會(huì)計(jì)信息與銀行信貸資源配置

武慧

會(huì)計(jì)信息與銀行信貸資源配置

武慧

Point

銀行信貸活動(dòng)是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，關(guān)系著企業(yè)的生存，銀行信貸資源配置活動(dòng)對(duì)企業(yè)而言尤為重要。同樣，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息對(duì)銀行信貸資源配置也具有一定的作用，本文通過對(duì)會(huì)計(jì)信息與銀行信貸資源配置的相關(guān)理論的論述，客觀地分析了二者之間的關(guān)系，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的記錄以及銀行信貸資源配置的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)發(fā)展離不開信貸資金，特別是剛起步的企業(yè)，資金的周轉(zhuǎn)能力又不強(qiáng)，在這樣的情況下，獲得銀行的信貸資源是企業(yè)發(fā)展過程中的必然選擇。也正是因?yàn)槿绱?，越來越多的企業(yè)申請(qǐng)銀行的信貸，銀行的可支配信貸資金的數(shù)目是有限的，面對(duì)這樣的情況，銀行則必然要進(jìn)行企業(yè)的選擇，這就是銀行信貸資源配置的過程，而在這個(gè)過程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息發(fā)揮著重要的作用。

一、基本問題概述

對(duì)于會(huì)計(jì)信息與銀行信貸資源配置的研究，首先要了解會(huì)計(jì)信息與銀行信貸資源配置的相關(guān)概念，這也是本文論述的基礎(chǔ)。

(一)會(huì)計(jì)信息

所謂信息，就是能夠影響人們行為，對(duì)人們的生活有一定用處的數(shù)據(jù)，通俗地講，會(huì)計(jì)信息就是在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的信息數(shù)據(jù)。目前學(xué)術(shù)上從不同的角度對(duì)會(huì)計(jì)信息做了不同的定義，比如從目的角度上，會(huì)計(jì)信息是指用于企業(yè)對(duì)資金等財(cái)物的流轉(zhuǎn)進(jìn)行記錄的信息，從形成的角度，會(huì)計(jì)信息是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中形成的一組客觀反映企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)信息。綜合而言，會(huì)計(jì)信息應(yīng)該是指會(huì)計(jì)單位通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。由此可見，會(huì)計(jì)信息客觀地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不管是對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，還是對(duì)與企業(yè)有經(jīng)營(yíng)往來的其他企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息的重要性都是不容忽視的。

(二)銀行信貸資源配置

“稀缺性”是資源共有的屬性，而在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的社會(huì)，與資金相關(guān)的資源的稀缺性則更為凸顯，銀行銀代資源就是這樣的一種資源。因此，必然具有一定的稀缺性。面對(duì)社會(huì)對(duì)稀缺性資源的爭(zhēng)奪，有效的資源配置方式是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的必要手段。因此，對(duì)于銀行信貸資源而言，就需要銀行信貸資源配置。在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，資源作用的最大限度發(fā)揮，離不開資源的有效配置，根據(jù)帕羅托的最優(yōu)狀態(tài)理論，資源的分配不可能達(dá)到絕對(duì)的公平，但是，通過有效的資源配置，可以實(shí)現(xiàn)相關(guān)群體的滿意程度最大化，這也正是資源配置的作用所在。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，而新成立的企業(yè)的資金基礎(chǔ)有限。因此，對(duì)于銀行信貸資源的需求就會(huì)很多，在這樣的背景下，做好銀行信貸資源配置具有重要的意義。

二、會(huì)計(jì)信息對(duì)銀行信貸資源配置的影響

在了解了會(huì)計(jì)信息和銀行信貸資源配置的基本信息之后，想要更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在銀行信貸資源配置中的作用，就必須客觀的分析出會(huì)計(jì)信息對(duì)銀行信貸資源配置的影響。目前，根據(jù)我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，跨級(jí)信息對(duì)銀行信貸資源配置的影響主要有：

(一)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容影響到銀行信貸資源配置的決策

面對(duì)眾多企業(yè)的申請(qǐng)，銀行想要充分利用有限的信貸資源實(shí)現(xiàn)利益最大化，就必須認(rèn)真的分析各企業(yè)的真實(shí)情況，通過對(duì)企業(yè)的分析選擇出最適合給予信貸資源幫助的企業(yè)，在這個(gè)過程中，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是非常重要的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。銀行信貸資源配置，就是要通過將一定的信貸資金給予某些企業(yè)，由企業(yè)充分利用起這些資金，將資金的用途發(fā)揮到極致，進(jìn)而獲得利益的增值。所以說，銀行進(jìn)行信貸資源配置，就是要將資金給予最具發(fā)展?jié)摿?、還貸能力最強(qiáng)的企業(yè)，而這些信息，都需要從企業(yè)的會(huì)計(jì)信息中獲得。由此可見，會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容影響到銀行信貸資源配置決策。

