技有限公司在總經(jīng)理下設置的相關部門其中與應收賬款有直接關系的部門包括財會部門、銷售部門、生產(chǎn)部門。具體分工如下：（1）會計部門通過每月對應收賬款的明細賬的編制可以明確直觀的看出公司應收賬款的增減變動情況。正確指出各客戶所欠款的多少和欠債時間的長短，但未及時督促銷售部門的相關人員的各自負責的客戶進行討要。（2）銷售部門是應收賬款回收的具體操作者。雖然產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但原銷售人員不能及時負責將款項收回，產(chǎn)生大量的賒銷款。（3）生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門的訂貨單合理安排產(chǎn)品生產(chǎn)，盡量在合同期內(nèi)發(fā)出商品，不欠貨。發(fā)貨時通知銷售部門準備收款，但之后卻不能及時核對是否收到款。

4艾倫特科技有限公司應收賬款存在的原因

4.1企業(yè)沒有明確的管理機制

企業(yè)沒有建立全面的應收賬款管理和內(nèi)部機制的不完善，導致企業(yè)大量的應收賬款對不上賬，對損失的賬款追討不回來。企業(yè)雖然對應收賬款設立了規(guī)章制度，但有些職員不按照公司的規(guī)章制度執(zhí)行，忽略了它的重要性。財務部門與業(yè)務部門的不及時核對，產(chǎn)生的問題不能及時暴露。企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全，企業(yè)為了商品銷量的大幅度提升，調(diào)動銷售職員的積極性只將工資與銷售任務掛鉤，卻忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應收賬款納入稽核范疇。所以有銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，卻忽略應收賬款的收回，致使應收賬款大幅度上漲。而企業(yè)對這部分應收賬款沒采取有效措施，致使應收賬款大批沉積下來，從而使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負擔。

4.2對客戶的信用狀況重視不足

客戶的資信管理是企業(yè)實施信用管理的重要流程，由于許多企業(yè)缺乏相應的客戶管理制度，原有的客戶信息零散不全且陳舊過時，沒有及時補全和更新，客戶信息管理不夠科學、規(guī)范，缺少專門的客戶數(shù)據(jù)庫、客戶數(shù)據(jù)搜集和管理分析人員。在沒有客戶詳細資信狀況的情況下，客戶資信審核便會形同虛設，企業(yè)的銷售人員缺少對銷售客戶應有的了解，盲目得以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，知名度判斷，對客戶信用缺乏必要的分析，貿(mào)然簽下大量合同則必將導致巨額貨款無法收回。

4.3對應收賬款的追討力度不足，經(jīng)營者法律保護意識薄弱

一方面由于企業(yè)實施銷售業(yè)績和人員工資獎金相掛鉤的做法，重視銷售任務的績效評估，銷售人員專注于銷售，采取商品信用手段促銷商品，從而形成大量的應收賬款。而對于這部分應收賬款，企業(yè)又未明確規(guī)定銷售人員要在多少時間內(nèi)收回款項，也沒有相應的獎懲規(guī)定，導致銷售人員只關心銷售任務，不重視應收賬款的追討。另一方面企業(yè)管理者寧愿坐視相當部分應收賬款淪為呆滯賬，也不愿意以激烈的方式催要應收賬款，唯恐失去客戶源。這就使得應收賬款的拖欠期限大大延長，常常一次討要不給，兩次討要不給，之后便是不了了之。并且公司的管理者對公司的經(jīng)營業(yè)績更為關心，往往要到需要付款時方想起關注公司真實的流動資金。

4.4票據(jù)流轉(zhuǎn)不暢

票據(jù)也是艾倫特科技有限公司應收賬款的重要組成部分，它的存在，對企業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響。宿遷市艾倫特科技有限公司的業(yè)務往來中應收票據(jù)基本上以商業(yè)承兌匯票為主，只有少數(shù)的情況收到銀行承兌匯票。當前票據(jù)的使用已經(jīng)展開，但與之相對的票據(jù)的流動性卻不高。商業(yè)承兌匯票往往取款時沒有足額的資金，應收票據(jù)無法收回的情況便很多。

5加強艾倫特科技有限公司應收賬款的管理對策

5.1建立合理的信用管理制度

隨著我國市場經(jīng)濟的完善和發(fā)展，商品種類變得豐富多彩，人們對商品的要求也越來越高，如何在激烈的市場競爭下獲得市場是各企業(yè)共同面對的問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)都對產(chǎn)品進行信用銷售，但是企業(yè)賒銷的同時就會面對很大的信用風險，要想盡可能的減少這種風險，建立起完善的信用管理機制是前提條件。

