現(xiàn)金流量在建筑施工項目管理中的效能分析

胡衛(wèi)紅

（納雍縣住房和城鄉(xiāng)建設局　貴州省　納雍縣　553300）

現(xiàn)金流量在建筑施工項目管理中的效能分析

胡衛(wèi)紅

（納雍縣住房和城鄉(xiāng)建設局貴州省納雍縣553300）

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也在時代的步伐上走向了新高?，F(xiàn)如今的建筑項目施工中存在各方面的不完善。本文著重研究現(xiàn)金流量在建筑施工項目管理中產(chǎn)生的影響，主要從現(xiàn)金流量的含義，進一步研究和預測在項目管理中起到的作用，從而得出可靠方法來優(yōu)化項目現(xiàn)金管理。

建筑施工項目管理；現(xiàn)金流量；示意圖；措施

激烈的房地產(chǎn)競爭環(huán)境下，加強建筑施工項目管理不僅能規(guī)避成本風險，而且可以提高市場競爭力?，F(xiàn)金流量的高效化管理是提高項目管理水平的前提條件。它應在資金流入、資金流出、收支實踐關(guān)系、匹配關(guān)系等方面統(tǒng)一地、綜合的考慮。它能避免施工項目經(jīng)營風險和反映當前的實際經(jīng)營狀況[1]，確保企業(yè)的經(jīng)濟效果得到實現(xiàn)，使企業(yè)可持續(xù)高速發(fā)展，這對企業(yè)的整體管理水平提高起著舉足輕重的作用。

1　現(xiàn)金流量的含義及圖解分析

1.1現(xiàn)金流量的含義

它是指現(xiàn)金的流入和流出，兩者之間的差額稱之為現(xiàn)金凈額或者現(xiàn)實利潤。在施工項目中它主要關(guān)注的是工程價款獲取和成本消耗的管理，即現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

1.2現(xiàn)金流量示意圖

它是根據(jù)相關(guān)合同、管理模式、企業(yè)管理的數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流特點所得出胡流量動態(tài)模式及時間管理的示意圖，如圖1。

圖1　現(xiàn)金流量示意圖

1.3現(xiàn)金流量的動態(tài)曲線

圖2是按現(xiàn)金流入或流出金額和時間的動態(tài)曲線。有圖示可以得出當現(xiàn)金流量達到平衡點時現(xiàn)金凈額為零，即項目利潤值為零時項目現(xiàn)金收支是相等的。平衡點前項目資金出現(xiàn)缺口，可能產(chǎn)生的負面影響是拖欠款項、延遲工程進度，嚴重的甚至造成公司倒閉[2]?？梢圆扇〉姆椒ㄊ峭庹{(diào)資金、銀行貸款和延期付款，以此來保證工程的正常進行。這些方法也存在貸款利息增加而導致的項目成本上升的問題。平衡點后項目資金出現(xiàn)盈余，保證項目可以順利完成。因此，建筑工程必須進行預測和分析現(xiàn)金流量，綜合考慮企業(yè)可承受的資金能力，使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。當然，動態(tài)曲線會因各種因素的改變發(fā)生變化，因而需要施工規(guī)劃人員靈活調(diào)整施工方案，做到萬無一失。

圖2　現(xiàn)金流量動態(tài)曲線

2　項目會計利潤與現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生差異的原因

項目實施過程中常常會產(chǎn)生項目會計利潤與現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生差異的現(xiàn)象，分析得出主要原因主要有以下幾點：

2.1項目會計利潤與現(xiàn)金凈流量依據(jù)的基礎不同

項目會計利潤的基礎是權(quán)責發(fā)生制，現(xiàn)金凈流量的基礎是收付實現(xiàn)制，收入與費用的發(fā)生與現(xiàn)金流入和流出在會計期間結(jié)果不同。

2.2建筑施工項目資金變動大

建筑項目中資金的變更、索賠，滯后結(jié)算、預測不準、盈虧謊報和項目領導變動大等問題導致現(xiàn)金流入和流出，這些不論是人為還是建筑項目方案本身的不完善都會造成項目會計利潤與現(xiàn)金凈流量的不平衡，嚴重的甚至造成賬盈實虧。

3　改善項目現(xiàn)金流量的措施

企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化的方法有以下幾點：前移平衡點，增加賬盈最大值和縮小賬虧最大值以保證資金最大的流入，最小的流出，最晚的流出，最早的流入，真正讓企業(yè)提高市場競爭力。

以下就是本文總結(jié)的幾點建筑施工中流量管理優(yōu)化措施：

3.1對施工組織設計進行優(yōu)化

對施工組織設計起決定性作用的有施工項目胡進度，施工項目的質(zhì)量，施工項目的安全和現(xiàn)金流量、施工成本、項目盈虧等，所以組織設計對項目成本效益的作用不容忽視[3]。

（1）企業(yè)需以成本最低，保證資金流出最少和最晚為原則，前提是在人員、設備和施工能正常進行的條件下。

（2）施工進度安排應合理，搶工能節(jié)省人力成本，但可能影響施工質(zhì)量，拖工會浪費人力成本，影響整個工程的滯后。所以研究和預測工程所需實踐和所需人力，得出一套比較準確、節(jié)省成本的施工方案十分必要。

