高校科研經(jīng)費(fèi)管理探討

楊曉紅

(安順學(xué)院計(jì)財(cái)處，貴州 安順561000)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探討

楊曉紅

(安順學(xué)院計(jì)財(cái)處，貴州 安順561000)

文章就目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的諸多問題作了仔細(xì)分析，并結(jié)合實(shí)際提出了要完善管理體制、強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、建立信息化平臺(tái)、建立績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度一系列措施。

高?？蒲校唤?jīng)費(fèi)管理；問題；措施

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量超越日本，成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國(guó)“科技興國(guó)”戰(zhàn)略方針的落實(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，國(guó)家在科技方面的投入逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)。高校作為國(guó)家開展科學(xué)研究的重要陣地，承擔(dān)的科研項(xiàng)目逐年大幅上升，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校研究資金的重要來源。如何建立行之有效的管理體制，成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中亟待解決的問題。

一、 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

1、對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在高校普遍存有這樣一種觀念，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己申請(qǐng)“跑來”，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己管理。有些科研經(jīng)費(fèi)儼然成為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其團(tuán)隊(duì)成員的“獎(jiǎng)金”“福利”，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更是被戲稱為“老板”。這種現(xiàn)象的存在就是由于學(xué)校管理層和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)不足造成的。實(shí)際上，無論從何渠道取得的科研經(jīng)費(fèi)，所有權(quán)都不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己的，必須作為高校經(jīng)費(fèi)的一部分由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，這不僅是高校財(cái)務(wù)制度的要求，更是保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)、合理、高效使用的需要，也是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)提供者負(fù)責(zé)任。

也正是由于管理層對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)不足，部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理未形成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，未制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，甚至未納入內(nèi)部審計(jì)部門日常審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。而高校的內(nèi)部審計(jì)是高校對(duì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的一道重要防線，是完善高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的一項(xiàng)重要制度安排，內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管職能不到位，使科研經(jīng)費(fèi)處于監(jiān)督嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

2、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行不力，管理流于形式

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行編制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于沒有對(duì)經(jīng)費(fèi)支出作充分客觀分析，或是根本對(duì)預(yù)算科目不清楚，往往是為了應(yīng)付科研項(xiàng)目申請(qǐng)和立項(xiàng)的需要而編制；科研部門則比較重視所獲得的科研項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理流于形式，沒有履行對(duì)預(yù)算的審核職責(zé)，或者是缺乏必要的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理知識(shí)而無法進(jìn)行審核，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算不能詳細(xì)、準(zhǔn)確、全面地反映項(xiàng)目的成本支出，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用過程中難以按照批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算核定的用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；而財(cái)務(wù)處在項(xiàng)目實(shí)施過程中不熟悉科研活動(dòng)，不了解項(xiàng)目的進(jìn)展，無法追綜科研經(jīng)費(fèi)的使用，從而無法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行有效監(jiān)督。

3、科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合理性、相關(guān)性無法判定

財(cái)務(wù)處在賬務(wù)報(bào)銷過程中，只能對(duì)每一筆業(yè)務(wù)表象的合理性、合規(guī)性、以及原始票據(jù)的合法性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，而諸如辦公費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)等等支出，財(cái)務(wù)人員無法通過職業(yè)判斷去確定其相關(guān)性；對(duì)于購買的材料費(fèi)、試劑藥品費(fèi)、儀器設(shè)備等是否真正服務(wù)于該項(xiàng)目，由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于這些專用的消耗性物品、設(shè)備等的支出是否合理、是否相關(guān)很難做出職業(yè)判斷。另外在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，通過專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、學(xué)生勤工儉學(xué)費(fèi)用等方式虛報(bào)人員經(jīng)費(fèi)；以出差調(diào)研、參加會(huì)議等名義報(bào)銷旅游費(fèi)；在經(jīng)費(fèi)中虛列、虛報(bào)個(gè)人及家庭支出等非科研支出套取資金更是成為一種常態(tài)，真正用于科學(xué)研究的費(fèi)用比例較低。

