淺析財務稅務籌劃存在問題及改革措施

張元斌

摘 要：隨著國家經(jīng)濟長期穩(wěn)步發(fā)展，我國無論是國有事業(yè)單位還是民營企業(yè)的業(yè)務和規(guī)模都有較大的擴張。為了加強自身的財務管理效率和管理目標的達成，財務稅務籌劃成為人們研究并實施的重點，然而財務稅務籌劃也是難點。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；稅務籌劃；問題；改革措施

對于財務稅務籌劃，在經(jīng)濟學管理界一直存在爭議。所謂財務稅務籌劃就是國家事業(yè)單位、機關、企業(yè)為了更好的保障國家和納稅人的合法利益，而采用的一切稅務管理與籌劃手段。財務稅務籌劃根據(jù)手段的性質(zhì)可以分為合法財務稅務籌劃和非法財務稅務籌劃。隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，積極實施財務稅務籌劃工作對于發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控具有重要的現(xiàn)實意義。本文淺析了開展財務稅務籌劃的重要性，針對財務稅務籌劃工作中存在的問題，提出了有效的改革措施。

一、開展財務稅務籌劃的重要性

企業(yè)開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

1.有利于保障財務稅務目標的達成

我國的稅收基本政策就是取之于民，用之于民。國家為了保障民生安全、國家穩(wěn)定、社會繁榮，會對不同的地方政府攤派稅務征收目標。因此政府積極開展財務稅務籌劃工作可以及時實施稅收方案，保證地方政府稅務征收目標的實現(xiàn)；國家事業(yè)單位積極開展財務稅務籌劃，可以減少稅收負擔對于自身的影響，進而及時完成納稅目標；民營企業(yè)積極開展財務稅務籌劃，可以最大化保障自身的市場競爭力和社會合法地位，同時保障稅務目標的達成。然而稅務籌劃決策要嚴格按照流程開展，具體流程圖見下圖。

財務稅務籌劃決策流程圖

2.有利于提升財務稅務管理的水平

對于企業(yè)而言，財務管理水平的高低對于一個企業(yè)的綜合競爭力起著至關重要的作用。財務稅務籌劃需要決策，企業(yè)的財務同樣需要決策，財務管理的目的就是保障財務決策的科學性和可實施性。財務稅務決策與管理對于整個財務決策具有直接或間接性的影響。積極開展財務稅務籌劃工作，有利于在稅務管理過程中制定潛在問題或不足的解決方案和應急處理方案，實現(xiàn)企業(yè)的稅務風險管理可控性和將不利影響降至最低。除此之外，財務稅務籌劃還可以讓企業(yè)明確自身的稅務目標，及時調(diào)整企業(yè)的市場業(yè)務策略。

3.有利于實現(xiàn)財務資金高效的利用

財務管理的根本目標就是實現(xiàn)企業(yè)或事業(yè)單位整體固定資產(chǎn)和可流動資金的高效化利用，有利于及時了解自身的財務現(xiàn)狀。積極開展財務稅務籌劃可以有效避免自身的偷稅、漏稅、騙稅的現(xiàn)象發(fā)生，保證自身在合法的稅務環(huán)境中不斷發(fā)展，實現(xiàn)自身財務流動資金的自由支配調(diào)控，進而實現(xiàn)財務資金的高效利用。財務管理和財務稅務籌劃聯(lián)系緊密，是相互協(xié)同、相互利好的。加強財務稅務籌劃，對于企業(yè)二次投資，可以有效通過資金的運作模式，盡可能避免不必要所得稅的繳納，同時為企業(yè)營造更好的稅收價值。

二、財務稅務籌劃工作中存在的問題

相較于歐洲國家，我國企業(yè)的稅務籌劃發(fā)展較晚。而且，很多企業(yè)的管理者和財務人員對稅務籌劃的意識相對淡薄，在企業(yè)改革與經(jīng)營決策等方面也往往不考慮稅收問題，忽視對稅收優(yōu)惠措施的運用，忽略稅務籌劃。國有企業(yè)通常企業(yè)規(guī)模較大，且均由國有控股，在稅務籌劃方面更是存在諸多問題：

1.納稅對象的不明確性

前文也已經(jīng)提到，隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，逐漸形成了各行各業(yè)壟斷式的企事業(yè)單位，并逐漸成為納稅的主體。在財務稅務籌劃過程中，規(guī)模擴張較快的企事業(yè)單位，對于納稅對象的責任范圍目標不是十分明確，導致同一企業(yè)不同的子公司成為獨立的納稅主體，增加了稅收繳納的總金額，在一定程度上造成稅務資金浪費。

