環(huán)境稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及其開(kāi)征思路

孫 闖

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政與公共學(xué)院，安徽 蚌埠 233000）

1 環(huán)境稅的相關(guān)概念

為了保護(hù)環(huán)境和減少對(duì)資源的浪費(fèi),實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)的綠色增長(zhǎng),經(jīng)合組織成員國(guó)在20世紀(jì)90年代共同發(fā)起并提出環(huán)境稅的概念.環(huán)境稅(Environmental Taxation)也稱(chēng)之生態(tài)稅(Eco-tax)、綠色稅(Green Tax)、污染稅(Pollution Tax).至今國(guó)際上對(duì)環(huán)境稅收的定義仍未形成統(tǒng)一的共識(shí)，但是隨著世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收理論的進(jìn)步，環(huán)境稅的定義逐漸變得趨于統(tǒng)一和完善.OECD和歐盟國(guó)家通常把環(huán)境稅認(rèn)為是與環(huán)境相關(guān)的，并試圖給出定義:“政府征收的具有強(qiáng)制性、無(wú)償性,針對(duì)特別的與環(huán)境相關(guān)稅基的任何稅收，”而我國(guó)學(xué)者通常根據(jù)征收的手段將環(huán)境稅分為以下三種：見(jiàn)表1.

盡管對(duì)環(huán)境稅的定義具有爭(zhēng)論，但不可否認(rèn)的一個(gè)事實(shí)就是：世界各國(guó)都普遍開(kāi)始關(guān)注環(huán)境問(wèn)題，并試圖以稅收的形式來(lái)達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的.

表1 環(huán)境稅類(lèi)型

2 環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)指的是政府作為征稅主體在對(duì)納稅人征收稅收以后對(duì)納稅人生產(chǎn)行為和經(jīng)濟(jì)決策的影響.一般來(lái)說(shuō)，政府對(duì)納稅人征收對(duì)了納稅人帶來(lái)的影響主要表現(xiàn)為稅收的調(diào)節(jié)作用，政府通過(guò)征稅取得財(cái)政收入，一方面能夠補(bǔ)充財(cái)政所需的資金，另一方面,政府通過(guò)稅收這一強(qiáng)有力的手段也可以調(diào)節(jié)市場(chǎng)主體，從而達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，以彌補(bǔ)市場(chǎng)自身存在的缺陷，合理調(diào)節(jié)市場(chǎng)的資源配置，從而能夠使得整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)高效快速發(fā)展.

眾所周知，任何一種稅種都不是隨便設(shè)置的，都是需要考慮在該稅種設(shè)置以后所帶來(lái)的影響如何，而判定一種稅收帶來(lái)什么影響，就需要用到兩個(gè)指標(biāo)，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng).收入效應(yīng)主要是指在政府課稅以后使得納稅人的收入減少了，納稅人如何調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為.替代效應(yīng)是指政府課稅后使得納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生變化，從而納稅人以一種消費(fèi)方式來(lái)取代另一種消費(fèi)方式.兩種效應(yīng)都會(huì)對(duì)納稅人的行為產(chǎn)生影響，都促使納稅人調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為.

環(huán)境稅，顧名思義就是對(duì)環(huán)境征收的稅，因此它從某種程度上來(lái)說(shuō)是具有一定的目的性的，環(huán)境稅的一個(gè)主要目的就是保護(hù)環(huán)境，減少對(duì)資源的浪費(fèi).那么環(huán)境稅有什么樣的影響？開(kāi)征環(huán)境稅所帶來(lái)的替代和收入效應(yīng)如何，下文便從廠商的角度來(lái)分析環(huán)境稅對(duì)廠商的經(jīng)濟(jì)效應(yīng).

2.1 環(huán)境稅對(duì)廠商的替代效應(yīng)

環(huán)境稅對(duì)廠商的替代效應(yīng)是指政府部門(mén)通過(guò)對(duì)具有污染行為或生產(chǎn)污染商品的廠商征收環(huán)境稅,從而改變了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)利潤(rùn)率發(fā)生變化變化產(chǎn)生的一種效應(yīng).在廠商利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)下,企業(yè)會(huì)調(diào)整生產(chǎn)行為,進(jìn)而用利潤(rùn)率高的產(chǎn)品取代利潤(rùn)率較低的產(chǎn)品.因此,政府征稅的結(jié)果就是:廠商減少對(duì)課稅產(chǎn)品的生產(chǎn)，政府取得財(cái)政收入同時(shí)實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的目的.

