工業(yè)發(fā)展對(duì)我國(guó)稅收收入的影響研究

王乃娣

摘 要：以我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展為背景，實(shí)證檢驗(yàn)了規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)單位數(shù)、虧損單位數(shù)和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入的關(guān)系及其變化對(duì)稅收收入的影響。通過(guò)研究，所得結(jié)論如下：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)與稅收收入總額呈正相關(guān)關(guān)系，而規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)虧損數(shù)與我國(guó)稅收收入總額呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

關(guān)鍵詞：稅收收入；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；工業(yè)企業(yè)

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2015）25-0259-02

1 引言

伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)稅收收入從1978年的519.28億元增長(zhǎng)到2013年的110497.33億元，改革開(kāi)放以來(lái)的30多年間增長(zhǎng)了210倍。稅收收入的構(gòu)成是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況的側(cè)面反映，而其增長(zhǎng)尤其是持續(xù)快速增長(zhǎng)則有力證明了一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和發(fā)展速度。反過(guò)來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)影響稅收收入的增長(zhǎng)（李銳、師應(yīng)來(lái)，2007；戴潔卿，2007）。但，經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)我國(guó)稅收收入的影響程度到底有多大則是本文研究的一個(gè)重點(diǎn)。

工業(yè)企業(yè)自從出現(xiàn)以來(lái)便在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著主導(dǎo)作用。工業(yè)企業(yè)所帶來(lái)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)與落后決定了一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的水平，工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度更是決定了一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)稅收占總收入的比重超過(guò)了40%，可見(jiàn)，工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞直接影響著國(guó)家財(cái)政收入。那么，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展是如何影響我國(guó)稅收收入的？這種影響程度有多大？

2 文獻(xiàn)綜述

福建省國(guó)家稅務(wù)局課題組（2002）的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)是最大的，第三產(chǎn)業(yè)次之，第一產(chǎn)業(yè)最小，由此得出需要進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、高級(jí)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是提高稅收收入的根本途徑這一結(jié)論。王志剛（2007）的實(shí)證研究表明：工業(yè)化的不斷推進(jìn)促進(jìn)了我國(guó)稅收收入的高速增長(zhǎng)，工業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的稅基增長(zhǎng)是我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)可持續(xù)性的保證。謝波（2013）通過(guò)對(duì)我國(guó)1978—2000年間的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究證明，第二產(chǎn)業(yè)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)重要力量。張倫俊（2000）的實(shí)證研究反映了工商稅收較大程度地依賴于工業(yè)增量，稅收增長(zhǎng)過(guò)多地受制于第一產(chǎn)業(yè)，過(guò)少地來(lái)源于第三產(chǎn)業(yè)。譚光榮（2007）也證明了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)我國(guó)稅收收入的影響顯著。

馬克思在《資本論》中詳細(xì)闡述了大規(guī)模生產(chǎn)與協(xié)作的重要性。規(guī)模經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，只有將工序細(xì)化才能提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而勞動(dòng)分工以一定規(guī)模的批量生產(chǎn)為前提。在規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益明顯的產(chǎn)業(yè)部門(mén)中，若企業(yè)不具備一定規(guī)模，該企業(yè)便無(wú)法產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法利用規(guī)?；芾韺?shí)現(xiàn)資源節(jié)約，無(wú)法通過(guò)大規(guī)模生產(chǎn)降低經(jīng)營(yíng)成本，也就無(wú)法以價(jià)格優(yōu)勢(shì)參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而制約了該企業(yè)乃至整個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展（余蘭，2005）。有研究表明，稅收收入受企業(yè)規(guī)模直接影響，而且不同規(guī)模的企業(yè)每百元產(chǎn)出所能提供的稅收也不同（福建省國(guó)家稅務(wù)局課題組，2002）。

馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中提出了社會(huì)再生產(chǎn)的四個(gè)環(huán)節(jié)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入的關(guān)系本質(zhì)上是生產(chǎn)與分配的關(guān)系。像生產(chǎn)決定分配一樣，稅收也是依賴經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的，只有經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)總量不斷擴(kuò)大才能穩(wěn)定稅源、擴(kuò)大稅基，從而增加稅收收入。近年來(lái)，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系也一直受到學(xué)者們的關(guān)注。安體富（2009）研究發(fā)現(xiàn)，價(jià)格、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、政策、制度、征管和稅款虛收等7因素影響了我國(guó)的稅收收入。胡才君（2008）認(rèn)為隨著國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加，我國(guó)稅收收入是不斷減少的，而稅收收入會(huì)隨著貿(mào)易進(jìn)出口額、全國(guó)城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款余額、財(cái)政支出等的增長(zhǎng)而不斷增加。金人慶（2002）用經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策和征管來(lái)解釋我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)，由此形成了影響我國(guó)稅收收入的三因素論。歐陽(yáng)若瀾（2010）則認(rèn)為我國(guó)稅收收入會(huì)隨著國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)的增長(zhǎng)而不斷增長(zhǎng)，而且這種正相關(guān)關(guān)系十分顯著。以上學(xué)者的研究在肯定了我國(guó)稅收收入受到諸多因素影響這一觀點(diǎn)的同時(shí)，證明了經(jīng)濟(jì)因素對(duì)保證我國(guó)稅收收入的重要性。