（3）對外購的施工材料應根據(jù)工期安排做到即用即買，減少庫存積壓，避免資金利用率下降等問題。

（4）要做到最低成本開支和提高工程進步還有一個方法是協(xié)調(diào)好自有設備和外租設備的投入時間和投入比例，前提是對自有設備的效率和數(shù)量都有充分的了解。

3.2對施工成本進行控制

任何一個企業(yè)要產(chǎn)生盈利必須依賴良好的成本控制。它的作用是延遲涉外成本胡現(xiàn)金流出時間，保證現(xiàn)金流出的最少和最晚原則，而且可以很好的控制成本現(xiàn)金的絕對流出量。涉外成本包括的內(nèi)容有：勞務分包、機械租賃、材料等，可以采用競價的方式來減少成本支出或支付時延遲支付來規(guī)避現(xiàn)金風險。另外，健全成本責任制、監(jiān)督考核獎罰機制、對成本考核評價及落實獎罰來加強成本管理的運行。

3.3對現(xiàn)金流量管理的完善

現(xiàn)金流的管理應該從計算支付工作下手，保證及時計算并支付已完成的工作量。由于建筑項目中資金的變更、索賠，滯后結(jié)算、預測不準、價格調(diào)整和項目領導變動大等問題通常會造成計算與支付的滯后現(xiàn)象。另外經(jīng)過項目業(yè)主或監(jiān)理調(diào)查、復核、審查、定價等繁雜批復程序很難在施工同時完成計量支付，以較低的暫定單價支付也會造成現(xiàn)金流量增加，極大地提高了項目成本[4]。因此及時辦理變更申請、及時跟蹤批復情況、積極配合業(yè)主。及時跟蹤批復情況，能有效達到快速批復變更、補充計量和緩解項目資金墊付的壓力。

3.4利用投標過程中或簽訂合同前的洽談中工程數(shù)量清單的不平衡報價

方法有先期開工的項目單價報高，后期施工項目單價報低；估計以后會增加工程量的單價報高，減少工程量的報低；圖紙不明確或有錯誤估計今后會修改的項目單價報高，估計今后會取消的項目單價報低等，以此來提高企業(yè)營業(yè)額，增加利潤，提高現(xiàn)金利用率，同時也是優(yōu)化項目現(xiàn)金流量的重要手段。

3.5提高企業(yè)員工成本核算意識

在建筑項目實施過程中，由于企業(yè)管理者或主要負責人員對成本控制管理意識不強，容易導致企業(yè)各部門員工之間的溝通交流不暢，增加施工成本。例如施工建材的采購問題，如果不考慮建材成本和現(xiàn)階段的需求量就容易導致材料庫存積壓、材料浪費和其他不利影響。所以，優(yōu)化現(xiàn)金流量管理的其中舉措之一是提高企業(yè)員工成本核算意識。

3.6健全施工項目成本核算體系

成本管理的良好應用建立在健全的施工項目成本核算體系，它需要項目主辦方、設計勘察單位、工程施工單位和監(jiān)理單位共同制定。這樣才能保證建筑施工項目完成的高效性、低成本、合理性、科學性。

4　結(jié)束語

項目管理的不健全導致眾多企業(yè)出現(xiàn)會計利潤和實際現(xiàn)金凈流量不匹配的現(xiàn)象越來越嚴重，因此，建筑企業(yè)必須重視現(xiàn)金流量的管理，切實保證企業(yè)利潤的最大化，避免企業(yè)賬面高盈利實際資金不足的矛盾，保證整個項目的順利實行[5]。在激烈的市場競爭下，企業(yè)只有重視現(xiàn)金流量管理才能聯(lián)營企業(yè)企業(yè)生存的命脈，所以企業(yè)首要任務是充分了解現(xiàn)金流量管理思想的重要性，分析研究出一套規(guī)范化、科學化、合理化的現(xiàn)金流量管理方案，這是提高企業(yè)競爭力也是規(guī)避企業(yè)資金風險的重要舉措。就目前的情況看，我國的建筑施工項目有了空前的發(fā)展，但仍然存在極大的空間等待開發(fā)者去探索，本文針對這一論點來分析項目管理中現(xiàn)金流量問題，成本管理問題，找出引起施工成本加大的種種原因，并提出解決方案，只有把這些有效措施貫穿整個施工過程將會創(chuàng)建一個更加完美的工程效果。

[1]陳敏，張杰.現(xiàn)金流量在建筑施工項目管理中的效能分析[J].廣東交通職業(yè)技術(shù)學院學報.2012（03）：11～13.

[2]李向東.建筑施工項目管理中的成本管理、質(zhì)量管理等相關(guān)問題討論[J].江西建材，2014（02）：244.

[3]吳潔.成本核算在建筑施工企業(yè)工程項目管理中重要性分析[J].價值工程，2014（03）：91～92.

[4]劉耀東，樊凱.工程項目成本核算問題研究[J].河南科技，2012（10）：103～105.

[5]魏元新.建筑施工企業(yè)管理標準化研究[J].天津大學，2012（05）：12～13.

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2015-7-2

胡衛(wèi)紅（1982-），男，漢族，貴州納雍人，工程師，本科，主要從事建筑工程招投標管理工作。