電網(wǎng)企業(yè)工程全過程財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策分析

王　軍， 郝　敏

(1.國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司培訓(xùn)中心， 安徽　合肥　230022；

2.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 安徽　合肥　230051)

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電網(wǎng)企業(yè)工程全過程財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策分析

王軍1,2， 郝敏1,2

(1.國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司培訓(xùn)中心， 安徽合肥230022；

2.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 安徽合肥230051)

摘要：工程全過程財(cái)務(wù)管理，是將財(cái)務(wù)管理貫穿于工程項(xiàng)目規(guī)劃可研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工決算、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等項(xiàng)目全壽命周期的管理。文章從介紹目前電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)用工程全過程財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀著手，分析指明了現(xiàn)階段方法運(yùn)用過程中存在的突出問題。而后根據(jù)各項(xiàng)問題，提出了相應(yīng)的解決方案。各項(xiàng)方案具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，有效實(shí)施后能夠切實(shí)的提高電網(wǎng)企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理水平，降低工程財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)，提升電網(wǎng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；工程；問題；對(duì)策

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)的工程項(xiàng)目主要包括小型基建項(xiàng)目、配網(wǎng)改造項(xiàng)目、技術(shù)更新改造項(xiàng)目、大中型電網(wǎng)基本建設(shè)項(xiàng)目、農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目和其他資本性投資項(xiàng)目，具有建設(shè)時(shí)間跨度大、投資金額高、流程節(jié)點(diǎn)多、程序復(fù)雜、相關(guān)部門多等特點(diǎn)，因而進(jìn)一步加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)工程全過程財(cái)務(wù)管理，對(duì)提高資金的投入效益和投資收益，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

對(duì)于特定的工程項(xiàng)目而言，從項(xiàng)目的可行性研究直到實(shí)際工程竣工投入運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段，需要多個(gè)職能機(jī)構(gòu)的密切協(xié)調(diào)配合才能完成，因而工程財(cái)務(wù)管理一直是電網(wǎng)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。

當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)正處于高位運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)，具有任務(wù)重、工期緊、投資大等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門必須切實(shí)參與到工程建設(shè)的全過程中去，才能確保做好工程財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作。這就要求我們財(cái)務(wù)人員從項(xiàng)目的可行性研究階段開始，到前期準(zhǔn)備、投資規(guī)劃、初始審查、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收、竣工決算直到最后的績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要參與其中，從財(cái)務(wù)的視野提出相關(guān)規(guī)范性要求。在參與過程中積極開拓財(cái)務(wù)管理的新領(lǐng)域、新方法，理論與實(shí)際相結(jié)合，理論服務(wù)于實(shí)際，通過財(cái)務(wù)方法切實(shí)提高工程財(cái)務(wù)管理水平。

但是，在投資額不斷增長(zhǎng)的情況下，工程財(cái)務(wù)管理手段、方法基本停留在原有狀態(tài)，依然在采用原有的“計(jì)劃——實(shí)施”兩階段模式。由于工程財(cái)務(wù)管理體系不健全，缺乏有力的管理手段和工具，財(cái)務(wù)部門在工程建設(shè)過程中主要是開展工程成本核算，支付建設(shè)資金等常規(guī)性工作，財(cái)務(wù)參與工程管理的深度和細(xì)度不夠，僅僅扮演了會(huì)計(jì)和出納的角色，財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮有限。

分析目前電網(wǎng)工程全過程財(cái)務(wù)管理中存在的問題并提出改善方案，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與成本管理的職能相協(xié)調(diào)，將成為提高工程建設(shè)管理水平的重要手段。在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)上按照系統(tǒng)梳理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、深化應(yīng)用、加強(qiáng)組織進(jìn)行對(duì)照檢驗(yàn)，進(jìn)一步解決目前管理過程中的職能定位不清、管理邊界模糊、技術(shù)手段落后的問題，實(shí)現(xiàn)全過程財(cái)務(wù)管理在工程財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的常態(tài)化，將會(huì)進(jìn)一步提升電網(wǎng)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理水平。