2.納稅任務的不合理性

納稅任務的制定不僅僅是地方政府對于企事業(yè)單位提出的要求，同時也是自身制定稅務繳納目標的重要體現(xiàn)形式之一。對于財務稅務籌劃的基本內(nèi)容之一就是納稅任務的制定與配套方案的實施。然而在實際的財務稅務籌劃結果顯示，有15%的事業(yè)單位對于自身的納稅任務制定不合理，有23%的民營企業(yè)同樣存在之一問題。

3.稅務籌劃人員的短板

由于責任制和股份制運營公司的發(fā)展模式在我國起步較晚，許多企業(yè)在稅務籌劃過程中對于自身的固有計劃經(jīng)濟模式束縛還存在，使得整體的財務稅務管理水平較低，從事財務稅務籌劃的人員對于稅務籌劃的認識不足，不能及時發(fā)揮稅務籌劃的積極作用。目前，財務稅務籌劃的現(xiàn)狀就是稅務籌劃效率和質(zhì)量不高

4.缺乏稅務籌劃專業(yè)人才

稅務籌劃需要的高素質(zhì)的管理人員。稅務籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，事后就較難補救。就目前情況來看，企業(yè)稅務人員，他們所掌握的稅務知識，還不能滿足當下進行稅務籌劃的要求，稅法知識及相關知識較為陳舊、單一，面對企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、稅務法規(guī)日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得目不暇接，無所適從。

三、解決財務稅務籌劃問題的改革措施

1.加強國家稅務法律法規(guī)的解讀

由于納稅對象職責范圍不明確的財務稅務籌劃中的問題，可以通過加強國家稅務相關法律法規(guī)的解讀，加深對于稅務的認識來有效的解決。首先，企事業(yè)單位要進行稅務法規(guī)的定時學習。特別是企事業(yè)的法律顧問。其次，建立靈活應變的臨時財務稅務籌劃工作組。由于財務人員對于經(jīng)濟管理比較專業(yè)，對于稅務管理和相關法律法規(guī)的了解不是十分透徹，需要補充匹配的人員，實現(xiàn)稅務籌劃的高效運營。最后，加強財務稅務納稅對象的宣傳力度。明確納稅范圍。

2.優(yōu)化稅務籌劃納稅的解決方案

納稅任務的制定需要前期掌握大量的財務稅務信息。根據(jù)財務稅務籌劃決策流程，以此實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的精準，為了避免由于盲目制定納稅任務，提升納稅任務方案的合理性和科學性，可以采取以下改革措施：一方面，借助先進技術輔助稅務籌劃任務的制定。計算機時代的到來，可以建立一個財務稅務數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)稅務籌劃信息的可持續(xù)利用。另一方面，提升籌劃拍板領導的決策能力。加強與相關領導的及時溝通，讓領導對于財務稅務籌劃方案的了解更加透徹。

3.提升納稅籌劃人員的素質(zhì)能力

針對目前不同納稅籌劃人員素質(zhì)和能力不均衡以及不同事業(yè)單位稅務人員素質(zhì)差異問題，需要采取以下兩個手段，來不斷提升納稅籌劃人員的素質(zhì)能力，進而提升稅務籌劃管理質(zhì)量和管理效率。一方面，對于現(xiàn)有的稅務籌劃人員，加強素質(zhì)教育和技能培訓。不斷提升稅務人員的科學文化素質(zhì)和專業(yè)水平。另一方面，及時引進或聘用優(yōu)質(zhì)的稅務籌劃管理人才。從一開始就建立素質(zhì)和能力過硬的財務稅務籌劃管理團隊，進而減少英雄式的人員發(fā)展模式，實現(xiàn)納稅籌劃人員培養(yǎng)可持續(xù)性。

4.提高稅務籌劃人員的素質(zhì)

成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，分析、預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策。另一方面，稅務籌劃工作的實施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關部門協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無法執(zhí)行。

四、結論

隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場的挑戰(zhàn)。財務稅務籌劃不僅要在國有事業(yè)單位積極開展，對于私營和民營企業(yè)同樣需要加強稅務籌劃及其管理。只有這樣才能充分發(fā)揮出財務稅務籌劃的作用，然而，為了不斷優(yōu)化稅務籌劃解決方案，需要加強關于稅收政策的了解和研讀。

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