基于中小企業(yè)的財政支出效益實證分析

基于中小企業(yè)的財政支出效益實證分析

王信，李冬梅

(安徽財經大學 財政與公共管理學院，安徽 蚌埠 233030)

摘要：通過分析我國中小板塊(2004-2014年)共159個財政支出實施方案的數據，基于評價指標體系的“3E”原則，選擇中小企業(yè)創(chuàng)收率、政府專項基金到位率、政府投融資支出占財政支出比重、中小企業(yè)就業(yè)率、中小企業(yè)專利技術率等五項指標來衡量財政支出效益，使用層次分析法，構建結構模型，利用Matlab2012b軟件編程，得到主導財政支出的效益評價因素為中小企業(yè)創(chuàng)收率和中小企業(yè)專利技術率。因此，提出加大政府對中小企業(yè)的財政支出投入，加強政府專項基金及財政投融資管理，構建多層次的財政支出體系，以達到財政支出效益的最大化目標。

關鍵詞：“3E”原則；財政支出效益；中小企業(yè)發(fā)展；AHP分析模型

收稿日期：2015-05-14

基金項目：安徽省大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓練項目(AH201410378314)

作者簡介：王信(1994-)，女，福建泉州人，研究方向：財政政策與理論；李冬梅(1975-)，女，遼寧海城人，教授，經濟學博士，研究方向：財政理論與實踐。

中圖分類號：F810.451

文獻標識碼：A

文章編號：1008-6390(2015)05-0021-03

一、引言

據我國人力資源和社會保障部統計，至2012年，中小企業(yè)吸納城鎮(zhèn)就業(yè)人員比例已達80%。近年來，中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，中小企業(yè)數量占企業(yè)總數的99 %以上，創(chuàng)收占我國GDP總量的60%以上。國家對中小企業(yè)發(fā)展予以高度關注，研究國家財稅政策對中小企業(yè)發(fā)展具有重要的理論和現實意義。

在中小企業(yè)融資方面，鄭冰[1]通過建立多元線性回歸模型實證分析中小企業(yè)融資難的原因主要為中小企業(yè)規(guī)模較小，抵押物不充足，并且與銀行存在嚴重的信息不對稱等。林毅夫[2]針對中小企業(yè)融資難問題提出發(fā)展區(qū)域性中小銀行，第三方擔保機構，成立政府部門或機構專門支持中小企業(yè)發(fā)展。

在財政政策支持方面，吳斌[3]認為政府可通過加強政府采購、完善稅收制度、減輕中小企業(yè)費用負擔等方面扶植中小企業(yè)發(fā)展。李珊珊[4]認為財稅政策一定程度上可激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新，制定并完善相應的財稅政策，可起到活躍市場、推動技術創(chuàng)新的積極作用。

在政府支出效益方面，安秀梅[5]通過研究基于“3E”原則的評價體系，提出適用于我國的政府支出效益評價體系框架。謝虹[6]基于層次分析法，通過直接經濟效益、間接效益與社會效益、潛在效益、財政投入的合理性等四個準則共十七項指標，建立科技財政支出效益評價體系。崔軍、楊琪[7]以財政支出績效評價的“3E”原則為理論支撐，引入專家可信度指標，通過模糊層次分析法，建立了應急財政支出的績效評價指標體系。

綜上所述，對財政支出效益的研究大多采用量化指標判斷。學者對財政支出效益的定量分析方法和定量分析評價指標體系的研究還相對較少。因此，本文將基于中小企業(yè)，通過“3E”原則[9]對財政支出的效益進行層次分析法的實證研究。