二、工程全過程財(cái)務(wù)管理理論概述

工程全過程財(cái)務(wù)管理與傳統(tǒng)工程財(cái)務(wù)管理相比，需要將財(cái)務(wù)活動(dòng)融入項(xiàng)目完整的生命周期，參與包括可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收、竣工決算及后期評(píng)價(jià)在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)控制，而不是僅僅局限于工程成本核算和付款環(huán)節(jié)。

電網(wǎng)工程有自身的特點(diǎn)。在其分期計(jì)價(jià)和單件性特征的主導(dǎo)下，相對(duì)較長(zhǎng)的投資周期中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽，都可能對(duì)投資金額較高的項(xiàng)目帶來巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。因而不僅僅是在工程成本核算階段，從可行性分析階段開始，到初步設(shè)計(jì)概算、物料服務(wù)類的集中招標(biāo)，都會(huì)由于涉及總體投資額而存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)[1]。

電網(wǎng)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理經(jīng)過不同階段的發(fā)展，對(duì)工程項(xiàng)目的管理經(jīng)歷了由淺入深、由表及里、由粗至細(xì)、由概略到精確的發(fā)展過程，也使得最終的核算結(jié)果能夠越來越接近實(shí)際的投資過程。而對(duì)于電網(wǎng)投資項(xiàng)目，每一條輸電線路所需要達(dá)到的目標(biāo)用途和功能都是特定的，不重復(fù)也無可取代。所以即使是同一類型，由于建設(shè)時(shí)間和地點(diǎn)的差異，最終呈現(xiàn)在賬面上的投資額結(jié)果也會(huì)存在較大的差異。而在工程項(xiàng)目的企業(yè)內(nèi)部管理鏈條中，將會(huì)涉及到物資、建設(shè)、計(jì)劃、招標(biāo)、生產(chǎn)等各個(gè)職能部門，最終的結(jié)果是將前期的貨幣資金轉(zhuǎn)化為最終的固定資產(chǎn)。雖然鏈條中的部門很多，但同樣的特征是他們都僅在某一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮主導(dǎo)作用，只有財(cái)務(wù)部門是跟蹤完成項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)階段。財(cái)務(wù)部門需要嚴(yán)格遵守相關(guān)工程財(cái)務(wù)管理規(guī)定，確保按照相關(guān)政府和金融機(jī)構(gòu)要求，做到財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確、規(guī)范，債權(quán)債務(wù)關(guān)系清晰明確。使得財(cái)務(wù)核算的結(jié)果有助于企業(yè)提高對(duì)工程項(xiàng)目的管理能力，從而能夠得到政府和金融機(jī)構(gòu)更加有力的支持[1]。

三、電網(wǎng)企業(yè)工程全過程財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)忽視工程全過程財(cái)務(wù)管理的重要性

在當(dāng)前的工程財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中，工程建設(shè)期間“重兩頭，輕中間”的現(xiàn)象仍然比較普遍。財(cái)務(wù)工作往往集中在成本核算與資金支付階段，而在規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)、評(píng)估評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)參與較少、了解不深入。以至于財(cái)務(wù)并不能在企業(yè)的工程建設(shè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，沒有使相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方法成為工程管理的有效手段，將財(cái)務(wù)的作用僅僅局限于會(huì)計(jì)和出納的角色，大大低估了財(cái)務(wù)可以在工程管理中所發(fā)揮的作用。在這種慣性思維的影響之下，無論是工程人員還是財(cái)務(wù)人員自身，都認(rèn)為財(cái)務(wù)的作用就應(yīng)該發(fā)揮在確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，全過程財(cái)務(wù)管理的意識(shí)不夠。由于存在這種空缺才使工程建設(shè)中存在沒有得到有效防控的漏洞，集中表現(xiàn)就是成本的虛增，使得建設(shè)成本不合理的增加，降低了資金使用效率同時(shí)存在廉政安全風(fēng)險(xiǎn)。甚至出現(xiàn)了工程已經(jīng)竣工投入運(yùn)行，但工程物資尚未辦理出庫(kù)手續(xù)的不合理情況，給后期的固定資產(chǎn)管理也帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。