(二)會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)性關(guān)系到銀行信貸資源配置的合理性

目前，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，簡(jiǎn)單地講，會(huì)計(jì)信息失真是指會(huì)計(jì)信息所反映的內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際的情況不符合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的可信度降低的一種現(xiàn)象。在現(xiàn)代市場(chǎng)中，有些企業(yè)為了獲得發(fā)展機(jī)會(huì)或者與其他企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，或者是逃稅等目的，常常會(huì)進(jìn)行虛假的會(huì)計(jì)記錄，或者是企業(yè)有多部不同的會(huì)計(jì)記錄，在不同的場(chǎng)合下使用不同的會(huì)計(jì)記錄，這就造成了會(huì)計(jì)信息失真，也就是會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)性沒有得到有效的保護(hù)。也恰恰是會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)性，對(duì)銀行信貸資源配置有重要的作用，直接關(guān)系到銀行信貸資源配置的合理性。在銀行信貸資源配置的過程中，我們不能要求資源配置的絕對(duì)公平或者毫無風(fēng)險(xiǎn)，但是我們期待距離公平的距離最近，風(fēng)險(xiǎn)降到最低，但是一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，那么，銀行獲得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的途徑就被阻斷，或者是在錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息下向錯(cuò)誤的方向發(fā)展，一方面，有可能因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息缺乏客觀真實(shí)性，銀行在進(jìn)行信貸資源配置的過程中，將有限的信貸資源給予一些并不是非常需要信貸的企業(yè)，反而是那些急需發(fā)展的企業(yè)失去這樣的機(jī)會(huì)，這就是銀行信貸資源配置的不公平;另一方面，銀行也有可能因?yàn)槠髽I(yè)缺乏客觀真實(shí)性的會(huì)計(jì)信息，而做出錯(cuò)誤的決策，將銀行信貸資源給予還款能力較低的企業(yè)，使銀行的資金處在高風(fēng)險(xiǎn)之中，甚至給銀行帶來重大損失。而不管是怎樣的結(jié)果，銀行信貸資源配置的合理性都沒有實(shí)現(xiàn)，由此可見，會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)性關(guān)系到銀行信貸資源配置的合理性。

三、銀行信貸資源配置對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的作用

會(huì)計(jì)信息對(duì)銀行信貸資源配置具有重要的影響，相應(yīng)的，銀行的信貸資源配置對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息也有一定的作用。

首先，銀行信貸資源配置在某種程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息記錄起到一定的引導(dǎo)作用。獲得銀行的信貸資源，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，可能會(huì)使一次飛躍。因此，任何企業(yè)都會(huì)盡一切努力獲得銀行的青睞，這自然就會(huì)包括在會(huì)計(jì)信息方面取悅銀行。一方面，銀行的工作習(xí)慣決定了銀行更愿意審閱那種記錄形式的會(huì)計(jì)信息，這樣，企業(yè)就會(huì)不斷地調(diào)整自己的會(huì)計(jì)信息形式，使之成為銀行的寵兒;另一方面，銀行在進(jìn)行信貸資源配置的過程中，可能會(huì)更多地考慮某方面的因素，企業(yè)就很有可能更加詳細(xì)的記錄這一部分內(nèi)容，但同時(shí)也有可能在這一部分進(jìn)行虛假的記錄，進(jìn)而騙的銀行的信貸資源。因此，銀行信貸資源在某種程度上會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息記錄起到一定的引導(dǎo)作用。

其次，銀行的信貸資源配置影響企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容。銀行的信貸資源的支持會(huì)給企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。因此，獲得銀行信貸資源的企業(yè)往往會(huì)有更好的發(fā)展前景，而沒有獲得銀行信貸資源的企業(yè)，則可能發(fā)展不利，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。而發(fā)展較好的企業(yè)，其會(huì)計(jì)信息自然更加樂觀，相反企業(yè)如果倒閉，會(huì)計(jì)信息也就失去了其意義。所以說，銀行信貸資源配置影響企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容。

（作者單位：山西省圖書館）