濰坊市國稅局稅源專業(yè)化管理研究

摘 要：改革開放不斷深化，各行各業(yè)納稅人的戶數(shù)大大增加，稅收收入連年大幅增長，從而使稅務(wù)機關(guān)的管理與服務(wù)面臨著更大的壓力，對稅源管理提出了更高的要求。本文對濰坊市國稅局稅源專業(yè)化管理與服務(wù)進行梳理的基礎(chǔ)上，提出關(guān)于加強稅源專業(yè)化管理的對策和建議，希望對稅源專業(yè)化管理的發(fā)展進程具有借鑒作用，能為濰坊市國稅局稅源管理專業(yè)化管理獻上綿薄之力。

關(guān)鍵詞：濰坊市國稅局;稅源專業(yè)化管理;納稅

2013年中共十八大報告指出，加快推動財政、稅收制度體制變革，在遵循市場規(guī)律的前提下最大化的發(fā)揮政府作用。當(dāng)前，社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，在大環(huán)境不斷發(fā)展變化的新形勢下，稅源結(jié)構(gòu)也逐漸表現(xiàn)出復(fù)雜性、多樣性的特征，稅源管理的難度也隨之攀升，稅源管理的傳統(tǒng)理念和方式與當(dāng)前實際稅源管理工作開始有了出入。如何在新形勢下加強稅源專業(yè)化管理，已成為我們必須要面對和研究的一個課題。

一、濰坊市國稅局稅源管理現(xiàn)狀

近年來濰坊市國稅局所轄納稅人數(shù)量持續(xù)增長，稅收收入年均增長10%以上。以打造征管模式升級版為目標(biāo)，實施以縣區(qū)屬地管理原則，由9個區(qū)局、8個縣局進行稅收征收管理，積極探索、有序推進稅源專業(yè)化管理。

（一）稅收征管改革深化

完善征管制度，梳理現(xiàn)有各項征管制度和辦法，圍繞稅源管理管什么、怎么管、管到什么程度、如何考核評價，改進稅源管理基本制度;根據(jù)分類分級管理要求，完善重點稅源、一般稅源、個體稅源管理分類分級管理制度。

完善崗責(zé)體系。設(shè)立企業(yè)基礎(chǔ)管理崗、個體基礎(chǔ)管理崗、調(diào)查核實崗、評估管理崗和評估實施崗，對市局、區(qū)縣局和基層分局三級崗責(zé)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確征、管、查、評和法律救濟五大類業(yè)務(wù)序列之間的銜接關(guān)系，細化崗位操作標(biāo)準(zhǔn)、時限要求、應(yīng)用模塊、流轉(zhuǎn)方向及相關(guān)手續(xù)，搭建新的崗責(zé)體系形成職能崗責(zé)的全覆蓋。

推進機關(guān)業(yè)務(wù)實體化。將機關(guān)業(yè)務(wù)科室分為風(fēng)險統(tǒng)籌管理部門，主要是征管科;風(fēng)險應(yīng)對部門，主要包括貨勞科、所得稅科、進出口科、大企業(yè)和國際科。由原來單純業(yè)務(wù)指導(dǎo)變?yōu)閷嶓w監(jiān)管，風(fēng)險應(yīng)對將市局、縣局、分局全部打造成稅源管理（風(fēng)險應(yīng)對）主體，形成立體化稅源風(fēng)險防控格局。

（二）夯實稅源專業(yè)化管理基礎(chǔ)工作

加強戶籍管理。明晰戶籍管理定位與崗責(zé)流程，完善戶籍監(jiān)控制度，強化納稅人身份驗證，試行委托工商部門代辦稅務(wù)登記，探索開展網(wǎng)上登記、國、地稅聯(lián)合非正常戶認(rèn)定與聯(lián)合注銷登記等業(yè)務(wù)，增強源頭防范稅收風(fēng)險能力。

規(guī)范發(fā)票代開，研究代開發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)、范圍、依據(jù)、審批方式，鼓勵納稅人自助開票，同時推廣應(yīng)用自助開具發(fā)票系統(tǒng)和網(wǎng)上申請申領(lǐng)、郵寄發(fā)票，加強代開普通發(fā)票風(fēng)險日常監(jiān)控，降低代開發(fā)票的稅收風(fēng)險。

個體稅收依法行政，落實優(yōu)惠政策，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行個體戶定額核定，在定額管理方面提高技術(shù)性。貫徹總局《委托代征管理辦法》，進一步規(guī)范委托代征工作，探索專業(yè)化管理模式個體稅收委托代征。