(二)工程進(jìn)度、工程成本、工程質(zhì)量三者關(guān)系理解不到位

工程進(jìn)度、工程成本、工程質(zhì)量三者之間是存在有密切的相關(guān)關(guān)系的。在通常的觀念中，加快工程進(jìn)度會(huì)增加工程成本，減損工程質(zhì)量；提高工程質(zhì)量會(huì)增加工程成本，減緩工程進(jìn)度。這就使工程財(cái)務(wù)人員和施工人員都默認(rèn)為了加快進(jìn)度、提高質(zhì)量增加成本的理由是相對(duì)充分的。這確實(shí)也具有相當(dāng)?shù)暮侠硇?，但就難免造成相關(guān)人員成本意識(shí)淡薄，削弱工程項(xiàng)目成本管理的重要性，造成了隨意列支工程項(xiàng)目成本費(fèi)用，開支范圍混亂，亂攤、亂列、亂擠情況時(shí)有發(fā)生，最終結(jié)果不僅是成本核算不準(zhǔn)確，更是沒有達(dá)到工程財(cái)務(wù)管控的目的，造成資金使用效率低下，降低了項(xiàng)目的投資收益率[2]。同時(shí)，對(duì)于施工單位來說，應(yīng)收賬款回收期較長(zhǎng)也是目前存在的突出問題。長(zhǎng)期未收的應(yīng)收項(xiàng)目占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，降低了資金周轉(zhuǎn)率，變現(xiàn)能力也較弱，影響了得不到充分資金支持的項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度。

(三)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行率不理想，資本性支出預(yù)算編制不科學(xué)

根據(jù)目前的業(yè)務(wù)流程安排現(xiàn)金流量預(yù)算的發(fā)起部門是業(yè)務(wù)部門，其往往關(guān)注的是工程進(jìn)度，對(duì)后續(xù)管理和項(xiàng)目成本則關(guān)注較少，在填報(bào)現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)的依據(jù)是以往的主觀臆斷，造成現(xiàn)金流量預(yù)算編制不合理，結(jié)果不是現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行率不到位，就是為了消耗預(yù)算的現(xiàn)金流量而盲目支付。同時(shí)在現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行過程中也會(huì)存在支付時(shí)間安排不當(dāng)，隨意改變資金用途的情況。

在資本性支出方面，項(xiàng)目資金清算不及時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目的資金支付和跨年度項(xiàng)目跟蹤不及時(shí)，導(dǎo)致資本性支出預(yù)算的編制科學(xué)性合理性缺失。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)人員在編制年度資本性支出預(yù)算時(shí)，基本上是復(fù)制當(dāng)年的投資計(jì)劃，在年中又難以解決財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際投資之間的差異。最后由于賬面實(shí)際成本支出與工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)口徑之間的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算完成與投資計(jì)劃統(tǒng)計(jì)內(nèi)容有差異，甚至導(dǎo)致永久性差異的產(chǎn)生。

(四)物資管理流程不利于及時(shí)準(zhǔn)確反映工程成本

按照物資集約化管理要求，各類物資都要經(jīng)過省公司物流服務(wù)中心和地市公司物流中心兩次出入庫(kù)操作[3]。各地市公司的物資，由省公司物資服務(wù)中心統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)、統(tǒng)一配送，由此發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用都由省公司物資服務(wù)中心按照項(xiàng)目分配到各個(gè)項(xiàng)目，作為核算成本的依據(jù)。在這種操作方式下，會(huì)產(chǎn)生由于轉(zhuǎn)儲(chǔ)不及時(shí)導(dǎo)致的工程成本無法及時(shí)入賬的情況。而且由于流程設(shè)計(jì)的復(fù)雜性，無論是項(xiàng)目管理部門還是財(cái)務(wù)部門，均無法對(duì)工程實(shí)際成本和費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確分?jǐn)?。另外，由于在?xiàng)目前期沒能準(zhǔn)確界定資本性項(xiàng)目和費(fèi)用性項(xiàng)目，在后期調(diào)整時(shí)會(huì)出現(xiàn)大量物資集中退庫(kù)的情況，從而形成更大的工作障礙。

四、電網(wǎng)企業(yè)工程全過程財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施

(一)提高對(duì)工程財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，完善工程管理各流程

建立、健全全過程財(cái)務(wù)管理體系，首要任務(wù)就是要使全體員工認(rèn)識(shí)到工程財(cái)務(wù)管理對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)管理的重要意義。建立起能在實(shí)際中切實(shí)發(fā)揮效力效果的事前、事中、事后全方位財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，要做的不僅僅是通過采取逐層控制以及多種方法設(shè)置管控防線以提高工程財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、科學(xué)性，更需要根據(jù)實(shí)際管理水平和技術(shù)的發(fā)展，不斷的采納和拓展新的財(cái)務(wù)管理理念。