二、數據來源、指標選擇與模型建立

(一)數據來源及變量選擇

數據來源為：中宏網統計數據庫、國泰安財經研究數據庫、銳思數據庫以及國家統計局網站。

運用財政支出效益評價體系的理論與方法，將財政支出效益評價指標設置為：經濟性(economy)、效率性(efficiency)及有效性(effectiveness)。(1)經濟性：中小企業(yè)創(chuàng)收率=中小企業(yè)年創(chuàng)收總額/年GDP總額*100%，該指標可用來衡量財政支出的經濟性，其比重越高，財政支出的經濟性越強。(2)效率性：政府專項基金到位率和政府投融資支出占財政支出比重可以用來衡量財政支出的效率性。目前我國針對中小企業(yè)的專項基金主要有科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金、中小企業(yè)發(fā)展專項基金、中小企業(yè)國際市場開拓基金等，政府專項基金到位率=已撥付政府專項基金/計劃撥付政府專項基金*100%，該指標用于考察政府專項基金是否及時、足額到位。在一定范圍內，政府專項基金到位率越高，財政支出效率性越高。政府投融資支出占財政支出比重越大，政府投融資額越高，財政支出效率越高。(3)有效性：中小企業(yè)就業(yè)率=中小企業(yè)就業(yè)人數/就業(yè)人數總額*100%，該指標越高，中小企業(yè)吸納就業(yè)人數越多，財政支出有效性越高。中小企業(yè)專利技術率=中小企業(yè)申請專利技術數/專利技術總量*100%，該比值越高，中小企業(yè)促進技術創(chuàng)新能力越強，財政政策有效性也越高。

(二)模型建立

1.構建財政支出效益評價體系

財政支出效益評價體系構建的關鍵是其指標的選擇，所選擇指標應遵循總體性、獨立性、可行性、科學性與動態(tài)完善的原則。針對財政支出效應的內容和特點，將財政支出效益設為目標層，經濟性、效率性、有效性設為準則層，中小企業(yè)創(chuàng)收率、政府專項基金到位率、政府投融資支出占財政支出比重、中小企業(yè)就業(yè)率、中小企業(yè)專利技術率等五個指標設為指標層，建立如表1所示的結構模型。

表1　財政支出效益評價體系

2.判斷矩陣的構造及一致性檢驗

在構建財政支出效益評價體系后，通過兩兩比較下一層次各因素對上一層次某因素的相對重要性，并使用1-9標度法對準則層各元素的重要程度進行兩兩比較，由此可得準則層對目標層的判斷矩陣、指標層對準則層的判斷矩陣。本文中分別用C1表示中小企業(yè)創(chuàng)收率的判斷矩陣、C2表示政府專項基金到位率的判斷矩陣、C3表示政府投融資支出占財政支出比重的判斷矩陣、C4表示中小企業(yè)就業(yè)率的判斷矩陣以及C5表示中小企業(yè)專利技術率的判斷矩陣。

通過Matlab2012b可得出表2所示的計算結果。由表2可知，所有4個層次單排序的CR的值均小于0.1，滿足一致性要求。

表2　影響中小企業(yè)發(fā)展的主導因素計算結果

3.準則層和指標層對目標層的權重計算

由表2可知，第二層B相對于總目標A的排序向量以及第三層以第二層第i個因素Bi為準則時的排序向量。將各層次的排序向量整理后，使用Matlab2012b軟件求解，我們可以得到第三層相對于總目標的排序向量，結果見表3。

接著進行層次總排序的一致性檢驗。

表3　財政支出效益評價因素權重分布表

同理可以得到RI(1)=RI(2)×w=1.1133

因此符合層次總排序的一致性要求。

綜上所述，對財政支出效益這一總目標的5個指標的影響程度的相對優(yōu)先排序，見表3。

由此可得，在財政支出效益評價體系中，有效性對該體系的效益貢獻度為41.72%；其次為經濟性，對該體系的效益貢獻度為34.06%；效率性對該體系的效益貢獻度最低為24.74%。表明在財政支出效益評價體系的諸影響因素中，有效性的貢獻度最大，效率性最小，這說明財政支出應當更多的應用于促進中小企業(yè)技術創(chuàng)新及提供就業(yè)崗位。政府投融資及政府專項基金的數量有限，規(guī)模較小，加之缺乏有效管理，因此效率性對該體系的效益貢獻最小。

由表3可知，在5個指標的權重排序中，排前兩位的依次為中小企業(yè)創(chuàng)收率和中小企業(yè)專利技術率，分別為0.3406和0.2702。因此中小企業(yè)創(chuàng)收率和中小企業(yè)專利技術率是影響財政支出效益評價的主導因素，這兩者權重系數占該體系的61.08%。政府投融資支出占財政支出比重和中小企業(yè)就業(yè)率的影響次之，政府專項基金到位率影響最小。因此在針對中小企業(yè)發(fā)展制定相應的財政支出計劃時，我們需要著重考慮中小企業(yè)創(chuàng)收率和中小企業(yè)專利技術率對財政支出效益的影響。

三、結果分析

通過選擇159個財政支出實施方案的數據，對財政支出的效益評價因素進行了評估，得到了各財政支出效益評價因素的權重值。結果表明，近年來我國主導財政支出的效益評價因素主要為中小企業(yè)創(chuàng)收率和中小企業(yè)專利技術率。以下對產生上述現象的原因和影響進行分析。