實行全面全員全程風(fēng)險管理。把深化風(fēng)險管理作為完善稅源專業(yè)化管理的核心，實施全面全員全程風(fēng)險管理，更加充分地發(fā)揮好風(fēng)險管理在稅源專業(yè)化管理中的導(dǎo)向作用，稅源管理有的放矢并事半功倍，稅源風(fēng)險管理覆蓋稅收征管的全部環(huán)節(jié)和過程，改變過去風(fēng)險管理斷檔斷層狀況，將風(fēng)險高的納稅人作為管理的重點，真正讓風(fēng)險成為稅源管理的指南針。

實施稅源分類分級管理。將“規(guī)模加行業(yè)”作為稅源分類的主要依據(jù)，兼顧稅源特性，打破屬地管理界限，對全部稅源實施分類分級管理。將稅源劃分為重點稅源、特殊（高風(fēng)險）稅源、一般稅源、個體稅源四類。

二、深化濰坊市國稅局稅源專業(yè)化管理的幾點思考

目前濰坊市經(jīng)濟發(fā)展水平較快，納稅人數(shù)量如雨后春筍般激增，同時納稅人組織結(jié)構(gòu)、核算方式等方面也呈現(xiàn)出了多樣化的特征。稅源增長速度快與稅源專業(yè)化管理不夠成熟的矛盾日益顯著，濰坊市國稅局深化以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)的稅收征管改革，完善以預(yù)警評估系統(tǒng)為依靠的稅收風(fēng)險管理機制，推動以深入研發(fā)金稅三期工程和數(shù)據(jù)中心應(yīng)用為核心的征收管理管信息化方面建設(shè)，完善基本制度、優(yōu)化稅收崗責(zé)、夯實征管基礎(chǔ)、強化隊伍建設(shè)，促進稅收征管工作質(zhì)效的持續(xù)提升。

（一）深化稅收風(fēng)險管理

完善“統(tǒng)一分析識別，綜合篩選排序，分類分級應(yīng)對” ?的稅收風(fēng)險管理機制。強化省市級工作統(tǒng)籌，避免風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的多頭下發(fā)和重復(fù)部署，為基層和納稅人減負(fù)。強化縱向聯(lián)動和橫向互動，進一步完善稅收風(fēng)險管理協(xié)作機制，增強稅收風(fēng)險防范和應(yīng)對工作合力。

深化預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用。運用稅收風(fēng)險管理方法， 進一步完善預(yù)警評估系統(tǒng)功能和指標(biāo)體系，重點做好營改增指標(biāo)方法的補充和完善，并重點在預(yù)警評估指標(biāo)指向的準(zhǔn)確性、有效性上下功夫。樹立正確的工作導(dǎo)向，找到既不盲目追求落實指標(biāo)，又能促進基層充分用好系統(tǒng)的結(jié)合點，最大程度地發(fā)揮系統(tǒng)效能。

構(gòu)筑“三層防控”實現(xiàn)風(fēng)險管理互動。專業(yè)化分類篩選風(fēng)險任務(wù)，篩選確定需要發(fā)起評估任務(wù)的納稅人名單和數(shù)量，統(tǒng)籌發(fā)起。團隊化評估應(yīng)對高中風(fēng)險任務(wù)，依托稅控中心，擔(dān)任中重點行業(yè)、高風(fēng)險、專項重點、百萬以上企業(yè)的評估任務(wù)。對不同行業(yè)進行歸納分析，總結(jié)規(guī)律，以實現(xiàn)監(jiān)控指標(biāo)和評估模板的優(yōu)化，從而優(yōu)化風(fēng)險防控舉措。

建立指標(biāo)體系量化風(fēng)險等級。建立風(fēng)險特征體系庫，量化風(fēng)險指標(biāo)，進行風(fēng)險識別次序排列，確定預(yù)警級別。按照匯總分?jǐn)?shù)區(qū)間將納稅人分為四個風(fēng)險等級：一級、二級風(fēng)險納稅人為高風(fēng)險納稅人，三級、四級納稅人則風(fēng)險等級相對較低，為低風(fēng)險納稅人。

建立完善風(fēng)險管理質(zhì)量考核評價機制。從減輕征納負(fù)擔(dān)和執(zhí)法風(fēng)險等角度出發(fā)，采取人機結(jié)合的方式，拓展考核空間，深化考核層次，細化考核項目，量化考核指標(biāo)，逐步探索建立符合風(fēng)險管理導(dǎo)向、與專業(yè)化分工相適應(yīng)的，科學(xué)、合理、客觀、公正的績效評價體系，充分發(fā)揮績效考評對稅源管理質(zhì)量和征管改革的促進作用。

（二）加強征管信息化建設(shè)

