關(guān)于建立企業(yè)監(jiān)督制度的探討

黃俊生

【摘要】建立企業(yè)監(jiān)督制度有利企業(yè)科學(xué)、健康發(fā)展，本文就建立企業(yè)監(jiān)督制度的重要意義及監(jiān)督種類，使企業(yè)在監(jiān)督制度的管理下，穩(wěn)定健康地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】監(jiān)督；意義；種類

企業(yè)監(jiān)督制度是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用監(jiān)督這一管理手段來(lái)檢查、監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)，從而使企業(yè)各項(xiàng)制度走向科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、建立監(jiān)督制度的重要意義

1、有利于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。目前，我國(guó)的不少大中型企業(yè)，特別是一些上規(guī)范的大型企業(yè)，往往采取企業(yè)的組織形式，開(kāi)拓創(chuàng)新，擴(kuò)大投資項(xiàng)目。隨著橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合向緊密型、資產(chǎn)融合型發(fā)展，以及為適應(yīng)外向型經(jīng)濟(jì)而崛起的一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨國(guó)公司的發(fā)展。隨著企業(yè)體制改革的深化，企業(yè)已經(jīng)并將更大限度地發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的積極作用。建立企業(yè)的監(jiān)督制度，就可有力地保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

2、有利于防止企業(yè)制度的濫用。特別是股份制企業(yè)，是適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)要求而形成的現(xiàn)代化企業(yè)組織形式。企業(yè)制度的出現(xiàn)，極大地促進(jìn)了生產(chǎn)力的發(fā)展，但是，如果企業(yè)人員濫用企業(yè)制度，對(duì)社會(huì)造成的危害也是嚴(yán)重的。例如，由于現(xiàn)代公司法對(duì)公司設(shè)立采取準(zhǔn)則主義，使得一些本來(lái)不具備公司條件的個(gè)體企業(yè)，家庭企業(yè)也紛紛以公司形式出現(xiàn)。為此，企業(yè)建立監(jiān)督制度和采取監(jiān)督措施，從而在很大程度上抵制了企業(yè)制度被濫用的現(xiàn)象。我國(guó)近年來(lái)出現(xiàn)的一批企業(yè)也有相當(dāng)一部分并不具備公司條件，亟待通過(guò)企業(yè)監(jiān)督制度的完善來(lái)加以防止。

3、有利于促進(jìn)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考察，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)妥善加以解決。

二、建立企業(yè)監(jiān)督制度的種類

建立企業(yè)監(jiān)督制度的目的，就是運(yùn)用監(jiān)督這一管理手段來(lái)檢查、監(jiān)督企業(yè)一切活動(dòng)，從而使企業(yè)制度正確地運(yùn)行。為此，企業(yè)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)可作出不同的分類，按企業(yè)監(jiān)督發(fā)生的時(shí)間順序，可建立事先監(jiān)督，日常監(jiān)督和事后監(jiān)督，按企業(yè)組織關(guān)系，可建立內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，按企業(yè)監(jiān)督機(jī)關(guān)性質(zhì)，可建立司法監(jiān)督和行政監(jiān)督。目前我國(guó)企業(yè)主要監(jiān)督制度，以行政監(jiān)督為主，包括財(cái)務(wù)監(jiān)督，銀行監(jiān)督，市場(chǎng)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督等。

三、對(duì)不同種類的監(jiān)督制度的思考

1、企業(yè)為什么要接受銀行監(jiān)督

這要從銀行本身的性質(zhì)和職能來(lái)分析。社會(huì)主義銀行具有雙重屬性：它既是一種經(jīng)濟(jì)組織，是企業(yè)，又是國(guó)家管理金融的行政機(jī)關(guān)。作為經(jīng)濟(jì)組織的屬性，是銀行內(nèi)在的、固有的性質(zhì)；而作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)的屬性，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)則是外在的、附加的。與銀行的這種雙重屬性相適應(yīng)，我國(guó)社會(huì)主義銀行的職能也可以分為兩類：一是屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的職能，既組織存款、吸收儲(chǔ)蓄和發(fā)放貸款；組織轉(zhuǎn)帳結(jié)算；辦理現(xiàn)金出納；買賣金銀外匯；辦理國(guó)際結(jié)算與信貸；代理國(guó)家金庫(kù)；等等。二是屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)的管理職能，即貫徹國(guó)家信貸、貨幣發(fā)行、非現(xiàn)金結(jié)算、金融、外匯等政策，執(zhí)行國(guó)家信貸、現(xiàn)金、非現(xiàn)金結(jié)算、金融市場(chǎng)、外匯等管理。所有企業(yè)都要在銀行開(kāi)立帳戶，信貸收支，現(xiàn)金收付和非現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳結(jié)算都要通過(guò)銀行帳戶進(jìn)行，銀行在執(zhí)行其職能時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的存款和貸款，進(jìn)行著實(shí)際的日常管理，客觀上就是一種監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算的商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位，在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，也會(huì)與國(guó)家產(chǎn)生一定矛盾。銀行作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)，將綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和行政手段來(lái)監(jiān)督企業(yè)遵守局部服從整體和集中統(tǒng)一的原則，以促使企業(yè)正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人之間的關(guān)系。