4、科研項(xiàng)目購置資產(chǎn)管理不規(guī)范、不全面

在一些高校，用科研經(jīng)費(fèi)購買的資產(chǎn)未納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，比如設(shè)備儀器、電腦、圖書等，其采購、驗(yàn)收、保管等都不完善，一般是由科研人員自行采購、使用和保管，科研項(xiàng)目結(jié)題后也未上交學(xué)校，國(guó)有資產(chǎn)變?yōu)閭€(gè)人資產(chǎn)。有些高校雖然對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和圖書等進(jìn)行了入庫登記，但有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者是怕手續(xù)麻煩、或者是國(guó)有資產(chǎn)觀念不強(qiáng)，采用變更發(fā)票品名，拆分發(fā)票金額，或以耗材等方式購入固定資產(chǎn)以逃避資產(chǎn)入庫手續(xù)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬

結(jié)題不結(jié)賬是許多高校普遍存在的問題?？蒲许?xiàng)目已經(jīng)完成，并通過下達(dá)單位的驗(yàn)收評(píng)估，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不到財(cái)務(wù)處進(jìn)行結(jié)賬處理，將剩余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛在賬上，報(bào)銷個(gè)人用費(fèi)，如家庭購日用品、就餐費(fèi)、電話費(fèi)、旅游費(fèi)等與科研項(xiàng)目無關(guān)的支出，使用隨意性很大，支出不規(guī)范，甚至于有的已然成為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的賬內(nèi)“小金庫”。 結(jié)余資金不能再分配，造成科研資金的極大浪費(fèi)，也給財(cái)務(wù)管理帶來了一定的難度，增加了財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)，造成年末未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的大量沉淀，使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不能如實(shí)地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思路和措施

1、端正認(rèn)識(shí)，完善管理體系，有效發(fā)揮三級(jí)監(jiān)管機(jī)制

高校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，校長(zhǎng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。只有建立完善的管理體系，才能為科研人員“保駕護(hù)航”，約束科研人員將主要精力放在科研項(xiàng)目研究本身上，才有利于科研人員多出成果，要擯棄以放松管理來“激勵(lì)”科研人員的思想。

實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，建立校級(jí)、院級(jí)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)監(jiān)管模式。首先合理確定各職能部門的責(zé)任和權(quán)限，將科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等職能部門間相互約束與制衡的管理機(jī)制植入資金監(jiān)管體系中；其次加強(qiáng)院系對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管責(zé)任，院系作為科研活動(dòng)的基層單位，比學(xué)校各行政職能部門對(duì)科研活動(dòng)、學(xué)科特點(diǎn)更為了解，將院系納入學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管體系，擴(kuò)大了監(jiān)管力度，有利于近距離跟蹤項(xiàng)目；第三，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須按照項(xiàng)目合同或任務(wù)書要求開展科學(xué)研究，按批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算核定的用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)[1]，自覺接受相關(guān)部門和學(xué)校監(jiān)督。

2、強(qiáng)化預(yù)算編制與執(zhí)行

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是財(cái)務(wù)處進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理、控制支出的主要依據(jù)，要重視預(yù)算的編制。如何編制科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算呢？首先在編制預(yù)算時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)項(xiàng)目研究的目標(biāo)、任務(wù)、內(nèi)容、研究周期、技術(shù)路線等實(shí)際對(duì)各類經(jīng)費(fèi)進(jìn)行仔細(xì)考慮和測(cè)算，盡量了解清楚相關(guān)預(yù)算及財(cái)務(wù)管理制度的要求；其次財(cái)務(wù)人員要配合，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)各費(fèi)用項(xiàng)目的理解，明晰各費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)及比例；最后科研部門再進(jìn)行論證調(diào)整，最終形成既滿足科研工作需要，又符合財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)定，既能保證預(yù)算的可執(zhí)行性，又能充分發(fā)揮控制效應(yīng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算[2]。