一方面，中小企業(yè)創(chuàng)收率和中小企業(yè)專利技術率都是動態(tài)指標。中小企業(yè)創(chuàng)收率說明了在面板數據中各時期中小企業(yè)運營能力達到的實際水平。中小企業(yè)專利技術率分析中小企業(yè)在專利技術方面的發(fā)展水平。上述兩個指標都將社會總體水平考慮其中，這可以更準確評估我國財政支出的效益。因此，可以判斷出這兩個指標是財政支出的效益評價的主導因素。

另一方面，我們可以從中小企業(yè)的發(fā)展周期進行分析。第一個階段，中小企業(yè)憑借技術創(chuàng)新等優(yōu)勢推動產值增長，并形成一定規(guī)模。這與我們的實證結果也是相符的，經濟性對評價體系的效益貢獻度為34.06%。第二個階段，由于中小企業(yè)的規(guī)模較小、資金有限且融資困難，發(fā)展進入遲滯。政府的投融資支出及政府專項基金是較為有效的融資來源。因此，效率性是財政支出效益評價的主導因素。在最后一個階段，財政政策的后續(xù)支持使中小企業(yè)發(fā)展逐步穩(wěn)定，中小企業(yè)在活躍市場、拉動就業(yè)方面起積極影響。通過實證分析，我們看到有效性對整個體系的效益貢獻度是22.69%。這源于有效性是建立在經濟性和效率性的基礎上得以體現的。

四、政策建議

首先，政府可以逐步增加對中小企業(yè)的財政支出投入規(guī)模。通過上述實證分析可知，財政支出效益最直接體現為中小企業(yè)用工需求加大，中小企業(yè)提供更多的就業(yè)崗位，填補我國就業(yè)缺口，維護社會穩(wěn)定。在新技術革命條件下，中小企業(yè)的創(chuàng)始人多為有獨特理念和創(chuàng)新的大企業(yè)或研究所的科研人員，他們既是治理者、所有者，更是專利技術的發(fā)明者。中小企業(yè)作為成長最快的科技創(chuàng)新力量，為市場注入活躍、創(chuàng)新的因子。政府“支持創(chuàng)業(yè)，鼓勵創(chuàng)新”的政策可激勵創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展，不斷提高“中國智造”的整體水平。

其次，中小企業(yè)的快速崛起亦為我國GDP增長貢獻強大的力量。財政支出的經濟性體現了加大財政投入力度的必要性?？梢酝ㄟ^政府專項基金、財政撥款、財政補貼、政府采購、財政投融資等多種渠道，中央財政與地方財政建立聯動機制，協同發(fā)展。

最后，政府財政支出的效率性亟需引起有關部門的重視。政府可設立專門的中小企業(yè)管理機構，整合社會資源，促進政府與中小企業(yè)的交流與溝通，監(jiān)督政府財政支出的效率性及透明度，維護中小企業(yè)權益。規(guī)范政府職能，加強管理，充分發(fā)揮財政投融資和政府專項基金的作用，構建多層次的財政投融資和政府專項基金體系，使財政支出效益最大化。

參考文獻：

[1]鄭冰. 中小企業(yè)融資難的實證分析——以中小板、新三板企業(yè)為例[D]. 廈門:廈門大學碩士學位論文,2014.

[2]林毅夫.解決中小企業(yè)融資難的四條路徑[J].當代經濟,2006(6):25-27

[3]吳斌.促進我國中小企業(yè)發(fā)展的財政政策研究[D].蘇州:蘇州大學碩士學位論文，2012.

[4]李珊珊.促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策研究[D].長沙:湖南大學碩士學位論文,2007.

[5]安秀梅.政府公共支出績效評價方法的國際比較與我國評價方法的選擇[J].財政監(jiān)督,2007(5):22-24.

[6]謝虹.基于層次分析法的科技財政支出績效評價研究[J].中央財經大學學報,2007(4):12-16

[7]崔軍，楊琪.應急財政支出績效評價指標體系構建研究——基于模糊層次分析法的考察[J].財貿經濟,2013(3):21-31.

[8]周棣.促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策實證研究[D].杭州:浙江財經學院碩士學位論文,2012.

[9]陳共.財政學[M].北京:中國人民大學出版社,2012.

[10]朱志剛.財政支出效益評價研究[M]. 北京:中國財政經濟出版社,2003.

[責任編輯劉江南]