關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的探討

楊珣

摘 要：企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要部分，而稅務(wù)的籌劃在規(guī)范企業(yè)納稅方面有著重要的意義，同時(shí)也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。通過稅務(wù)籌劃能有效地規(guī)范企業(yè)的納稅行為，合理科學(xué)地分析納稅人的各項(xiàng)權(quán)益，繼而用合法的手段維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文將結(jié)合企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題進(jìn)行分析，并且提出有效的改進(jìn)方法，以期促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善及優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀；措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在過去不被重視的企業(yè)稅務(wù)籌劃也逐漸進(jìn)入了人們的視野。但企業(yè)稅務(wù)籌劃由于引進(jìn)我國的時(shí)間較短，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中由于實(shí)踐與理論的不成熟，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中仍存在許多問題。了解企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，能有效地把握當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題，并且提出合理的解決方案，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有序開展，使企業(yè)稅務(wù)籌劃逐步成熟化。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的問題

企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中的稅收進(jìn)行規(guī)劃、管理，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通常企業(yè)的稅務(wù)籌劃有兩種形式，分別是節(jié)稅籌劃與避稅籌劃。節(jié)稅籌劃指的是在稅收法律的規(guī)定中，通過自主有效地選擇政策性的優(yōu)惠等形式，在稅法的意圖內(nèi)減少企業(yè)稅收的行為。而避稅則是利用稅法中的漏洞，或一些模糊性的條款，在形式上符合稅法但在實(shí)際的內(nèi)容上則違背了稅法立法意圖的行為。因此，在稅務(wù)籌劃中主要以節(jié)稅籌劃為主，而避稅籌劃則不被推廣，并且政府也會(huì)進(jìn)行反避稅措施以較少企業(yè)的避稅籌劃。

1.稅務(wù)籌劃中的認(rèn)識(shí)性問題

稅務(wù)籌劃有四個(gè)基本特點(diǎn)，分別是合法性、籌劃性、目的性與風(fēng)險(xiǎn)性。在稅務(wù)籌劃的過程中如果沒有合理地安排好稅務(wù)的籌劃活動(dòng)，違背了稅務(wù)籌劃中的任一特點(diǎn)，容易誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的一系列問題，導(dǎo)致企業(yè)的籌劃不符合法律規(guī)范，影響企業(yè)的發(fā)展以及國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃中首先存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)識(shí)的不足，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中不能將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等行為進(jìn)行區(qū)分，常常將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等行為相提并論，并不能真正地理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵與意義。

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中由于心理原因，對(duì)稅務(wù)籌劃沒有清晰的認(rèn)識(shí)，不能充分地利用國家的稅法，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)納全額的稅收，而稅務(wù)籌劃就是鉆法律的空子，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中畏首畏尾，不能真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的。

由于我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)籌劃意識(shí)低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的人才，這些等都阻礙著我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的成熟發(fā)展。并且在不具備企業(yè)稅務(wù)籌劃所需的客觀條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，常使企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃中的目的性問題

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)在合法的方式下實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，但在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)常在納稅方案的選擇上，將減輕企業(yè)的稅收作為唯一的準(zhǔn)則，卻沒有在整體上把握企業(yè)的整體利益。而在企業(yè)稅務(wù)籌劃中方式也比較單一，僅僅局限于稅收優(yōu)惠政策及會(huì)計(jì)方法兩大方面，因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的性也很難得以全面實(shí)現(xiàn)。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)性問題

在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，常常只看到企業(yè)從中獲得的利益，卻很少意識(shí)到稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)籌劃所存在的風(fēng)險(xiǎn)卻是不可忽視的，沒有充分的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，不僅不能使企業(yè)在稅務(wù)籌劃中獲得利益，反而會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。其實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，主要是認(rèn)識(shí)上的誤解造成的企業(yè)偷稅、漏稅等行為以及稅務(wù)籌劃制定的不合理性，導(dǎo)致企業(yè)整體稅收增加的情況。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃成熟化的措施

企業(yè)在經(jīng)營過程中充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的客觀要求，也是企業(yè)不斷發(fā)展的推力。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中注意稅務(wù)籌劃過程中存在的問題，針對(duì)這些問題，從企業(yè)與政府兩方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成熟化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