如圖1所示,假設(shè)某廠商所擁有的全部生產(chǎn)資源是固定的,廠商只生產(chǎn)兩種商品X1和X2（X1是污染品，X2是正常物品）.E1是政府征收稅收前的廠商最佳的生產(chǎn)結(jié)合點(diǎn).在E1點(diǎn)，廠商的生產(chǎn)可能性曲線PP與無(wú)差異曲線U1相切，此時(shí)的均衡產(chǎn)量X1商品的均衡產(chǎn)量是Q1，X2商品的均衡產(chǎn)量是Q2.這個(gè)時(shí)候廠商的利潤(rùn)是最大的.當(dāng)政府對(duì)X1（污染品）征稅后，生產(chǎn)均衡點(diǎn)向左上方移動(dòng)從而形成一個(gè)新的均衡點(diǎn)E2.在點(diǎn)E2上，最優(yōu)產(chǎn)量為Q1*和Q2*，Q1下降,Q2增加.由此可見(jiàn)，政府對(duì)X1（污染品）征稅后，廠商會(huì)調(diào)整生產(chǎn)要素，將更多的生產(chǎn)要素投入X2商品的生產(chǎn),而減少對(duì)X1D的投入，從而Q1下降，即X2替代了一部分X1的生產(chǎn).

圖1 環(huán)境稅對(duì)廠商的替代效應(yīng)

2.2 環(huán)境稅對(duì)廠商的收入效應(yīng)

圖2 環(huán)境稅對(duì)廠商的收入效應(yīng)

課征環(huán)境稅對(duì)廠商的收入效應(yīng)是指政府課征環(huán)境稅后,會(huì)使污染商品的價(jià)格受到影響,使廠商的可支配生產(chǎn)要素減少.如圖2所示,假定X1、X2均為具有污染性質(zhì)的商品,政府征收環(huán)境稅前,廠商的生產(chǎn)均衡點(diǎn)在E1.在E1點(diǎn),生產(chǎn)可能性曲線PP與商品的無(wú)差異曲線U1相切,廠商分別依照Q1和Q2生產(chǎn)商品X1和X2,這時(shí)，E1點(diǎn)是廠商的利潤(rùn)最大化點(diǎn).當(dāng)對(duì)商品X1、X2均征收環(huán)境稅,在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁下,政府課征環(huán)境稅的結(jié)果會(huì)使廠商得到的不含稅價(jià)格低于原價(jià)格,使得生產(chǎn)可能性曲線向內(nèi)移動(dòng),產(chǎn)生的新的生產(chǎn)可能性曲線P*P*與商品的無(wú)差異曲線U2相切于E2點(diǎn),此時(shí)形成廠商新的均衡點(diǎn)E2.在E2點(diǎn)上,Q1*和Q2*為最佳組合,而此時(shí)Q1*+Q2*

2.3 環(huán)境稅對(duì)生產(chǎn)者福利的影響

在政府征收環(huán)境稅后對(duì)廠商的收入和替代效應(yīng)的同時(shí)，由于“環(huán)境稅楔子”的存在，它會(huì)使得廠商的福利減少.如下圖3所示，現(xiàn)在我們假設(shè)政府對(duì)廠商每一個(gè)單位的產(chǎn)量征收t的環(huán)境稅.在政府征稅之前均衡點(diǎn)為E，此時(shí)均衡產(chǎn)量是Q0，均衡價(jià)格是P0，政府征收環(huán)境稅以后，供需曲線的均衡點(diǎn)為H1，P0EI和P3H3I是稅前的生產(chǎn)者剩余和稅后生產(chǎn)者剩余.生產(chǎn)者剩余的損失P0EH3P3=P0EI—P3H3I=PoH2H3P3+H2H3，其中PoH2H3P3是政府取得的收入，H2H3,E是廠商是為了不繳納環(huán)境稅而減少對(duì)污染產(chǎn)品的生產(chǎn)所遭受的損失.

圖3 環(huán)境稅對(duì)生產(chǎn)者福利的影響

2.4 環(huán)境稅對(duì)消費(fèi)者的替代效應(yīng)

替代效應(yīng)就是以一種商品來(lái)代替另一種商品所產(chǎn)生的效應(yīng)，政府征收環(huán)境稅使得污染產(chǎn)品的成本變得更加昂貴，企業(yè)為了獲取更多的利潤(rùn)，會(huì)將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶，此時(shí)客戶的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格就比較高，因此理性的經(jīng)濟(jì)人都會(huì)轉(zhuǎn)而尋求其它價(jià)格相對(duì)便宜的替代品，減少了對(duì)污染商品的需求，廠商無(wú)力可圖，便會(huì)減少對(duì)污染商品的生產(chǎn)，從而達(dá)到減少環(huán)境污染的目的.

