國(guó)有軍工企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作風(fēng)險(xiǎn)分析及管控

王　瑋　蔡　壯　耿林妍　王寶龍中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院

國(guó)有軍工企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作風(fēng)險(xiǎn)分析及管控

王瑋蔡壯耿林妍王寶龍
中國(guó)運(yùn)載火箭技術(shù)研究院

黨的十八屆三中全會(huì)明確提出，要推動(dòng)軍民融合深度發(fā)展、積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。這一要求為國(guó)有軍工企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“軍工企業(yè)”）的市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型工作指明了方向，要求國(guó)有軍工企業(yè)加快推進(jìn)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略部署，以更加開(kāi)放的態(tài)度開(kāi)展合作。隨著國(guó)家軍民融合、寓軍于民政策的持續(xù)推進(jìn)實(shí)施，軍工企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的范圍不斷拓展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，形式更加多樣，深度和廣度也不斷延伸，特別是“十二五”時(shí)期以來(lái)，軍工企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的上升趨勢(shì)更加明顯，對(duì)軍工企業(yè)進(jìn)一步降低成本、提高效率、釋放能力起到了積極的作用。而面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，軍工企業(yè)部分對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作對(duì)象在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、管理水平、技術(shù)能力、資金融通等方面仍存在不足，導(dǎo)致軍工企業(yè)在對(duì)外合作過(guò)程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了型號(hào)科研生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的順利開(kāi)展，甚至造成重大損失。因此，加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件，已成為軍工企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展所要研究解決的重要課題和緊迫任務(wù)。

軍工企業(yè)在開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作時(shí)，在型號(hào)科研生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)投資、固定資產(chǎn)投資和物資采購(gòu)等4個(gè)領(lǐng)域面臨的風(fēng)險(xiǎn)較為突出。因此，本文重點(diǎn)圍繞國(guó)有權(quán)益、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，從合作方信用安全性、合同條款嚴(yán)謹(jǐn)性、審批程序合規(guī)性、執(zhí)行過(guò)程符合性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)及收益分配合理性等方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)突出領(lǐng)域的項(xiàng)目實(shí)施及管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估、識(shí)別和分析。

綜合分析對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作中的風(fēng)險(xiǎn)

改革開(kāi)放以來(lái)，一些發(fā)展良好的民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)管理、投融資、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等方面積累了較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)資源，能夠更加適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境下的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需求。但是，部分民營(yíng)企業(yè)由于在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式等方面存在不足，尤其是一些中小型民營(yíng)企業(yè)，一般將主要精力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)上，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管控能力較弱，使其在經(jīng)營(yíng)管理中面臨更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)。為此，在對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作中，軍工企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注合作方的誠(chéng)信度、管理水平、技術(shù)（設(shè)備）實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況等情況。軍工企業(yè)與合作方在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、法律及規(guī)范底線等方面存在的差異，可能會(huì)帶來(lái)以下4個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，造成法律風(fēng)險(xiǎn)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)的目標(biāo)主要是生存和利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)方式往往比較靈活。而軍工企業(yè)的首要目標(biāo)是完成國(guó)家任務(wù)，其經(jīng)營(yíng)管理嚴(yán)格遵照國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)方式較為固定。所以，民營(yíng)企業(yè)和軍工企業(yè)在對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的認(rèn)知和遵守程度上存在一定差異，造成雙方所承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)及后果不對(duì)等。

二、軟硬件條件不同，造成合同履約風(fēng)險(xiǎn)

部分合作民營(yíng)企業(yè)由于自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)能力、設(shè)備狀態(tài)、管理水平等方面與軍工產(chǎn)品要求存在較大差距，履約能力較弱，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不合格、交付進(jìn)度延遲等問(wèn)題，導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃拖延、經(jīng)費(fèi)上漲，甚至影響國(guó)家重大項(xiàng)目的按期完成，給軍工企業(yè)主業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)不同，造成資金風(fēng)險(xiǎn)

