試析如何加強單位會計內部控制

摘 要：會計部門往往是最能夠體現(xiàn)單位內部存在的管理問題的部門。精確的數(shù)據(jù)分析和主觀情況的真實評價，往往都能夠對于單位得不良情況有所體現(xiàn)。但是，現(xiàn)如今單位的會計部門仍然存在管理制度不健全，會計部門工作人員專業(yè)素質不高等情況，這對于單位的發(fā)展是很不利的。所以，加強單位會計內部的控制是單位相關領導和工作人員應該思考和研究的難題。

關鍵詞：單位；會計部門；內部控制

現(xiàn)如今，隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，單位或多或少都出現(xiàn)了財務上和管理上的相關問題。而為了解決這一系列得問題，就需要各個單位能夠具有辦事效率高，準確性高，專業(yè)素質高的會計部門進行相應的單位內部控制，促進單位更好的發(fā)展。但現(xiàn)在，各單位因為片面追求辦事利益不考慮后果，造成了會計部門形同虛設的現(xiàn)狀。現(xiàn)在的單位的會計部門，不僅存在會計管理制度不明確、發(fā)放資金不明確，沒有憑證等現(xiàn)象，還有會計財務數(shù)據(jù)整理存在錯誤，缺乏真實性，會計檔案不全等現(xiàn)象。所以，現(xiàn)在單位的貪污腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生，為了更好的貫徹我國清廉為民的管理思想和公正公開的廉潔辦公制度，加強我國單位的會計內部控制是非常有必要的，是相關領導應該思考的一個難題。

一、單位會計部門出現(xiàn)的問題

1.會計管理制度不完善

很多單位的會計管理制度都不完善，并且不進行及時的修改，無法與我國頒發(fā)的新的會計管理制度相適應。在單位的會計管理制度中，對于進行發(fā)票或者是支票開銷報賬制度沒有進行明確的規(guī)定，這也就促使很多單位的報賬制度只局限于紙面上的形式要求規(guī)定，對于報賬制度的流程并不安排專門的人員按照一定的制度流程進行會計數(shù)據(jù)整理和一系列的報賬措施，這也就促使單位的內部控制出現(xiàn)了漏洞，容易造成內部工作人員造假發(fā)票，報假賬的情況。因為，單位缺乏相應的報賬憑證制度的設立，也就使會計部門對于單位工作人員的報賬的原始憑證并不認真仔細的考核憑證，對于類似于支款單和支款報銷單的使用并沒有完全的界定，對于單位的工作人員所上交的借款、報銷、轉賬等憑證即使沒有相關領導人的簽字或者是沒有報銷人簽字或者是沒有審核人簽字，也給以相應的報賬，這也就使單位內部的花銷大大增大。單位的工作人員的大量的報銷單據(jù)后不附相應的明細清單，缺乏一定的真實性，但是因為相關的單位并沒有對會計部門進行相應的會計制度的確立和規(guī)定，這也就使會計部門的工作不具備原本的真正效益，形同虛設，單位的貪污，報假賬等不良現(xiàn)象頻生。

2.會計檔案和人員管理不全面

現(xiàn)如今，越來越多的單位為了減少相應的應聘程序，越來越多的單位只是在表面進行會計人員的招收，卻沒有進行專職的會計人員的考核。甚至有一些單位對于沒有會計從業(yè)資格證的會計師也進行錄用，這也就造成了單位的會計部門的會計工作人員缺乏會計專業(yè)技術知識，專業(yè)素養(yǎng)差，對于會計部門工作的實施存在很多問題。比如：非專業(yè)的會計工作人員容易造成會計財務報表數(shù)據(jù)不準確等情況。因為，這些人員不具備相應的會計報表等的處理能力，但為了完成相應的工作便進行編制單位會計財務報表的行為，缺乏真實性的文字財務說明和財務支出狀況分析。影響相關單位的領導的審批和單位管理。當然除了相關單位缺乏相應的專業(yè)會計人員之外，會計部門還存在會計進行單位檔案歸檔不及時，不認真等問題。有很多單位的會計部門對于涉及到單位的重大隱私的政策文件不進行及時的密封歸檔，并且，對于一些單位工作人員應該共享的會計檔案也不進行共享，從而影響了單位的事業(yè)發(fā)展和管理，拉低了其他相關事業(yè)部門的辦事效率。因為單位往往沒有統(tǒng)一的會計人員不定期考核這一做法，也就無法加強單位會計部門的工作人員的綜合素質，造成了會計工作人員只單純把會計憑證、會計賬簿、會計報表認為是會計檔案的錯誤想法，一旦在單位上出現(xiàn)問題，發(fā)生爭議，就無法查找依據(jù)。造成單位內部控制不合理，不規(guī)范的現(xiàn)狀。