想要降低企業(yè)的應收賬款余額就要完善企業(yè)的信用管理制度，企業(yè)首先需要建立客戶信用檔案。由專門信用管理部門或人員根據(jù)以往的客戶信用情況進行匯集整理，并根據(jù)信用度的不同分別進行登記。根據(jù)銷售情況對客戶進行動態(tài)調(diào)查，包括客戶的經(jīng)濟支付能力，是否按期還款等等。當對客戶的信用調(diào)查已經(jīng)成熟時，可以對客戶進行信用等級的評定，評定情況如表1所示。

表1信用等級及銷售方式表

等級信用狀況銷售商品方式A級優(yōu)等可以大膽對其賒銷，可以根據(jù)其訂貨進行優(yōu)先生產(chǎn)和發(fā)貨B級良好適當對其賒銷，根據(jù)其訂貨進行正常的生產(chǎn)C級一般部分商品賒銷，其余商品錢貨兩清D級較差不對其進行賒銷，交清貨款時再發(fā)貨對于新增的客戶就按一般的信用狀況進行管理，如果雙方交易完成，如果客戶能按照和同的規(guī)定，按時將貨款付清，則此客戶的信用等級不變，否則降級處理。

其次需要建立起賒銷信用審批制度，銷售價格及信用等級必須經(jīng)過審批后才能對外銷售，由銷售部門以外人員負責應收賬款的信用審批，以保證客戶信用檔案能切實執(zhí)行。企業(yè)在對客戶提供信用后，還應該隨時了解客戶的信用狀況變化。如果客戶有信貸的情況惡化，經(jīng)營狀況不佳，企業(yè)應及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，改變計劃，以避免經(jīng)濟損失。

5.2加強各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

企業(yè)要想加強對應收賬款的管理，可以制定應收賬款的定期報告制度，要及時向有關的經(jīng)濟決策機構(gòu)報告那些可能成為壞賬的應收賬款。企業(yè)的財務部門還要對應收賬款形成定期或者不定期的對賬制度，這樣可以查明企業(yè)對于應收賬款的記錄是否準確。

應收賬款的全程管理不單與財務管理關聯(lián)緊密，并且與銷售、經(jīng)營管理息息相關。這就要求經(jīng)營和銷售部門的工作職員應當與財務部門職員強化協(xié)作理念和整體意識，共同擬定相關的制度，激勵職工協(xié)調(diào)一致地工作，惟有積極地采取對策，才能有效地推動應收賬款的全程管理工作。企業(yè)的哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，必須具體追究到具體人員、部門的責任。為了檢查監(jiān)督，稽核應收賬款和清算的退出。這就要求各部門應當要明確分工、各司其職、建立健全崗位責任制度。

5.3完善應收賬款的收賬管理制度

要想完善企業(yè)應收賬款的收賬管理，就先要制定系統(tǒng)的應收賬款收賬管理制度，提高對應收賬款相關問題的處理能力。

應收賬款收款的任務應落實具體責任人。首先，財務人員將到期沒有及時還款的客戶歸類，并分析沒有能及時還款的原因，然后將結(jié)果報告給銷售單位，讓銷售人員進行催收。如果財務人員沒能將結(jié)果及時報給銷售人員而造成了應收賬款的損失，則財務人員要對該部分損失負責，如果財務人員及時通知了銷售人員，但是由于銷售人員的過失造成的損失則由銷售人員負責。

對超期應收賬款的監(jiān)控非常重要，監(jiān)控得好就有利于企業(yè)對超期應收賬款的催收，否則，就有可能造成損失。

5.4重視應收票據(jù)回收的安全性

應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是銀行根據(jù)商務合同交易雙方之間的形成的商業(yè)票據(jù)的流動而設計的一種金融產(chǎn)品。宿遷市艾倫特科技有限公司可以將應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，滿足企業(yè)因應收票據(jù)占用造成短期流動資金不足的融資需求，解決公司的資金緊張。但當前大多銀行只接受銀行承兌匯票，而不接受商業(yè)承兌匯票。這是由于商業(yè)承兌匯票沒有足夠的信用保障，公司在這樣的情況下，也只能盡量避免接受商業(yè)承兌匯票。2009年10月28日，電子商業(yè)票據(jù)系統(tǒng)建成并正式開通運營，在中國的票據(jù)市場開始進入電子票據(jù)的交易時代。由于對電子商業(yè)匯票的使用信用，企業(yè)需要進行連續(xù)的記錄。因此，電子商業(yè)匯票的信用記錄也將成為企業(yè)收受票據(jù)的重要依據(jù)。公司在以后收到電子商業(yè)匯票應查看客戶的信用記錄，然后決定是否接受該票據(jù)。

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