關(guān)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入兩者間的辯證關(guān)系，學(xué)者們所得結(jié)論近乎一致，然而，對(duì)于影響稅收收入諸因素的研究大多停留在宏觀層面，本文在考慮宏觀經(jīng)濟(jì)水平的基礎(chǔ)上，深入到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部，作為從宏觀到微觀分析的過(guò)渡。我們借鑒前人的理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)，考慮到數(shù)據(jù)的可得性，試圖從實(shí)證的角度選取國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)及其虧損數(shù)等3個(gè)指標(biāo)建立多元回歸模型，利用stata12.0及excel等工具對(duì)影響我國(guó)稅收收入各經(jīng)濟(jì)性因素進(jìn)行分析從而得出結(jié)論。

3 實(shí)證分析

3.1 模型的構(gòu)建與數(shù)據(jù)來(lái)源

根據(jù)前面的分析，本文建立如下的影響稅收收入經(jīng)濟(jì)性因素的線性數(shù)據(jù)計(jì)量模型：

YS=β0+β1GDP+ε1

（1）

YS=β0+β1GM+β2GMS+ε2

（2）

YS=β0+β1GDP+β2GM+β3GMS+ε3

（3）

其中，YS為稅收收入額，β0為常數(shù)項(xiàng)，β1、β2、β3為未知參數(shù)，ε為隨機(jī)誤差項(xiàng)，GDP、GM、GMS分別表示國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（單位：億元）、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)單位數(shù)（單位：個(gè)）、規(guī)模以上工業(yè)虧損企業(yè)單位數(shù)（單位：個(gè)）。

1994年，我國(guó)進(jìn)行了大規(guī)模的工商稅收制度改革，形成了我國(guó)工商稅制的整體框架。因此，本文選取了1994—2011年以來(lái)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。本文所用數(shù)據(jù)全部來(lái)自中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

3.2 變量的相關(guān)性分析

由表1相關(guān)系數(shù)矩陣可以看出，YS與GDP、GM正相關(guān)，與GMS負(fù)相關(guān)。最大的相關(guān)系數(shù)是規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)與虧損數(shù)間的0.7717，而允許的相關(guān)系數(shù)最大范圍是0.6-0.8，證實(shí)解釋變量之間不存在多重共線性。

3.3 回歸分析

模型（1）中，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的系數(shù)在1%的水平上顯著為正，說(shuō)明GDP是我國(guó)稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)的推進(jìn)器和源頭。模型（2），規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)的系數(shù)在1%的水平上顯著為正，說(shuō)明工業(yè)尤其是規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收收入增加做出了貢獻(xiàn)，而虧損企業(yè)數(shù)在1%的水平上顯著為負(fù)，說(shuō)明工業(yè)企業(yè)的虧損尤其是規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的虧損會(huì)在一定程度上對(duì)我國(guó)稅收收入起反向作用。各模型中可決系數(shù)很高，表明模型對(duì)樣本觀測(cè)值的擬合程度很好。

注：*、**、***表示分別在10%、5%、1%的水平上顯著，（）內(nèi)為相應(yīng)t值。

4 結(jié)論

我國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)量、規(guī)模以上工業(yè)虧損企業(yè)數(shù)、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的多元回歸模型能有效的對(duì)我國(guó)稅收收入的變化做出顯著說(shuō)明。從而用實(shí)證的方法印證了工業(yè)發(fā)展保障國(guó)家財(cái)政收入，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的數(shù)量及其經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)國(guó)家稅收收入的影響。為提高我國(guó)稅收收入，保證稅收質(zhì)量，有效組織財(cái)政收入，應(yīng)該積極發(fā)揮政策的指導(dǎo)作用，引進(jìn)規(guī)?；髽I(yè)，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)培育。

參考文獻(xiàn)

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