二、加強單位會計內部控制的措施

1.完善會計內部管理制度

對于一個單位來說，只有完善確立完整的會計內部管理制度，才會讓相關單位的會計部門處理事情具有一定的做事原則，同時，也營造了相關單位的會計部門的好的辦公環(huán)境。完善了相關單位的會計內部管理制度，對于造假帳的行為完全杜絕。同時，對于相關單位領導或者是工作人員的報賬一律采取憑證報銷的措施，并且對于相關的憑證要派有相關的會計工作人員進行合理化的考核，確保沒有造假帳的嫌疑之后，在通過相關單位領導的審核簽字之后，再采取一切流程進行報銷的處理。單位完善會計內部管理制度之后，單位的會計內部控制建設才能規(guī)范化發(fā)展。制度完善了，單位的會計內部控制人員有了工作行為準則，就會使行政單位得工作進行的有條不紊。

2.加強會計人員的專業(yè)素質培養(yǎng)

單位的會計內部控制，不僅需要制度的制約，也需要相關會計部門得工作人員的專業(yè)素質和水平的提高。單位可以定期請相關的專業(yè)素質高、會計水平過硬的相關的會計專家對單位的會計部門工作人員進行專門的技能培訓，提高單位會計部門內部控制人員的專業(yè)素質和會計技能的提高，使行政單位的會計部門的工作人員的知識水平和專業(yè)素質在財務信息管理數(shù)據(jù)整理水平和會計檔案整理上進行大幅度的提高，同時單位的領導也要在全體會議上加強所有工作人員的職業(yè)責任意識，提高會計人員自身的風險分析和內部控制管理的水平，使單位的會計內部控制得到很大的提高。同時也要不定期的進行專業(yè)會計人員的考核，通過對不同的會計管理知識的知識考察，在不同的方面促進會計部門人員的責任意識使會計人員養(yǎng)成認真負責的為單位工作的態(tài)度。只有不定期的對單位的會計內部工作人員進行不定期的考核，才能夠采取優(yōu)勝劣汰的政策對于工作不認真，工作完成度不高的職員給予相應的懲罰，監(jiān)督會計人員更好，更認真的工作。對于工作努力認真的單位會計內部控制工作人員給予相應的獎勵措施，促進相關工作人員更好的工作，促進單位的更好發(fā)展。

3.提高會計信息質量

眾所周知，會計信息高質量有利于單位的內部管理。會計進行數(shù)據(jù)的核算時原則性增強，精確性也增強。會計部門在進行會計信息的整理時，一直要嚴格遵守與客觀經(jīng)濟活動相吻合的前提原則，確保會計信息的完整性。會計信息往往都是短時間內的單位財務管理數(shù)據(jù)整理或者是經(jīng)濟活動的運營情況的反應。無數(shù)個短時間內的高質量會計信息給單位的內部控制進行參考，就能使相關的行政單位的領導基于目前的單位管理現(xiàn)狀提出或者是規(guī)劃出長遠的單位內部控制管理目標。并且，高質量的會計信息反映的單位運行狀況也會越來越準確，給相關單位內部控制管理領導的參考數(shù)據(jù)建議也會越來越具有實效性。

綜上所述，在目前中國的經(jīng)濟背景下，單位應該對會計內部的控制進行強有力的監(jiān)督和管理，完善所有的制度措施。隨著中國市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制的改革不斷發(fā)展，加強我國單位的會計內部控制是非常有必要的，只有單位的會計內部控制得到發(fā)展，我國的單位才會有自我約束的意識，杜絕單位的貪污腐敗現(xiàn)象，更好的管理單位資金，維護單位利益，提高單位的財務管理水平，促進我國單位更好更快發(fā)展。

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作者簡介：張俊（1980.08- ），女，江蘇鹽城人，連云港科晶交通工程檢測有限公司，會計中級