農(nóng)村信用社不良貸款分賬管理思考

楊鋒濤

【摘要】目前，我國還有部分農(nóng)村信用社不良貸款金額大、占比高，單靠農(nóng)信社自身清收，難以滿足監(jiān)管評級達(dá)標(biāo)升級要求，直接影響了農(nóng)信社的改制發(fā)展。為有效解決農(nóng)信社不良貸款問題，筆者結(jié)合工作實際，梳理了不良貸款分賬管理的幾種可行方法，希望能夠推動農(nóng)信社的風(fēng)險處置化解工作。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)信社 不良貸款 分賬管理

近年來，監(jiān)管部門和地方政府不斷加快農(nóng)村信用社的風(fēng)險處置化解工作，但不良貸款金額大、占比高問題一直是擺在改制發(fā)展面前的一個“攔路虎”，單靠農(nóng)信社自身清收，難以盡快達(dá)到監(jiān)管評級要求。如何批量消化不良貸款歷史包袱，減少不生息資金占用，提升法人治理水平，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)資本實力，擺脫經(jīng)營困境，實現(xiàn)農(nóng)信社健康可持續(xù)發(fā)展，是擺在面前的一個難題。筆者結(jié)合工作實際，總結(jié)了四種不良貸款分賬管理的可行方式，希望有一定的借鑒意義。

一、分賬管理的概念

不良貸款分賬管理是指通過呆賬核銷、股權(quán)溢價收購、打包處置、政府優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換等方式，將不良貸款從表內(nèi)核算轉(zhuǎn)移到表外核算管理的模式。

二、分賬管理的意義

（一）實現(xiàn)主要監(jiān)管指標(biāo)的大幅優(yōu)化

通過分賬管理的模式可以實現(xiàn)不良貸款余額和占比的批量下降，滿足銀監(jiān)會監(jiān)管評級標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于不良貸款率和撥備覆蓋率等要求，實現(xiàn)農(nóng)村信用社主要監(jiān)管評級指標(biāo)的大幅優(yōu)化。

（二）解決轉(zhuǎn)貸盤活等歷史遺留問題

因為歷史原因，農(nóng)村信用社的存量不良貸款大多是多年轉(zhuǎn)貸的結(jié)果。通過對這部分多年轉(zhuǎn)貸、展期盤活的不良貸款進(jìn)行分賬管理，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，理清新舊貸款之間的糾葛，可以有效保障新增不良貸款的管理，強(qiáng)化貸款責(zé)任追究制度的進(jìn)一步落實。

（三）轉(zhuǎn)變觀念，提升經(jīng)營管理水平

通過對不良貸款實行分賬管理，以時間換空間，可以促進(jìn)農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)變現(xiàn)有經(jīng)營管理模式，切實強(qiáng)化信貸基礎(chǔ)管理和資產(chǎn)風(fēng)險基礎(chǔ)管理工作，努力開拓新業(yè)務(wù)，為下一步深化改革奠定良好基礎(chǔ)。

三、分賬管理的操作步驟

為了確保不良貸款分賬管理工作穩(wěn)妥、有序開展，農(nóng)村信用社應(yīng)堅持“逐筆問責(zé)、分賬管理、集中清收”的原則，結(jié)合自身實際，尋找適合自身的分賬管理模式，可以一種，也可以采取多種，確保上下聯(lián)動，統(tǒng)籌兼顧，最大化的保證處置化解效果。

（一）呆賬核銷

這幾年，由于經(jīng)濟(jì)下行，國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級影響，部分已經(jīng)脫離高風(fēng)險社的農(nóng)村信用社，甚至農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款大幅反彈，嚴(yán)重影響了農(nóng)信社的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理。對于該類撥備充足，撥備覆蓋率較高的農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行，建議采取呆賬核銷的方式進(jìn)行分賬管理。在具體呆賬核銷時，要嚴(yán)格按照《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》要求組織實施，加大呆賬核銷力度，做到應(yīng)核盡核。