圖4 環(huán)境稅對(duì)消費(fèi)者的替代效應(yīng)

如上圖所示，首先我們作出一個(gè)假設(shè)：消費(fèi)者所有的收入都用于兩種商品X和Y,直線AB是該消費(fèi)者稅前的收入預(yù)算線，此時(shí)，AB線與無(wú)差異曲線相切在E1點(diǎn)，在這一點(diǎn)上消費(fèi)者對(duì)X商品的需求量是X1，對(duì)Y商品的需求量是Y1.此時(shí)消費(fèi)者的收入實(shí)現(xiàn)效用最大.現(xiàn)在假設(shè)政府對(duì)X產(chǎn)品征收了環(huán)境稅，而Y產(chǎn)品是不征收的，此時(shí)X就會(huì)變的比Y商品貴,次手導(dǎo)致該消費(fèi)者的預(yù)算約束線向下傾斜至AC處，此時(shí)的均衡點(diǎn)由E1變?yōu)镋2，該消費(fèi)者需求的數(shù)量也發(fā)生了變化，X商品需求量由X1變?yōu)閄2,Y商品需求量有Y1變?yōu)閅2.

從上圖我們可以清晰的看出，X的需求量X1>X2,Y1

所以政府征收環(huán)境稅能夠減少環(huán)境的污染，達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的.

3 我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)政策的現(xiàn)狀

3.1 我國(guó)環(huán)境稅的相關(guān)政策

我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于環(huán)保的稅收政策方面主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是與環(huán)境保護(hù)直接相關(guān)的稅收，例如資源稅.二是一些關(guān)于環(huán)保的收費(fèi)政策，例如排污費(fèi)等.近年來(lái)我國(guó)也相繼實(shí)施了一些環(huán)保方法的稅收政策，其起到的效果也是十分明顯的.

3.1.1 環(huán)保稅收的政策現(xiàn)狀與問(wèn)題

我國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)方面稅收主要體現(xiàn)在三種稅種：消費(fèi)稅、資源稅和車(chē)船稅.消費(fèi)稅主要是針對(duì)部分消費(fèi)品進(jìn)行征收，主要是一些煙、酒、煙花和部分汽車(chē)進(jìn)行征收，從征收的種類(lèi)來(lái)看，主要是一些污染物或是能夠產(chǎn)生污染物的污染源.開(kāi)征消費(fèi)稅的一個(gè)主要目的就是抑制人們不合理的消費(fèi)，同時(shí)對(duì)于一些煙花和小汽車(chē)等征稅也能減少煙花和汽車(chē)尾氣的排放，祈禱保護(hù)環(huán)境的作用.

資源稅主要是對(duì)一些礦產(chǎn)資源征稅，能夠減少人們對(duì)礦產(chǎn)資源的泛濫開(kāi)采，保護(hù)礦產(chǎn)資源，引導(dǎo)人們合理開(kāi)采礦產(chǎn)資源，其保護(hù)環(huán)境的作用主要是體現(xiàn)在通過(guò)稅收手段來(lái)抑制人們對(duì)原油和煤炭等容易產(chǎn)生污染的資源進(jìn)行開(kāi)采.

車(chē)船稅主要對(duì)與境內(nèi)的一些車(chē)輛和船舶的擁有者進(jìn)行征收一定數(shù)額的稅收，能夠減少尾氣的排放，促進(jìn)節(jié)能減排.其它稅種中關(guān)于環(huán)境保護(hù)的規(guī)定主要是通過(guò)一些稅收優(yōu)惠的手段，鼓勵(lì)一些企業(yè)采用清潔能源，對(duì)治理污染的企業(yè)給予一定的政府補(bǔ)貼等，這些都是我國(guó)保護(hù)環(huán)境的稅收政策，一定程度上起到了保護(hù)環(huán)境的作用.

3.1.2 我國(guó)對(duì)于排污收費(fèi)相關(guān)的政策

我國(guó)早在1982年就設(shè)立了排污收費(fèi)制度，排污收費(fèi)制度的建立是我國(guó)政府為了保護(hù)環(huán)境而采取的一項(xiàng)重要舉措，該排污收費(fèi)制度主要針對(duì)的是工業(yè)的廢氣和污水.該制度的建立在一定程度上降低了企業(yè)對(duì)污水和廢棄的排放，同時(shí)征收排污制度也促進(jìn)了針對(duì)保護(hù)環(huán)境而設(shè)立的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)基金，提升了我國(guó)保護(hù)環(huán)境的力度，是我國(guó)的環(huán)境問(wèn)題近年來(lái)得到不斷改善.

