強化企業(yè)財務(wù)管理的技術(shù)方法與措施

任妙良

一、強化企業(yè)財務(wù)管理的技術(shù)方法

（一）財務(wù)決策

財務(wù)決策是強化企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)總體目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)上，依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測的相關(guān)信息，經(jīng)過系統(tǒng)科學(xué)的設(shè)計論證和歸納分析之后，向企業(yè)管理者反饋方案中存在的缺陷與不足，在若干備選的財務(wù)活動方案中進行優(yōu)劣比較，結(jié)合企業(yè)的實際情況，以及項目特點和評選標(biāo)準(zhǔn)，來確定最佳方案。主要采取以下技術(shù)方法：

1.優(yōu)選對比法是財務(wù)決策的基本方法。它通過將各個備選方案逐一排列、梳理、分析、比較，根據(jù)對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的影響程度和變化情況，擇優(yōu)選擇并形成科學(xué)決策的技術(shù)方法之一。優(yōu)選對比的標(biāo)準(zhǔn)不是一成不變的，而是動態(tài)變化的，對于不同項目的不同方案，所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)也千差萬別。例如：總量對比、差量對比和指標(biāo)對比等方法。總量對比指的是要針對不同方案的年總收入、總成本支出，以及總利潤等加以對比。而差量對比法指的是將不同方案的收入差額和預(yù)期成本的差額之間的關(guān)系進行對比，通過二者差量的利潤之間的關(guān)系，選擇出最佳方案。指標(biāo)對比則指的是通過對比各個不同方案之間的經(jīng)濟效益指標(biāo)，經(jīng)綜合分析與考量之后，確定最佳方案。

2.數(shù)學(xué)微積分法是通過固有的數(shù)學(xué)模式和邊界分析而進行的一種決策方法，在通常情況下用于企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策過程。除此之外，還用于存貨經(jīng)濟批量和現(xiàn)金持有量的決策活動。在實際工作中，如果企業(yè)將成本作為唯一的評判標(biāo)準(zhǔn)，一般只需要尋求其最小值。但是，如果以利潤為評價指標(biāo)，則需要求出方案中的最大值。這種根據(jù)邊界分析對曲線聯(lián)系的極值問題進行求解的方法，就是數(shù)學(xué)微積分方法。將數(shù)學(xué)微積分法應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)決策，有利于調(diào)整和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.線性規(guī)劃法。線性規(guī)劃主要指的是通過一系列具有線性關(guān)系的指標(biāo)和參數(shù)的極值進行比較分析和測算的一種求解方法，將這種方法應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)決策，能夠幫助企業(yè)快速找到最佳方法。在現(xiàn)有條件的約束下，線性規(guī)劃法在企業(yè)財務(wù)決策中，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和特點，通過分析企業(yè)財務(wù)信息和相關(guān)指標(biāo)參數(shù)的極值，能夠有效幫助企業(yè)管理者結(jié)合企業(yè)實際情況，進一步優(yōu)化人力資源、物力資源和財力資源的配置，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。

4.概率決策法主要用于財務(wù)風(fēng)險決策。盡管企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，但是企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)分析，對未來企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率進行考量和預(yù)測。這種決策方法主要是通過計算企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與各個方案的期望值，并用決策圖的方式進一步表示出來，通過企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率和計算出的期望值的對比分析，做出最佳的財務(wù)決策，以充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的作用。

（二）財務(wù)控制

財務(wù)控制指的是在企業(yè)財務(wù)管理活動中，為了保障財務(wù)資金規(guī)范運行與合理有效使用，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，采取一系列技術(shù)手段和方式方法，對企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動加以影響、調(diào)節(jié)和監(jiān)督管理，通過采取有效的控制措施規(guī)范財務(wù)行為，防止資產(chǎn)流失。主要有以下幾種方法：

1.防護性控制也稱排除干擾法，是企業(yè)在進行財務(wù)活動之前結(jié)合企業(yè)的實際情況、經(jīng)營活動特點，以及財務(wù)管理要求所制定的一系列財務(wù)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)制度，其目的是為了能夠有效地強化企業(yè)財務(wù)管理，保障企業(yè)資金運行的規(guī)范性、安全性和有效性，盡可能消除其中的差異性，確保企業(yè)財務(wù)活動和資金運作在正常的適用范圍之內(nèi)，保障企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分發(fā)揮企業(yè)資金運用效果?；趶娀鸵?guī)范財務(wù)管理的控制制度的建立和完善，有利于企業(yè)加強對財務(wù)活動與資金運行的監(jiān)督和控制，增強企業(yè)財務(wù)控制的預(yù)防性、保護性和強制性，達到合理使用資金、節(jié)約支出費用、提高經(jīng)濟效益的目的。