在做了充分理論準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，還要從方法論的角度運(yùn)用信息技術(shù)手段，對(duì)工程財(cái)務(wù)管理運(yùn)作模式和業(yè)務(wù)流程不斷的完善和優(yōu)化，從效益和成本的角度推進(jìn)工程全過程財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)展。在此過程中，財(cái)務(wù)部門要積極主動(dòng)的與業(yè)務(wù)部門溝通交流，向不具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)人員宣貫工程財(cái)務(wù)管理的重要性和必要性，深化他們對(duì)此方法的認(rèn)識(shí)，獲得他們?cè)趯?shí)際工作過程中對(duì)該管理方法的支持，達(dá)到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度協(xié)調(diào)與融合(業(yè)財(cái)融合)，真正做到以財(cái)務(wù)管理為抓手，推動(dòng)工程管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化。

(二)協(xié)調(diào)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程成本三者的關(guān)系，保證工程成本列支的科學(xué)性、合理性

全過程工程財(cái)務(wù)管理要求工程財(cái)務(wù)管理人員在工程進(jìn)行的各個(gè)階段都對(duì)工程項(xiàng)目保持持續(xù)跟進(jìn)的態(tài)勢(shì)。對(duì)于各個(gè)階段顯現(xiàn)出的不同問題進(jìn)行協(xié)調(diào)，定期根據(jù)資金支付進(jìn)度檢查建設(shè)部門項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行情況，嚴(yán)格按照項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行。在檢查過程中要以年度投資預(yù)算為依據(jù)，關(guān)注工程進(jìn)度和工程成本之間的關(guān)系，使二者協(xié)調(diào)一致。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也要積極參與工程項(xiàng)目部門組織的工程進(jìn)度分析會(huì)，共同研究工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程成本，并協(xié)調(diào)三者之間的關(guān)系，保證工程項(xiàng)目按期實(shí)施。

實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的方法有兩個(gè)，其一是動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，其二是監(jiān)控信息化建設(shè)平臺(tái)。前者要求我們要建立適宜的工程費(fèi)用預(yù)算和內(nèi)控目標(biāo)[4]。后者要求我們能夠根據(jù)信息化平臺(tái)提供的信息對(duì)工程其他費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，制定出確切的有關(guān)工程本體和其他費(fèi)用的內(nèi)控系數(shù)，從而得出全面的工程標(biāo)準(zhǔn)成本，確定內(nèi)部控制目標(biāo)，與工程年度投資預(yù)算形成呼應(yīng)。

所有為達(dá)到此項(xiàng)目的所做的工作的基礎(chǔ)，就是將全面預(yù)算管理的理念融入到日常的工程管理工作中去，在保證工程質(zhì)量的前提下，統(tǒng)籌考慮工程進(jìn)度和工程成本，前移工程造價(jià)管控階段，保證工程成本得到科學(xué)測(cè)算，逐步推進(jìn)，按期實(shí)施。

(三)以單項(xiàng)工程為對(duì)象實(shí)施財(cái)務(wù)管理，實(shí)時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

要打破目前對(duì)于工程項(xiàng)目已打包方式進(jìn)行核算的現(xiàn)狀，以單項(xiàng)或單位工程為對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，按照“橫向到邊，縱向到底”的原則，實(shí)現(xiàn)工程預(yù)算全面管控，不放過任何一個(gè)項(xiàng)目、任何一筆收支。

在預(yù)算編制方法上將年度零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合，形成單項(xiàng)工程預(yù)算。編制年度零基預(yù)算時(shí)，需要將工程項(xiàng)目分為續(xù)建和新開工兩種。在此基礎(chǔ)上，續(xù)建項(xiàng)目要按照明細(xì)項(xiàng)目編制預(yù)算。新開工項(xiàng)目繼續(xù)按照系統(tǒng)內(nèi)項(xiàng)目、系統(tǒng)外項(xiàng)目進(jìn)行分類。而在編制滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，則按照明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，明確到具體項(xiàng)目、科目，以達(dá)成對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行管控分析的最終目的。