1.企業(yè)方面

（1）要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)，稅務(wù)籌劃人員不僅要有扎實(shí)的稅收、會(huì)計(jì)、管理等知識(shí)，還應(yīng)具備信息收集處理能力，能及時(shí)地了解政策的變動(dòng)，對(duì)市場的走向、法律、企業(yè)的經(jīng)營狀況都應(yīng)充分了解，架起企業(yè)與外界信息溝通的橋梁。所以在企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，隨著國家的政策性變動(dòng)，以及稅收法律法規(guī)的變化，對(duì)各類信息進(jìn)行整理，建立信息資料庫。并提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，通過考核的形式，不斷提高從業(yè)人員的綜合從業(yè)能力。

（2）要完善稅務(wù)籌劃方案，這是提高企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的重要部分。在稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)中應(yīng)綜合各部門的人員一起參與，因?yàn)槎悇?wù)籌劃不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)的事。通過共同參與不僅能集思廣益，使稅務(wù)籌劃方案更加完善，也能將各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在內(nèi)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體的策劃過程中可以將稅務(wù)方案的策劃分為三個(gè)方面，分別是分析、實(shí)施與反饋。在稅務(wù)籌劃的分析中應(yīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況作充分的了解，對(duì)各方案的收益與風(fēng)險(xiǎn)作出合理的分析；在實(shí)施的過程中，對(duì)方案的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控，保證方案的高效開展；最終進(jìn)行信息的反饋整合，對(duì)稅務(wù)方案的實(shí)施效果及其中的不足進(jìn)行反饋。并且在方案的設(shè)計(jì)過程中應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況，籌劃方案的選擇，靈活運(yùn)用稅務(wù)的籌劃方法。在選擇稅務(wù)的籌劃方法中，應(yīng)將企業(yè)整體的利益考慮在內(nèi)，因此無論是運(yùn)用節(jié)稅還是避稅的方法，都應(yīng)以企業(yè)利益的最大化為目的。

（3）在企業(yè)稅務(wù)籌劃中防范于未然也是十分重要的方面，在稅務(wù)方案實(shí)施的過程中可能會(huì)存在一些不能預(yù)測(cè)的因素，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗，甚至遭受執(zhí)法部門的處罰，這時(shí)企業(yè)應(yīng)采取補(bǔ)救措施，積極應(yīng)對(duì)而不是坐以待斃。通常的補(bǔ)救措施包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁與合同轉(zhuǎn)嫁，保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是通過支付給保險(xiǎn)公司一定費(fèi)用將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司承擔(dān)，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方式。而合同轉(zhuǎn)嫁是通過合同的簽訂，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給相關(guān)的稅務(wù)籌劃中介，使代理機(jī)構(gòu)承擔(dān)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方式。

2.政府方面

（1）要積極做好稅收立法、依法治稅以及稅務(wù)代理中介的管理。在稅收立法中應(yīng)對(duì)稅法中的不完善部分進(jìn)行修訂，借鑒國外的稅法制定的經(jīng)驗(yàn)，完善我國的稅法，并根據(jù)中國的發(fā)展?fàn)顩r，制定稅收基本法，提高稅法的完整性、規(guī)范性，建立具有中國特色的稅法制度。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)依法治稅，提高稅收的執(zhí)行力度，而執(zhí)法部門也應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)于一些違法的稅收行為應(yīng)加大處罰力度，使得稅收的征收與管理更加規(guī)范。而除了嚴(yán)格執(zhí)法外還應(yīng)提高征收的管理水平，對(duì)于征管模式與征管機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)進(jìn)行征管。

（3）應(yīng)加大稅務(wù)代理中介的管理與支持力度。稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中能用專業(yè)的知識(shí)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性，降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)稅務(wù)籌劃走向成熟專業(yè)化，引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的良性發(fā)展，所以政府應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展。但在鼓勵(lì)的同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的管理，規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的從業(yè)行為，一旦企業(yè)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)嚴(yán)重的違法行為，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)連帶的責(zé)任，以增強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)范合理性。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)，通過稅務(wù)籌劃，利用合法的方式選擇最優(yōu)的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但稅務(wù)籌劃不僅涉及到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、管理、理財(cái)?shù)葐栴}，還涉及到外部的經(jīng)濟(jì)政策等各項(xiàng)措施。因此，可以從內(nèi)部做起，積極開展稅務(wù)的籌劃工作，充分利用企業(yè)內(nèi)部的資源，并利用國家發(fā)展的大環(huán)境，依據(jù)國家稅法和司法的要求，主動(dòng)尋求稅務(wù)籌劃的有效途徑，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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