企業(yè)資金的一個(gè)重要來(lái)源是銀行的貸款。銀行的經(jīng)營(yíng)也要考慮資金的增殖、貸放的風(fēng)險(xiǎn)等因素，關(guān)心資金的去向和被運(yùn)用的過(guò)程。對(duì)企業(yè)的活動(dòng)加以監(jiān)督，不純屬于行政管理的性質(zhì)，也就是說(shuō)，這已經(jīng)成為銀行經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容。那么，銀行應(yīng)如何對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督。

銀行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，就是通過(guò)存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算等業(yè)務(wù)，對(duì)信貸資金活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。具體地說(shuō)，就是根據(jù)黨和國(guó)家的方針、政策、法規(guī)、計(jì)劃以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政和金融制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常的信貸管理、現(xiàn)金管理、結(jié)算管理、外匯管理等方面的監(jiān)督。銀行對(duì)企業(yè)實(shí)施的信貸監(jiān)督可分為兩個(gè)過(guò)程：首先是貸款前的監(jiān)督，即事前監(jiān)督，主要是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，正確確定對(duì)企業(yè)的貸款計(jì)劃和貸款指標(biāo)，然后在信貸指標(biāo)范圍內(nèi)正確掌握貸款的發(fā)放。其次，是貸款后的監(jiān)督，亦即事后監(jiān)督。其主要目的是檢查貸款的用途及其經(jīng)濟(jì)效益，能否按期歸還，還要檢查貸款的物資保證情況，檢查物資的價(jià)格、數(shù)量和質(zhì)量。對(duì)不符合貸款對(duì)象的物資，應(yīng)從物資保證中剔除；如果物資保證不足，就要查明原因，采取措施，甚至收回這部分沒(méi)有物資保證的貸款。銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理方面監(jiān)督主要是：規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍；核定單位庫(kù)存現(xiàn)金的限額；規(guī)定單位現(xiàn)金送存銀行的期限；控制坐支現(xiàn)金以及用計(jì)劃和限額來(lái)監(jiān)督工資基金。在非現(xiàn)金結(jié)算方面的監(jiān)督內(nèi)容主要應(yīng)在辦理結(jié)算中，促進(jìn)和監(jiān)督購(gòu)、銷雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同；按金額起點(diǎn)、憑證有效期和扣款順序辦理結(jié)算手續(xù)；監(jiān)督執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。對(duì)企業(yè)外匯管理方面的監(jiān)督，包括：對(duì)企業(yè)的一切外匯收支，實(shí)行計(jì)劃管理，按規(guī)定的使用范圍使用企業(yè)的外匯留成；對(duì)外匯貸款，除商業(yè)信用性質(zhì)的資金外，都要納入國(guó)家計(jì)劃等。

2、企業(yè)接受市場(chǎng)監(jiān)督的意義和具體內(nèi)容

企業(yè)實(shí)行市場(chǎng)監(jiān)督，有利于企業(yè)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，有利于協(xié)調(diào)產(chǎn)銷之間的關(guān)系，保證正當(dāng)交易，取締非法活動(dòng)，維護(hù)商品流通的正常秩序。市場(chǎng)監(jiān)督的主要內(nèi)容有以下四種：

（1）監(jiān)督企業(yè)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）監(jiān)督企業(yè)商品的應(yīng)按物價(jià)分級(jí)分類管理的原則，該屬于哪一級(jí)定價(jià)和管理的商品，就應(yīng)由一級(jí)負(fù)責(zé)，不屬企業(yè)定價(jià)和管理的價(jià)格，不得自行其是。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革向深層次發(fā)展，由國(guó)家各級(jí)物價(jià)管理部門管理的商品價(jià)格將越來(lái)越少，企業(yè)自行確定價(jià)格的權(quán)限越來(lái)越大，國(guó)家物價(jià)管理部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督重點(diǎn)將放在阻止行業(yè)性、地區(qū)性的壟斷價(jià)格上。（3）監(jiān)督企業(yè)商標(biāo)。工商行政管理部門商標(biāo)局主管全國(guó)商標(biāo)注冊(cè)和管理工作，按國(guó)家規(guī)定對(duì)使用注冊(cè)商標(biāo)的商品，必須申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，未經(jīng)核準(zhǔn)注冊(cè)的，不得在市場(chǎng)銷售。（4）監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同。內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)合同簽訂時(shí)的監(jiān)督、合同的鑒證、合同履行的監(jiān)督、合同變更和解除的監(jiān)督、合同糾紛的處理和非法合同的監(jiān)督與處理。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要是通過(guò)審計(jì)，審出問(wèn)題，提出建議，強(qiáng)化管理，增加效益，防止風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)。它不僅僅滿足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的查錯(cuò)糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要管理事項(xiàng)，揭問(wèn)題，作評(píng)價(jià)，提建議，促整改，確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。并要明確內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)目標(biāo)，通過(guò)審計(jì)提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析、建議、咨詢意見(jiàn)和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)?，也要幫促到位。把重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生原因，可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上，提出切實(shí)、合理的建議，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)來(lái)推動(dòng)具體問(wèn)題整改落實(shí)。

審計(jì)方式上要從事后向事前，事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)是在損失形成和代價(jià)付出基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計(jì)服務(wù)的主動(dòng)性和超前性必須增強(qiáng)，通過(guò)事前審計(jì)來(lái)建立內(nèi)容控制的“防火墻”，通過(guò)事中審計(jì)把問(wèn)題消滅在萌芽之中。

尤其是對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題，必須實(shí)行后續(xù)整改跟蹤審計(jì)。以求落實(shí)整改措施，確定時(shí)間和責(zé)任人，確保審計(jì)效果。