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全過程管控要求我們，在對(duì)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，不得隨意調(diào)制前期的預(yù)算編制結(jié)果，遇到特殊情況確實(shí)需要調(diào)整的，必須履行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整程序，得到財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的共同批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門也要及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作出分析，將分析結(jié)果納入日常經(jīng)營(yíng)通報(bào)，反饋業(yè)務(wù)部門，作為工程項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行考核依據(jù)。同時(shí)以歷史成本數(shù)據(jù)作為單項(xiàng)工程毛利率考核指標(biāo)，通過將其納入企業(yè)負(fù)責(zé)業(yè)績(jī)考核范圍，促使降低工程造價(jià)、減少浪費(fèi)。

(四)執(zhí)行工程資金預(yù)算管理制度，嚴(yán)格工程款項(xiàng)的支付

1.嚴(yán)格執(zhí)行年度資本性支出預(yù)算，實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)度

首先開始編制年度資本性預(yù)算時(shí)，需要參考當(dāng)年的年度投資計(jì)劃，并結(jié)合之前已經(jīng)制定的工程實(shí)施計(jì)劃對(duì)工程建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，以達(dá)到優(yōu)化融資方案、提高投資規(guī)模的準(zhǔn)確性、降低融資成本，從而降低工程成本的目的。

制定出年度資本性支出預(yù)算后，要對(duì)整個(gè)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。按照有“預(yù)算的不超支，無預(yù)算的不開支”的原則統(tǒng)籌管控各項(xiàng)工程支出項(xiàng)目。對(duì)于沒有納入年度資本性支出預(yù)算的項(xiàng)目，堅(jiān)決不能任意安排招投標(biāo)和資金支付行為。如果確實(shí)有必要發(fā)生年度資本性支出預(yù)算外的工程項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的審批程序，做到“先審批，后實(shí)施”。

同時(shí)，會(huì)計(jì)核算方式也要與預(yù)算管理方式相互協(xié)調(diào)。對(duì)于發(fā)生的各項(xiàng)工程項(xiàng)目支出，不能僅要按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集，也要按照工程項(xiàng)目進(jìn)行歸集，從而可以更準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的反映預(yù)算執(zhí)行情況。緊密結(jié)合投資計(jì)劃和資本性支出預(yù)算，建立兩者相協(xié)調(diào)的“雙控”制度，做到“根據(jù)計(jì)劃控制項(xiàng)目進(jìn)度，根據(jù)預(yù)算控制資金支出”。在SAP系統(tǒng)中對(duì)物資計(jì)劃提報(bào)、集中招標(biāo)、合同簽訂、物資出入庫(kù)、價(jià)款結(jié)算等預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)信息進(jìn)行集中整合，實(shí)現(xiàn)多維度、大縱深、動(dòng)態(tài)化地實(shí)時(shí)監(jiān)控管理各項(xiàng)工程預(yù)算項(xiàng)目[5]。

2.嚴(yán)格執(zhí)行月度現(xiàn)金流量預(yù)算，保證結(jié)算單據(jù)的規(guī)范性

工程管理部門要根據(jù)財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)一部署和要求填報(bào)月度現(xiàn)金流量預(yù)算，合理安排工程建設(shè)進(jìn)度、工程物資到貨情況、預(yù)算額度空間，實(shí)現(xiàn)三者之間的協(xié)調(diào)配合，作為次月財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量計(jì)劃的基礎(chǔ)。

在資金實(shí)際支付階段更要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照工程款項(xiàng)的支付要求進(jìn)行工程款項(xiàng)的支付。應(yīng)強(qiáng)調(diào)以月度現(xiàn)金流量預(yù)算為依據(jù)安排資金支付，做到“沒有預(yù)算不付款、有預(yù)算要節(jié)約”，嚴(yán)格管控每一筆工程款項(xiàng)的支付。對(duì)于工程部門提交的工程款項(xiàng)付款申請(qǐng)，首先要經(jīng)過預(yù)算管理崗審核，確定該項(xiàng)申請(qǐng)是否在月度預(yù)算之內(nèi)，該部門當(dāng)月累計(jì)資金支付申請(qǐng)金額是否超過月度現(xiàn)金流預(yù)算。在審核環(huán)節(jié)，要對(duì)物資采購(gòu)合同、服務(wù)合同、發(fā)票等原始憑證與資金支付申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì)，確定該筆支付是否符合合同約定，保證內(nèi)部控制的有效性和業(yè)務(wù)結(jié)算單據(jù)的完整性。