部分合作企業(yè)的投融資環(huán)境較差，經(jīng)營(yíng)中的資金鏈控制能力不足，運(yùn)營(yíng)狀態(tài)不穩(wěn)定，極易引起兩個(gè)方面的資金風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在軍工企業(yè)作為甲方的合作中，因合同中的付款節(jié)點(diǎn)、方式、比例等方面約定不嚴(yán)謹(jǐn)，在履約過(guò)程中，雙方會(huì)因乙方對(duì)資金的強(qiáng)烈需求而產(chǎn)生爭(zhēng)議。另一方面，在軍工企業(yè)作為乙方的合作項(xiàng)目中，一些企業(yè)出于自身的資金狀況，拖欠項(xiàng)目款的情況比較普遍，造成軍工企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模增加，有些項(xiàng)目甚至需要通過(guò)法律途徑來(lái)解決。

四、經(jīng)營(yíng)手段不同，造成廉潔風(fēng)險(xiǎn)

在一些技術(shù)門(mén)檻低、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境惡劣的行業(yè)，個(gè)別合作企業(yè)為拿到訂單、提升利潤(rùn)空間，不惜采取違法手段，拉攏、腐蝕相關(guān)人員，造成廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)領(lǐng)域?qū)ν饨?jīng)濟(jì)合作中風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

一、型號(hào)科研生產(chǎn)領(lǐng)域

（一）型號(hào)產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

型號(hào)產(chǎn)品質(zhì)量是決定型號(hào)任務(wù)成敗的關(guān)鍵因素，因此，質(zhì)量一直是軍工企業(yè)管控的重點(diǎn)內(nèi)容。型號(hào)外協(xié)、外包項(xiàng)目從設(shè)計(jì)外包、原材料供應(yīng)、工序協(xié)作到產(chǎn)品配套，范圍非常廣泛，方式也很多樣，由此帶來(lái)的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。一些合作企業(yè)技術(shù)水平較低，生產(chǎn)、檢測(cè)設(shè)備性能較差，尤其是責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量管理水平與型號(hào)科研生產(chǎn)要求存在較大差距，導(dǎo)致型號(hào)產(chǎn)品質(zhì)量難以保證。

（二）供應(yīng)商履約風(fēng)險(xiǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，在對(duì)供應(yīng)商施行合格供方管理的過(guò)程中，部分軍工企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的技術(shù)實(shí)力、資金狀況、質(zhì)量保證能力、許可資質(zhì)等方面考察不充分，造成對(duì)供應(yīng)商履約能力評(píng)估不準(zhǔn)確。另一方面，部分合作企業(yè)以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)多品種、小批量、高質(zhì)量要求的供貨合同積極性不高，易出現(xiàn)供貨周期延長(zhǎng)、質(zhì)量不符合要求等問(wèn)題。

（三）合同約定不全面，造成利益損害風(fēng)險(xiǎn)

由于外協(xié)情況較復(fù)雜，外協(xié)合同沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模板，存在約束條款不全面等問(wèn)題，如部分合同對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有強(qiáng)制約束、缺乏相關(guān)質(zhì)量條款和驗(yàn)收條款等內(nèi)容，導(dǎo)致雙方在合同履行過(guò)程中存在分歧，甚至對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等權(quán)益造成損害。

二、經(jīng)營(yíng)投資領(lǐng)域

（一）投資合作方履約風(fēng)險(xiǎn)

在投資合作過(guò)程中，一方面，可能存在對(duì)軍工企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)估值過(guò)低的問(wèn)題；另一方面，可能存在合作方出資不到位、資金抽逃等風(fēng)險(xiǎn)。上述問(wèn)題均會(huì)影響合資企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)鹌髽I(yè)管理、治理結(jié)構(gòu)等方面的糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合作方利益訴求不一致造成收益不確定性風(fēng)險(xiǎn)

在投資行為完成后，由于受?chē)?guó)家政策調(diào)控、市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，以及合作方利益訴求變化等因素影響，投資收益可能與項(xiàng)目預(yù)期存在較大差距。

（三）參股企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

在軍工企業(yè)未獲得控股權(quán)的參股企業(yè)中，由于控股股東的經(jīng)營(yíng)理念、管理能力和收益目標(biāo)等可能會(huì)在公司設(shè)立之后發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展規(guī)劃、主營(yíng)業(yè)務(wù)方向等發(fā)生變化，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益和股東的利益。