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算具有一定的剛性，一經(jīng)批準(zhǔn)如同制度，不得隨意變更。若因?yàn)橥瓿珊贤蝿?wù)需要，確實(shí)要支出合同中沒有預(yù)算的項(xiàng)目或是超預(yù)算執(zhí)行的，應(yīng)在不突破合同總經(jīng)費(fèi)的前提下，按照合同變更程序，超過預(yù)算一定金額或比例的報(bào)項(xiàng)目審批單位審批，其他由任務(wù)承擔(dān)單位負(fù)責(zé)審批。

3、建立信息化平臺(tái)，加強(qiáng)部門間溝通

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，許多高校都建立了校園局域網(wǎng)，要實(shí)現(xiàn)科研處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處、審計(jì)處、圖書館等相關(guān)部門的系統(tǒng)對(duì)接，建立能實(shí)時(shí)交互信息的一體化管理平臺(tái)已成為現(xiàn)實(shí)[3]。

通過一體化管理平臺(tái)的建設(shè)，科研項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)后科研部門在項(xiàng)目管理系統(tǒng)錄入項(xiàng)目名稱、經(jīng)費(fèi)來源單位、項(xiàng)目性質(zhì)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、合同期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等；財(cái)務(wù)處在收到經(jīng)費(fèi)和報(bào)銷支出費(fèi)用時(shí)在財(cái)務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理，倘若超出某項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，系統(tǒng)則自動(dòng)提示，不予通過，及時(shí)阻止不恰當(dāng)?shù)拈_支；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可實(shí)時(shí)查詢本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)和結(jié)余情況，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況比較預(yù)算開支范圍，及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)支出，以達(dá)到實(shí)際開支與預(yù)算開支的統(tǒng)一；各相關(guān)職能部門通過信息平臺(tái)及時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)使用情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由單純的事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中管理，化被?dòng)為主動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)管理。

4、 建立績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度

建立完善的績(jī)效考評(píng)制度能增強(qiáng)科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的責(zé)任意識(shí)和重視度，適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)機(jī)制又能很好激勵(lì)科研人員進(jìn)行科學(xué)研究工作的積極性和熱情度，所以高校應(yīng)建立完善合理的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度。加大對(duì)在科研工作中做出突出貢獻(xiàn)的科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)力度，鼓勵(lì)科研人員致力于科學(xué)研究，為我國(guó)科技事業(yè)做出更多的貢獻(xiàn)[4]。

結(jié)語

在當(dāng)前國(guó)家大力發(fā)展科技的良好形勢(shì)下，政府部門、各基金會(huì)、民間組織、企業(yè)等加大了對(duì)高?？蒲惺聵I(yè)的資金投入，為高校的科研提供了充足的經(jīng)費(fèi)。高校的科學(xué)研究事業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展起來，高校必須抓住機(jī)遇，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，建立管理科學(xué)、程序嚴(yán)格、結(jié)構(gòu)合理、制約有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，促進(jìn)高?？萍际聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

[1]教育部· 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見[S].2012.

[2][4]教育部，財(cái)政部· 教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見[S].2012.

[3]教育部· 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見[S].2012.

(責(zé)任編輯：鄭朝彬)

The Studies of Scientific Research Funds Managment in Colleges

Yang Xiaohong

(Anshun University Finanical,Anshun 561000,Guizhou,China)

The article has made a careful analysis for many problems that exist in the scientific research management in colleges and universities, and put forward to improve the management system, strengthen the budget preparation and implementation, establishing the information platform, a series of measures to establish performance evaluation and incentive system, promote the healthy development of colleges and universities of science and technology enterprise.

scientific research in colleges， Funds management， problem， measures

2015-01-05

楊曉紅(1968.07～)，女，貴州安順人，安順學(xué)院計(jì)財(cái)處會(huì)計(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)管理。

I206

A

1673-9507(2015)02-00125-02