因此，各單位應(yīng)當(dāng)建立明確的崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位的權(quán)限與職責(zé)，做到不相容崗位相分離，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化資金支付的審批操作流程，提高資金支付的準(zhǔn)確度和效率。

3.加強(qiáng)成本管控,準(zhǔn)確核算工程成本

全面梳理現(xiàn)行工程管理規(guī)章制度，查缺補(bǔ)漏，修改完善工程財(cái)務(wù)管理辦法和竣工決算管理辦法。針對(duì)工程其他費(fèi)用管理中存在較多問題的現(xiàn)狀，制定工程其他費(fèi)用管理流程，明確電網(wǎng)工程其他費(fèi)用使用標(biāo)準(zhǔn)和管理使用部門，費(fèi)用支出方式和使用原則，重點(diǎn)統(tǒng)一“建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)”、“項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”、“項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)”和“生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)”財(cái)務(wù)管理方式。按照收支配比等核算原則，準(zhǔn)確歸集明細(xì)工程成本，不得在工程項(xiàng)目間調(diào)劑成本。要按工程實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或推后確認(rèn)收入和成本。加強(qiáng)原始憑證管理，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)亊項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、有效性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核,確保工程成木完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。

同時(shí)以年度綜合計(jì)劃為總控,，全面應(yīng)用工程標(biāo)準(zhǔn)成本，合理確定工程造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)和內(nèi)控系數(shù)，編制單項(xiàng)工程投資預(yù)算；并將投資預(yù)算通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)集成至ERP系統(tǒng)，對(duì)工程成本支出進(jìn)行預(yù)算管控;在ERP系統(tǒng)開發(fā)投資預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)功能，實(shí)時(shí)取數(shù)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度適時(shí)調(diào)整工程費(fèi)用預(yù)算和工榪造價(jià)內(nèi)控目標(biāo)，滿足工程管理各方需求。

開展工程全過程財(cái)務(wù)管理體系研究，響應(yīng)了電網(wǎng)和公司快速發(fā)展的號(hào)召，能夠切實(shí)的發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控功能，提高對(duì)電網(wǎng)工程基建項(xiàng)目的管理水平。通過對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目的全過程財(cái)務(wù)管理的研究，梳理整個(gè)管理流程，認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行管理方式中存在的問題，分析原因并找出解決對(duì)策，提出具體的工作流程和參與方法，明確財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng)，全面應(yīng)用信息化手段，一定能夠增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)在工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的防控能力，為電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯：朱子]

郝敏(1989-)，女，安徽銅陵人，國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司培訓(xùn)中心資金管理專責(zé)，助理會(huì)計(jì)師，研究方向：電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理、資金管理，稅務(wù)管理。

Problems and Solutions in Financial Management of Whole

Engineering Process of Grid Enterprises

WANGJun1,2,HAOMin1,2

(1.TrainingCentreofStateGridAnhuiElectricPowerCorporation,Hefei230022,China;

2.AnhuiElectricalEngineeringProfessionalTechniqueCollege,Hefei230051,China)

Abstract:The financial management of whole engineering process is defined as project whole life cycle management which puts financial management throughout project planning, feasibility study and investment program, project implementation, completion acceptance, completion settlement and final accounts, project post-evaluation. This paper starts from the current status about the financial management of whole engineering process of the power grid, and analyzes the outstanding problems in the process of applying. Then, some corresponding solutions with highly pertinence and operability are proposed. These solutions can effectively improve the level of financial management in the power grid, reduce the risk of financial management and control, and enhance the comprehensive competitiveness of grid enterprises.

Key words:grid enterprises; project; problems; solutions

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-9706(2015)04- 0015- 05

作者簡(jiǎn)介：王軍(1972-)，男，安徽六安人，國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任，副教授，研究方向：電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

收稿日期：2015- 09-20