搭建數(shù)據(jù)平臺，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析應(yīng)用水平。搭建數(shù)據(jù)平臺、深化數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是搞好需求論證。 濰坊市國稅局應(yīng)按照國民經(jīng)濟行業(yè)調(diào)整以后的口徑，把基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整清楚、調(diào)整到位，與去年同期比較分析，做到按新調(diào)整的統(tǒng)計口徑來調(diào)整去年數(shù)據(jù)，確保分析對比口徑一致、數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。

深入推行增值稅防偽稅控升級版。將包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、機動車銷售發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入增值稅防偽稅控升級版管理范圍，建立起整個濰坊市各個行業(yè)的票源信息庫，實現(xiàn)購銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動實時采集、監(jiān)控，獲取信息包含氣、電、水等數(shù)據(jù)在內(nèi)，形成購、產(chǎn)、銷、能耗等指標(biāo)齊全的社會大生產(chǎn)數(shù)據(jù)鏈條，通過分析、控制投入產(chǎn)出比，有效推進物流控稅與信息管稅，達到稅源專業(yè)化管理高效能。

金稅工程是國家級電子政務(wù)工程，是稅收領(lǐng)域的重大科技創(chuàng)新工程。 做好稅源管理數(shù)據(jù)中心的升級改造和與金稅三期的無縫銜接，圍繞金稅三期運行對崗責(zé)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、納稅服務(wù)、稅源管理等方面的影響，做好應(yīng)用效應(yīng)分析，調(diào)整優(yōu)化崗責(zé)體系和用戶權(quán)限設(shè)置，進一步改進稅源專業(yè)管理措施，最大限度地消除“信息孤島”，把金稅三期核心系統(tǒng)打造成稅源專業(yè)化管理信息平臺，為稅源專業(yè)化管理工作的有效開展提供科技支撐，鞏固信息技術(shù)基礎(chǔ)。

（三）分級監(jiān)督處理，強化納稅遵從

按風(fēng)險等級實施專業(yè)化管理。對于四級風(fēng)險納稅人，提供納稅輔導(dǎo)，實行納稅風(fēng)險提醒，幫助其解決風(fēng)險問題，提高申報質(zhì)量，實現(xiàn)納稅遵從 。對于三級風(fēng)險納稅人，管理分局要利用稅收預(yù)警評估系統(tǒng)實施納稅評估，結(jié)合預(yù)警指標(biāo)和其他風(fēng)險分析指標(biāo)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，督促納稅人自我糾正，提高納稅遵從。對于二級風(fēng)險納稅人，由市局組織進行納稅評估。對于一級風(fēng)險納稅人，由市局進行稅務(wù)稽查。

做好納稅遵從等級評定。根據(jù)風(fēng)險分析和處理的情況，對納稅人全年的納稅遵從情況作出評價，確定其納稅遵從等級，對A級納稅人，在稅收管理中可以享受便利的納稅服務(wù)和較寬松的稅收管理措施，對B級納稅人按照正常稅收管理辦法進行常規(guī)管理，對C級納稅人，選擇相對嚴(yán)苛的管理方法。

（四）優(yōu)化人員配置，提高人員素質(zhì)

重組人力資源，量化濰坊市國稅局稅源管理及納稅評估工作，可以將工作量小的較低級稅務(wù)機關(guān)的人員充實到工作量較大的較高一級稅務(wù)機關(guān)中。通過四個等級對稅收管理員進行劃分：一級、二級、三級、四級稅收管理員分別對特大重點稅源、增值稅一般稅源、小規(guī)模納稅人、個體工商戶進行納稅評估，分級分類管理，提高管理效率。

優(yōu)化資源配置，做到人盡其才。按照“人崗相契”的原則進行配置，將納稅評估員也分為四個等級：納稅評估專業(yè)化團隊和一級評估員負(fù)責(zé)特大重點稅源的納稅評估工作，二級、三級、四級納稅評估員分別對增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體工商戶進行納稅評估。

加強征管人才培養(yǎng)， 把崗位實際需求作為指導(dǎo)方向，抓好干部政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強風(fēng)險管理、信息化管理等新型稅收管理理念建設(shè)，對不同層次的稅收管理人員進行有針對性的培訓(xùn)。調(diào)整充實征管人才庫，著力培養(yǎng)綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強的風(fēng)險防控、納稅評估人才，充分發(fā)揮人才的引領(lǐng)帶頭作用，努力培養(yǎng)一批懂稅收會計理論，又熟悉會計電算化的專家型人才，為加強稅源專業(yè)化管理提供人力資源保障。

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作者簡介：

韓愛法（1971～），男，山東諸城人，中國海洋大學(xué)2011級公共管理專業(yè)研究生。