我國會計(jì)監(jiān)管相關(guān)問題研究

王迪 許珂

（山東理工大學(xué)，山東 淄博 255000）

我國會計(jì)監(jiān)管相關(guān)問題研究

王迪 許珂

（山東理工大學(xué)，山東 淄博 255000）

隨著證券市場法制建設(shè)的加強(qiáng)和規(guī)范化程度的提高，證券市場作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的高級組織形式，其嚴(yán)格的規(guī)則要求、透明的監(jiān)督機(jī)制、市場化的激勵手段等大大地促進(jìn)了我國上市公司會計(jì)監(jiān)督的不斷改進(jìn)和完善，有力地推動了我國企業(yè)的改革和發(fā)展。然而，目前我國上市公司大部分是由國有企業(yè)轉(zhuǎn)制改組而來，證券市場也是需要不斷完善，這些都決定了我國上市公司的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的健全和完善是十分必要的，上市公司會計(jì)監(jiān)督機(jī)制中還存在著諸多問題。這些會計(jì)監(jiān)督問題又為上市公司操縱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、欺騙投資者，配合公司股票炒作，從二級市場上謀取不正當(dāng)利益等問題提供了可能，在一定程度上影響著我國上市公司和證券市場的健康發(fā)展。如何消除和避免這些問題的發(fā)生，成為當(dāng)前亟待研究的重要問題。會計(jì)監(jiān)督作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，研究它具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。因此本文以上市公司會計(jì)監(jiān)管的為研究對象，對上市公司會計(jì)監(jiān)督問題進(jìn)行研究。

會計(jì)監(jiān)督；上市公司

一、我國會計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀及問題分析

我國目前會計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀不容樂觀，在某些行業(yè)和領(lǐng)域中，會計(jì)信息失真的時間頻繁發(fā)生，會計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)，這已經(jīng)成為普遍存在于財(cái)務(wù)管理工作中突出的問題。有些單位和部門由于受到局部利益或個人私利的誘惑，在會計(jì)工作中時常出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)和弄虛作假的現(xiàn)象，造成會計(jì)信息失真，導(dǎo)致會計(jì)工作秩序混亂，嚴(yán)重干擾了國家正常的宏觀調(diào)控和管理工作的進(jìn)行，會計(jì)工作的監(jiān)管職能根本無法獲得獨(dú)立執(zhí)行。所以，當(dāng)前需要加強(qiáng)會計(jì)的監(jiān)管職能，切實(shí)做好會計(jì)監(jiān)管工作。完備的會計(jì)監(jiān)管體系是對會計(jì)監(jiān)督的重要措施，可是目前我國存在著不完善的會計(jì)監(jiān)管體系，必然會影響資本市場的有序運(yùn)行。

（一）現(xiàn)行會計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)的不完善。近些年來，我國以《會計(jì)法》為主體，已經(jīng)初步形成了以相關(guān)行政法規(guī)、規(guī)章等一些規(guī)范性文件為補(bǔ)充的多層次、全方位會計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系。但在實(shí)踐中，這些法律和法規(guī)還存在著滯后的問題。由于近些年我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，而相關(guān)法律法規(guī)未能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以在法律中，對于出現(xiàn)的許多經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)問題找不到合理的解釋。另外，由于監(jiān)管的發(fā)展歷史比較短，各種監(jiān)管措施和方法不夠到位?？梢?，我國會計(jì)監(jiān)管的法律體系還很不完善，當(dāng)前會計(jì)監(jiān)管過多地重視現(xiàn)場監(jiān)督，而輕視非現(xiàn)場監(jiān)督；往往在會計(jì)監(jiān)管技術(shù)中傾向于運(yùn)用人海戰(zhàn)術(shù)，單純依靠查賬來發(fā)現(xiàn)問題，這只是粗略的監(jiān)管會計(jì)業(yè)務(wù)，而不是真正的監(jiān)管會計(jì)內(nèi)部控制。實(shí)際上，只有真正實(shí)行監(jiān)管內(nèi)部控制才能從源頭上獲得有效監(jiān)管。

（二）會計(jì)師事務(wù)所未充分發(fā)揮其職能。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越顯得復(fù)雜。很多上市公司的投資牽涉面廣，關(guān)聯(lián)方交易多，金融衍生工具以及或有事項(xiàng)等會計(jì)估值日益增多，給企業(yè)的審計(jì)工作造成了很大的難度，對注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。當(dāng)前，中國執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師人才依舊十分緊缺，日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給他們提出了更大的挑戰(zhàn)。