2.前饋性控制也稱補償干擾控制，在借助于科學(xué)預(yù)測、設(shè)計論證方法的前提和基礎(chǔ)上，通過合理的監(jiān)督控制，對可能產(chǎn)生的財務(wù)偏差采取一系列的管理監(jiān)督策略，注重財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與化解，最大限度地消除差異性，將企業(yè)的財務(wù)行為始終把握在可控制的范圍內(nèi)，尤其是要把控企業(yè)的短期償還能力，要持續(xù)關(guān)注和監(jiān)督企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負債的比例，并對其發(fā)展趨勢進行分析，做出科學(xué)預(yù)測。對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動，以及資金管理與運行使用等方面存在的問題，采取一系列的改進措施和策略來進行修正與調(diào)整，強化財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險，為增強企業(yè)活力、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。這是一種有效的控制監(jiān)督方法，但它要建立在掌握大量數(shù)據(jù)信息和準(zhǔn)確預(yù)測的前提和基礎(chǔ)上，否則，難以達到預(yù)期的控制效果。

3.反饋性控制是一種平衡企業(yè)財務(wù)偏差的有效控制方法。需要針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況和財務(wù)工作特點，通過科學(xué)系統(tǒng)的分析，找出實際情況與計劃之間的差異及其影響因素，采取一系列行之有效的管控監(jiān)督措施來進行調(diào)整和修正，對企業(yè)財務(wù)活動進行進一步改造創(chuàng)新，消除其差異性，并及時記錄和反映，積累經(jīng)驗，不斷提升企業(yè)管理能力和水平，避免類似情況的發(fā)生。

（三）財務(wù)分析

財務(wù)分析指的是根據(jù)企業(yè)歷年來的信息數(shù)據(jù)資料，采取一定的方法，對財務(wù)活動結(jié)果進行深入分析和有效評價，據(jù)此對財務(wù)指標(biāo)的具體完成情況，以及財務(wù)活動規(guī)律有一個基本了解和認識，有利于企業(yè)進行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、監(jiān)管和控制，對提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟效益都具有良好的推動作用。對于財務(wù)分析而言，可采用的技術(shù)方法很多，但最常用的方法是綜合分析法，也就是將那些會影響企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的各項因素有序地排列在一起，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行系統(tǒng)性的綜合分析。因為如果僅僅依賴單一指標(biāo)的評價來判斷，是不能全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢的，只有經(jīng)過各個因素的綜合系統(tǒng)性考量與分析，才能讓結(jié)果更加科學(xué)、完整和準(zhǔn)確。這里常用的分析方法主要有財務(wù)比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。在實際工作中，要將上述方法有機地結(jié)合起來，才能更好地對企業(yè)財務(wù)活動作出客觀公正、準(zhǔn)確全面的評估，為企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)決策、控制提供重要依據(jù)。

二.強化企業(yè)財務(wù)管理的措施

（一）健全企業(yè)財務(wù)管理制度

建立和完善企業(yè)財務(wù)管理制度必須以企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為出發(fā)點和落腳點，按照財務(wù)活動規(guī)律，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)管理運作要求，從“人、財、物”、“產(chǎn)、供、銷”入手，在資金鏈、項目鏈、業(yè)務(wù)鏈、管理鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上進一步建立健全財務(wù)管理規(guī)章和相應(yīng)的內(nèi)控制度，只有這樣，才能實現(xiàn)財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化、法治化，進一步提升企業(yè)管理質(zhì)量和工作水平。

（二）完善企業(yè)審核監(jiān)督機制

要加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前期的審批、經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理過程當(dāng)中的審核和事后的會計稽核工作。還要提前審核和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法，有無出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的事項。業(yè)務(wù)辦理中還要審核和監(jiān)督各項手續(xù)是否齊全、所辦理的憑證是否符合具體的工作要求、其內(nèi)容是否真實可靠、是否能夠在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理。對于已經(jīng)辦理結(jié)束的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，監(jiān)督稽核人員還要加強事后審核，確保其提供憑證真實完整、合規(guī)合法。一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時調(diào)整和修正。應(yīng)建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和控制評估系統(tǒng)，加強企業(yè)財務(wù)會計控制的監(jiān)督與評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施和建議，進一步完善企業(yè)審核監(jiān)督機制。