（二）股權(quán)溢價處置不良貸款

當(dāng)前，在農(nóng)信社股權(quán)改造、改制重組過程中，農(nóng)信社可根據(jù)實際情況對股權(quán)進(jìn)行溢價發(fā)行，然后用股權(quán)溢價資金部分（溢價款）等額處置（收購）不良貸款，以此進(jìn)行分賬管理。在具體股權(quán)溢價資金收購不良貸款時，要嚴(yán)格按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項實施辦法》、《農(nóng)信社股金募集及股權(quán)投資核算辦法》、《股金管理暫行辦法》等規(guī)定進(jìn)行分賬管理，務(wù)必確保股金募集流程規(guī)范、符合要求，確保新股東出資處置不良貸款協(xié)議簽署真實有效，處置流程、賬務(wù)處理規(guī)范合規(guī)。

（三）打包處置不良貸款

按照銀監(jiān)會《不良金融資產(chǎn)處置盡職指引》，農(nóng)村信用社可對不良金融資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，包括拍賣、競標(biāo)、競價轉(zhuǎn)讓和協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式。在實際操作過程中，農(nóng)村信用社如果公司類不良貸款較多，且撥備比較充足，建議采取打包處置的方式進(jìn)行分賬管理。按照財政部和銀監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法的通知》規(guī)定，農(nóng)村信用社可將轄內(nèi)公司類不良貸款進(jìn)行組包，選擇國家或省級資產(chǎn)管理公司進(jìn)行不良貸款打包處置。打包處置應(yīng)該遵循資產(chǎn)定價上客觀公正原則，操作流程公開透明原則和組織實施定處分離原則，確保定價結(jié)果客觀、公正、合理，打包處置流程公開透明，合法合規(guī)。

（四）政府優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換不良貸款

農(nóng)村信用社如果屬于高風(fēng)險社，且不良貸款金額較大，撥備不足，建議采取政府優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換的方式進(jìn)行分賬管理。

一要尋找權(quán)屬明晰、預(yù)評估價值不低于擬置換不良貸款額度的政府優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。農(nóng)村信用社要與地方政府管理部門達(dá)成置換意向性協(xié)議，并召開理事會研究不良貸款置換事宜，形成相應(yīng)決議。

二要委托具有相應(yīng)資產(chǎn)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對擬置換資產(chǎn)進(jìn)行正式評估，并由地方政府出具同意資產(chǎn)置換的文件。農(nóng)村信用社要與政府相關(guān)部門簽訂《資產(chǎn)置換協(xié)議》和《委托清收協(xié)議》，對置換不良貸款的范圍，委托清收的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等進(jìn)行明確。以上協(xié)議均須經(jīng)法律事務(wù)所審核把關(guān)，出具《法律意見書》，并辦理公證手續(xù)。

三要依據(jù)政府文件和《資產(chǎn)置換協(xié)議》及時辦理政府優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)過戶手續(xù)，取得相應(yīng)資產(chǎn)《所有權(quán)證》。

四要依據(jù)《資產(chǎn)評估報告》，將置換的政府優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)納入相應(yīng)的“資產(chǎn)科目”進(jìn)行核算，同時依據(jù)置換協(xié)議將擬置換不良貸款轉(zhuǎn)入表外相應(yīng)科目中核算。

四、保障措施

（一）完善分賬管理工作機(jī)制

分賬管理前，農(nóng)村信用社要研究審定分賬管理工作總體設(shè)計方案，明確操作流程，責(zé)任落實到人，在每一個步驟實施之前都必須經(jīng)過理（董）事會審查同意后方可進(jìn)行，嚴(yán)禁擅自行動。

（二）建立分賬管理不良貸款逐筆問責(zé)制度

對擬進(jìn)行分賬管理的不良貸款，必須嚴(yán)格貸款責(zé)任追究制度，在實施分賬管理前逐筆逐責(zé)任人建立臺賬，按照相關(guān)辦法對貸款責(zé)任人采取包括“限期清收、離崗清收、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰等方式”進(jìn)行追責(zé)。