會計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)的合謀現(xiàn)象。作為會計(jì)監(jiān)管的中介機(jī)構(gòu)，會計(jì)師事務(wù)所是個非常需要誠信的行業(yè)。只有經(jīng)過注冊會計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)之后，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告才具有可信性，投資者根據(jù)這樣的上市公司的財(cái)務(wù)狀況選擇是否進(jìn)行投資。在安然事件發(fā)生之后，安達(dá)信作為當(dāng)時“世界五大之一”，由于參與安然的財(cái)務(wù)舞弊事件而破產(chǎn)。從大量財(cái)務(wù)舞弊案件中，可以發(fā)現(xiàn)事務(wù)所與企業(yè)之間的合謀會造成大量財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生。會計(jì)師事務(wù)所每年受到證監(jiān)會、財(cái)政部處罰的案例也常常出現(xiàn)。

同時會計(jì)師事務(wù)所的惡性競爭，也與上市公司一樣，會計(jì)師事務(wù)所同樣也屬于經(jīng)濟(jì)實(shí)體，他們的目標(biāo)都是追求經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)師事務(wù)所之間常常為了競爭業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)收入，由于激烈的競爭，而競爭的常用手段就是價(jià)格競爭。在這樣的競爭情況下，他們就不得不降低審計(jì)成本，不得不默認(rèn)審計(jì)客戶的不合理要求而縮小審計(jì)范圍，減少了必需的審計(jì)程序，甚至進(jìn)而出具了不合理、不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

二、健全和完善會計(jì)監(jiān)管體制的對策及建議

（一）建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的政府監(jiān)管體系。一套健全的法律法規(guī)是進(jìn)行會計(jì)信息規(guī)范的有效措施，我國目前提倡法制社會，依法治國，有法可循，有法可依?？墒?，我國會計(jì)法律法規(guī)體系的建設(shè)起步較晚，建立完善的法律法規(guī)是一項(xiàng)持有的工程，但是，相信在未來的會計(jì)實(shí)踐過程中，不斷的通過會計(jì)體系自身的完善，真正的做到有法可循、有法可依。杜絕一切的會計(jì)造假行為，保證資本市場的健康有序發(fā)展。高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則體系，必須有一套健全的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度進(jìn)行支撐。高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則對于保證會計(jì)信息質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體有如下幾點(diǎn)：第一，高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則體系必須有國際認(rèn)可的一套會計(jì)概念和會計(jì)理論。第二，高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則必須符合會計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性、可靠性、可比性、可理解性等等特征。第三，高質(zhì)量會計(jì)準(zhǔn)則體系下的會計(jì)信息，必須具有可操作性和可控性的特點(diǎn)。

（二）規(guī)范注冊會計(jì)師行業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)自律。注冊會計(jì)師的獨(dú)立性直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，這也是每個注冊會計(jì)師的軟肋。為保證注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，每個會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)建立和完善相關(guān)的政策和措施，不能只是形同虛設(shè)，更保證它的執(zhí)行力。力求每個注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中不為經(jīng)濟(jì)利益所動，不為外部因素干擾，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

同時還要加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)自律建設(shè)，因?yàn)閷I(yè)性也是制約該行業(yè)發(fā)展的重要因素。所以我國的審計(jì)行業(yè)要有一個長足發(fā)展，就必須在人才培養(yǎng)、培訓(xùn)和后續(xù)教育、建立獎勵機(jī)制以及加強(qiáng)職業(yè)道德教育等方面繼續(xù)努力。

三、結(jié)語

我國處在建設(shè)社會主義小康社會的關(guān)鍵時期，上市公司信息發(fā)布的真實(shí)、可靠、相關(guān)性等特點(diǎn)必然是資本市場有序、健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵性因素。可是根據(jù)證監(jiān)會的統(tǒng)計(jì)近些年來，上市公司的會計(jì)舞弊事件還是頻繁的發(fā)生。基于此，我國政府、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、股民必須聯(lián)合起來共同建成市場監(jiān)督機(jī)制，認(rèn)清我國會計(jì)監(jiān)督存在的問題，并且解決之。為資本市場的發(fā)展?fàn)I造一個良好的環(huán)境。

[1]韓冬梅.我國上市公司會計(jì)監(jiān)管問題探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013

[2]耿永強(qiáng).淺論我國上市公司會計(jì)監(jiān)管的問題及對策[J].經(jīng)濟(jì)師，2014

[3]張國強(qiáng).企業(yè)會計(jì)的監(jiān)管問題與對策分析[J].經(jīng)營管理者，2015

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1671-864X（2015）12-0041-01