（三）嚴格企業(yè)采購管理控制

采購時必須與供應(yīng)商簽訂合同，同時要將合同提交至財務(wù)部門進行核查。當(dāng)采購物資到達企業(yè)時，采購部門必須及時通知倉庫，而倉庫則需要根據(jù)采購合同的相關(guān)事項和具體要求，同送貨人核對物資的名稱、型號、數(shù)量等是否與合同條款規(guī)定的內(nèi)容一致，并開具物資入庫證明。采購付款要實行付款憑單制，遇到需要現(xiàn)金付款的情況則需要由采購部門填寫應(yīng)付憑單，經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)負責(zé)人層層把關(guān)，嚴格審核、審批后才能予以進行。財務(wù)部門應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細分類賬按月結(jié)賬，并進行嚴格審核。一旦出現(xiàn)異常情況，則需要進一步調(diào)整和修正。財務(wù)部門還需要在每個月的下旬從供應(yīng)商中獲取對賬單及與之相對應(yīng)的明細表，將其與應(yīng)付賬款明細賬和未付單明細表逐一進行比較，進一步查找異常情況并分析產(chǎn)生問題的原因。

（四）注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制

建立一套完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，可以對企業(yè)經(jīng)營狀況實時監(jiān)控，一旦投資及運營中出現(xiàn)較高的風(fēng)險因子，將自動進行風(fēng)險警告，企業(yè)通過調(diào)整財務(wù)機制，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)股東與債務(wù)結(jié)構(gòu)的均衡，降低企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。提高財務(wù)風(fēng)險控制能力。通過對企業(yè)整體風(fēng)險狀況的把握，建立風(fēng)險指標(biāo)檢測體系，并將之與企業(yè)管理層的風(fēng)險偏好進行對照，評估企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的動態(tài)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，定期對其風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進行跟蹤分析，把握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險趨向，強化財務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)避財務(wù)危機，幫助企業(yè)科學(xué)決策。同時，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理評估及監(jiān)督系統(tǒng)，為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，以激勵企業(yè)管理者做出正確的、合理的經(jīng)濟決策，對錯誤的財務(wù)信息提供者進行責(zé)任追究，切實防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

（五）抓好企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制是加強財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要搞好事前把關(guān)。財務(wù)部門是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務(wù)預(yù)算管理重點，嚴格執(zhí)行各項財務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算審比程序的支出項目，財務(wù)部門一律拒絕付款和報銷。其次，要搞好事中控制。有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項目負責(zé)人應(yīng)認真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實施，對本部門分管的財務(wù)預(yù)算進行不定期追蹤、檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認真分析原因，按規(guī)定程序，及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次，要做好事后分析、考核。對年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作出詳細分析說明及評價。對出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無預(yù)算項目，要查明原因，及時調(diào)整、修正。

（六）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

應(yīng)及時引進現(xiàn)代化的財務(wù)管理軟件，建設(shè)一套完善的信息化財務(wù)處理系統(tǒng)，將內(nèi)部信息透明化，提高信息收集的及時性、高效性及準(zhǔn)確性。一方面，要把財務(wù)信息化建設(shè)納入到企業(yè)的整體信息化建設(shè)中來，在企業(yè)財務(wù)信息管理系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)中，預(yù)留信息接口或者信息通道，保證信息共享，實現(xiàn)資源整合。另一方面，精心設(shè)計信息系統(tǒng)功能。企業(yè)的系統(tǒng)主要是由企業(yè)的賬務(wù)、企業(yè)的資金以及物質(zhì)、預(yù)算、成本控制中心等子系統(tǒng)所組成。其主線是財務(wù)管理，對于企業(yè)的資金流、業(yè)物流、信息流、物資流進行合理的整合，根據(jù)信息的管理系統(tǒng)，對資源子系統(tǒng)的功能進行優(yōu)化，逐步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的數(shù)字化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高企業(yè)財務(wù)管理效能和信息化水平。

（作者單位：陜西燃氣集團有限公司）