（三）要制定分賬管理不良貸款的清降工作計劃

農(nóng)村信用社完成不良資產(chǎn)分賬管理工作后，可按照《委托清收協(xié)議》，對分賬管理不良貸款延續(xù)原有管理模式，也可進(jìn)行集中管理，但要明晰分賬管理不良貸款的清收管護(hù)責(zé)任和放款責(zé)任，現(xiàn)有清收管護(hù)責(zé)任人要密切關(guān)注分賬管理不良貸款借款人動向，及時采取措施，主張權(quán)利。為了提高分賬管理不良貸款清收效率，農(nóng)村信用社要及時下達(dá)當(dāng)年及今后3～5年的清降任務(wù)計劃，重點考核分賬管理不良貸款的清收進(jìn)度和質(zhì)量，并實行按月監(jiān)測，按季分析，按年考核制度。

（四）加強(qiáng)分賬管理不良貸款的清收處置工作，保全信貸資產(chǎn)，維護(hù)合法權(quán)益

農(nóng)村信用社要明確清收保全分賬管理不良貸款的責(zé)任機(jī)構(gòu)和責(zé)任人，加大分賬管理不良貸款的清降獎勵力度，采取包括問責(zé)追究、直接催收、訴訟追償、委托第三方追償、破產(chǎn)清償、以物抵債等方式進(jìn)行清收化解。對于經(jīng)營陷入困境，損失風(fēng)險較大的分賬管理不良貸款，要結(jié)合實際制定切實可行的清收處置計劃，一戶一策、多策并舉開展清收處置工作。對于已置換的農(nóng)戶小額不良貸款，以及涉政和政府工作人員不良貸款，要加強(qiáng)與地方黨政機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以全額現(xiàn)金收回為目標(biāo)，加快清收步伐，提高處置效率。對于“破產(chǎn)倒閉”、“死亡絕戶”等徹底收回?zé)o望的已置換不良貸款，要做到堅持不懈，以延續(xù)法律時效為重點，盡可能減少信貸資產(chǎn)損失。

（五）要切實加強(qiáng)新增貸款的經(jīng)營管理工作

分賬管理工作完成后，農(nóng)村信用社務(wù)必要加強(qiáng)新增貸款的管理，嚴(yán)把貸款發(fā)放關(guān)，特別是分賬管理后形成的規(guī)模缺口切勿盲目擴(kuò)占。

（六）分賬管理不良貸款的借款人必須全部錄入禁入客戶

分賬管理后的不良貸款在全額收回后，農(nóng)村信用社可自主決定是否向借款人新放貸款，如發(fā)放應(yīng)視同新放貸款管理。如未全額收回，嚴(yán)禁向借款人新發(fā)放貸款，并不得解除禁入客戶限制。

（七）要加強(qiáng)保密工作，縮小知情范圍

與當(dāng)?shù)卣吐蓭?、評估機(jī)構(gòu)、公證機(jī)關(guān)等商議溝通時，要強(qiáng)調(diào)保密工作，避免引起客戶誤解，給社會信用環(huán)境造成負(fù)面影響。

（八）加快置換資產(chǎn)處置變現(xiàn)力度

按照銀監(jiān)會組建農(nóng)商行的要求，農(nóng)村信用社在改制前必須將置換資產(chǎn)全部予以變現(xiàn)，但部分置換資產(chǎn)中土地和林權(quán)的賬齡普遍偏長，受地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境所限，這部分置換資產(chǎn)在短期內(nèi)存在變現(xiàn)困難問題。因此，農(nóng)村信用社要今后發(fā)展過程中，除按照協(xié)議約定委托專業(yè)機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理外，還要指定專人定期對所置換資產(chǎn)進(jìn)行實地檢查，杜絕資產(chǎn)風(fēng)險隱患。同時還應(yīng)加大資產(chǎn)撥備計提力度，做好處置政府置換資產(chǎn)的各項準(zhǔn)備工作，為今后改制發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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