三、固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域

（一）招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)

招投標(biāo)的前期準(zhǔn)備工作可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目造成一定的影響，如招投標(biāo)過(guò)程管理的不嚴(yán)謹(jǐn)可能會(huì)影響項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度和質(zhì)量，甚至產(chǎn)生合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目實(shí)施拖期風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目合作過(guò)程中，由于合作雙方對(duì)技術(shù)、工藝狀態(tài)變更、建設(shè)方案變化、建設(shè)經(jīng)費(fèi)到位等問(wèn)題溝通不充分，以及設(shè)備承制廠家技術(shù)能力不足、任務(wù)過(guò)于飽和等原因，項(xiàng)目建設(shè)拖期的情況普遍存在，部分軍工企業(yè)內(nèi)部在合同執(zhí)行管控過(guò)程中存在薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)延期交貨的管控及約束不夠，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)不能按合同約定如期交付，給固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)施帶來(lái)拖期的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）自籌資金項(xiàng)目管理規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)

自籌資金項(xiàng)目的管理目前主要參照國(guó)家軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的流程和要求執(zhí)行，但在制度執(zhí)行的規(guī)范性方面與國(guó)撥項(xiàng)目尚存在差距，在招投標(biāo)管理、合同簽訂、施工現(xiàn)場(chǎng)管理，以及洽談合作等環(huán)節(jié)的規(guī)范性方面存在一定隱患，可能會(huì)損害軍工企業(yè)的利益，甚至引起法律糾紛。

四、物資采購(gòu)領(lǐng)域

（一）供應(yīng)商管理風(fēng)險(xiǎn)

在供應(yīng)商選擇方面，存在供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為等風(fēng)險(xiǎn)；在供應(yīng)商評(píng)價(jià)方面，易發(fā)生對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)退出的供應(yīng)商，導(dǎo)致單位利益受損等情況；在供應(yīng)商信息維護(hù)方面，易發(fā)生對(duì)供應(yīng)商信息文檔的變更未經(jīng)授權(quán)審批或授權(quán)審批不規(guī)范等情況，導(dǎo)致采購(gòu)的產(chǎn)品（服務(wù)）與采購(gòu)需求不符或存在違規(guī)舞弊等問(wèn)題；在規(guī)章制度體系建設(shè)方面，需進(jìn)一步完善涉及供應(yīng)商選擇、評(píng)價(jià)、退出機(jī)制及流程的規(guī)章制度；在供應(yīng)商評(píng)價(jià)辦法方面，需針對(duì)不同供應(yīng)商，研究采取差異化合作策略實(shí)施的系統(tǒng)性不足，深入分析利用供應(yīng)商評(píng)價(jià)結(jié)果，以提高評(píng)價(jià)的科學(xué)合理性。

（二）采購(gòu)成本風(fēng)險(xiǎn)

商品的市場(chǎng)價(jià)格受市場(chǎng)價(jià)格跟蹤的及時(shí)性，采購(gòu)限價(jià)、議價(jià)管理的有效性，集中采購(gòu)、大宗物資采購(gòu)優(yōu)勢(shì)策略的發(fā)揮等方面的影響較為突出，若管理不到位，易造成采購(gòu)成本上升的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金安全風(fēng)險(xiǎn)

該方面的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于以下5個(gè)方面：一是在預(yù)付賬款方面，分析檢查機(jī)制不完善，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理或存在收回風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)付款項(xiàng)，導(dǎo)致資金損失；二是在到貨付款方面，付款申請(qǐng)依據(jù)不充分、不完整，付款審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損；三是在會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性受到影響；四是在內(nèi)部對(duì)賬方面，對(duì)賬不及時(shí)，未能盡早發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；五是在壞賬處理方面，處理潛在壞賬損失不及時(shí)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭聦?shí)損失。

對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作中的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

一、轉(zhuǎn)變思想觀念，提升市場(chǎng)化意識(shí)

軍工企業(yè)要加快市場(chǎng)觀念培養(yǎng)和更新，深入研究、探索市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的規(guī)律和途徑，全面、客觀地分析對(duì)外合作中的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以更加開(kāi)放的態(tài)度積極開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作，以更加精細(xì)的管理有效管控合作風(fēng)險(xiǎn)。