3.2 我國(guó)環(huán)境稅費(fèi)政策的局限性

3.2.1 沒(méi)有開(kāi)征與環(huán)境相關(guān)的稅種

現(xiàn)階段，我國(guó)保護(hù)環(huán)境的一個(gè)主要手段就是通過(guò)排污收費(fèi)，與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種并沒(méi)有開(kāi)征，自然也談不上對(duì)環(huán)境保護(hù)的力度了，排污收費(fèi)制度相比起來(lái)一個(gè)稅種來(lái)說(shuō)，在整合搜的強(qiáng)制性和對(duì)公眾的約束力方面都比較薄弱，保護(hù)環(huán)境的作用只能局限在一定的范圍內(nèi).因此，從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，考慮設(shè)立環(huán)境稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義.

3.2.2 現(xiàn)行的環(huán)境稅政策不完善

就目前的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)對(duì)污染物的放排進(jìn)行控制的一個(gè)主要手段就是1982年設(shè)立的排污收費(fèi)制度，現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度并未將大氣污染納入收費(fèi)范圍之內(nèi)，同時(shí)，由于排污收費(fèi)制度在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中對(duì)環(huán)境保護(hù)所發(fā)生的作用相比起稅收來(lái)，顯得比較薄弱，其作用因此也會(huì)受到限制.

縱觀這么多年的實(shí)踐來(lái)看，環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收政策對(duì)于保護(hù)環(huán)境起到了你可磨滅的作用，但是由于在設(shè)計(jì)和管理上面存在問(wèn)題，其作用并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，其相關(guān)的制度還需要進(jìn)一步完善.

4 我國(guó)環(huán)境稅開(kāi)征的思路

從上文我們可以看出，環(huán)境稅開(kāi)征的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)對(duì)廠商具有巨大的影響，由于一種稅種的設(shè)立事關(guān)重大，因此對(duì)于我國(guó)政府來(lái)說(shuō)，在開(kāi)征環(huán)境稅之前首先必須明確開(kāi)征目標(biāo)，合理定位功能同時(shí)應(yīng)輔以不同的政策進(jìn)行調(diào)節(jié).

4.1 明確環(huán)境稅的開(kāi)征目標(biāo)

我國(guó)政府在開(kāi)政環(huán)境稅的時(shí)候，就必須明確環(huán)境稅開(kāi)征的目標(biāo)，環(huán)境稅的開(kāi)征應(yīng)以保護(hù)環(huán)境為目標(biāo)，而不是應(yīng)獲得稅收收入為主要目標(biāo)，明確環(huán)境稅目標(biāo)首先就是需要考慮環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，其次才應(yīng)該考慮環(huán)境的經(jīng)濟(jì)效果，同時(shí)，對(duì)環(huán)境稅開(kāi)征目標(biāo)的確立也有利于公眾對(duì)這一稅種的接受程度，因此，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，環(huán)境稅開(kāi)征的目標(biāo)應(yīng)該與政府長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)想統(tǒng)一，應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化.

4.2 合理定位環(huán)境稅的功能

對(duì)環(huán)境稅功能的合理定位也是政府在開(kāi)征環(huán)境稅時(shí)的一個(gè)重要考慮，環(huán)境稅是一個(gè)針對(duì)性很強(qiáng)的稅種，它既是整個(gè)稅收體系的一個(gè)重要組成部分，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和保護(hù)環(huán)境的功能，同時(shí)他也是環(huán)境保護(hù)政策的一個(gè)重要要素，因此在環(huán)境稅設(shè)立的初期就必須定位其功能，且該功能應(yīng)著重體現(xiàn)其環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的功能，

4.3 不同政策手段的協(xié)調(diào)配合

從整個(gè)稅收政策的實(shí)踐來(lái)看，稅收手段并不是萬(wàn)能的，環(huán)境稅也不例外，盡管環(huán)境稅在保護(hù)環(huán)境和減少資源浪費(fèi)方面具有其它稅收手段無(wú)法比擬的效果，但是如果僅僅依靠環(huán)境稅達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，難免太過(guò)于理想化，而應(yīng)結(jié)合其它的稅收手段和政策手段，只有將其環(huán)境稅與其它的政策手段相結(jié)合才能真正的起到保護(hù)環(huán)境和減少資源浪費(fèi)的效果.

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