二、深化前期論證，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

軍工企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，完善、細(xì)化立項(xiàng)論證的相關(guān)要素和要求，明確立項(xiàng)論證的工作標(biāo)準(zhǔn)；深入開(kāi)展市場(chǎng)信息收集和分析，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下盲目決策；強(qiáng)化決策前專(zhuān)業(yè)審查的作用，嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”相關(guān)決策制度要求，做好基于專(zhuān)業(yè)評(píng)估、審查的決策。

三、建全供方管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的甄選與評(píng)價(jià)

軍工企業(yè)需建立、完善并落實(shí)合格供方名錄管理制度，加強(qiáng)供應(yīng)商甄選與評(píng)價(jià)，細(xì)化供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，完善供應(yīng)商信息庫(kù)并實(shí)施動(dòng)態(tài)維護(hù)；建立負(fù)面清單制度，對(duì)于出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，以及在合作發(fā)現(xiàn)行賄等違法、違規(guī)問(wèn)題的供應(yīng)商，嚴(yán)格實(shí)行退出機(jī)制。

四、完善合同管理，保障國(guó)有權(quán)益

軍工企業(yè)需規(guī)范合同管理制度，進(jìn)一步細(xì)化合同評(píng)審、審批流程，利用信息化手段在合同簽訂及履行過(guò)程實(shí)行閉環(huán)管理；在合同制定過(guò)程中，軍工企業(yè)要以權(quán)利與義務(wù)對(duì)等為原則，充分管控權(quán)益和資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)。

五、強(qiáng)化過(guò)程控制，保證項(xiàng)目順利實(shí)施

軍工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收和付款結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的洽商、變更等事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，強(qiáng)化規(guī)章制度執(zhí)行力度，杜絕有章不循的現(xiàn)象發(fā)生。

六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保資金安全

軍工企業(yè)需完善合同定價(jià)決策機(jī)制，建立合理授權(quán)與監(jiān)督制衡機(jī)制。合同標(biāo)的金額的確定應(yīng)與合作方的履約能力相適應(yīng)；必要時(shí)應(yīng)設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保條件；合同簽訂中應(yīng)充分考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制，并合理約定合同收付款節(jié)點(diǎn)、方式和比例等，避免由于收付款約定不當(dāng)而喪失對(duì)合同履約的風(fēng)險(xiǎn)控制力。

七、強(qiáng)化股權(quán)投資管理，提升投資管理水平

軍工企業(yè)應(yīng)該通過(guò)多種途徑開(kāi)展項(xiàng)目調(diào)研工作，為重大投資項(xiàng)目的論證分析提供充足的信息支撐。在項(xiàng)目投資方案提交決策時(shí)，應(yīng)對(duì)股權(quán)合作方及其關(guān)聯(lián)方的信息進(jìn)行全面披露，并就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析。在股權(quán)合作中，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等的原則約定合作各方的協(xié)同效益，識(shí)別合作中因利益訴求不一致可能衍生的風(fēng)險(xiǎn)。要合理選擇資產(chǎn)評(píng)估方法，公允反映國(guó)有資產(chǎn)、權(quán)益的價(jià)值，充分考慮知識(shí)產(chǎn)權(quán)、國(guó)家優(yōu)惠政策、行業(yè)資質(zhì)等非物化的權(quán)益價(jià)值，確保國(guó)有資產(chǎn)、權(quán)益得到有效保護(hù)。嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定履行項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)，并嚴(yán)格按照批復(fù)方案實(shí)施。

八、強(qiáng)化監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制，防范廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

軍工企業(yè)需要深入開(kāi)展黨風(fēng)廉政、法律法規(guī)、職業(yè)道德教育，加強(qiáng)相關(guān)崗位人員培訓(xùn)，提高市場(chǎng)環(huán)境下的廉潔從業(yè)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，杜絕違法、違規(guī)事件發(fā)生；在業(yè)務(wù)職能部門(mén)履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)的基礎(chǔ)上，法律、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)充分履行監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)分工合作、信息共享，確保監(jiān)督的有效性。