綜合報(bào)告撰寫關(guān)鍵

Brad J. Monterio,Stephanie Farewell

對(duì)管理會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)專業(yè)人士而言，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和披露正變得日益復(fù)雜和充滿挑戰(zhàn)。這不僅表現(xiàn)在呈報(bào)的數(shù)據(jù)變得更加復(fù)雜上，更體現(xiàn)于企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)使用者如何使用數(shù)據(jù)方面。

非財(cái)務(wù)信息作為價(jià)值指標(biāo)

除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息外，投資者、分析師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（例如環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）實(shí)踐的數(shù)據(jù)）的需求日益增加。當(dāng)ESG信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合在一起時(shí)，它們就可以幫助利益相關(guān)者更全面了解公司目前的業(yè)績，并對(duì)未來發(fā)展前景和價(jià)值創(chuàng)造提供更深刻的理解。

作為新興的趨勢，“綜合報(bào)告（Integrated Reporting）”試圖把企業(yè)目前的績效、ESG和外部環(huán)境整合成一份簡明、簡潔、清晰的報(bào)告。但是非財(cái)務(wù)信息會(huì)增加報(bào)告的復(fù)雜程度：這些信息存在于ERP系統(tǒng)外的紛繁系統(tǒng)中;數(shù)據(jù)通常是描述性的而非數(shù)值型的;數(shù)據(jù)的期間差異也很大，有的數(shù)據(jù)是不間斷更新，而有的是季度、半年、年度或無固定期間更新的;最后，很多數(shù)據(jù)并不是來自有嚴(yán)格內(nèi)部控制的環(huán)境，所以缺乏財(cái)務(wù)信息那樣高的可信度。為了全面體現(xiàn)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，它們必須和財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)價(jià)值清晰地關(guān)聯(lián)起來?，F(xiàn)今，如可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）這樣的新技術(shù)讓這一目標(biāo)可得以實(shí)現(xiàn)。

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策制定及高級(jí)分析

每天那些可以加強(qiáng)決策的“大數(shù)據(jù)”像一座不斷增高的大山，包含結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)值和描述性信息，必須通過復(fù)雜的技術(shù)工具進(jìn)行篩選和分析，從而以更精準(zhǔn)、更有價(jià)值的方式發(fā)現(xiàn)模式、預(yù)期結(jié)果和制定行動(dòng)。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策并不是錦上添花，而是當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)中的必需品。盡管這樣往往會(huì)增加成本，需要使用更復(fù)雜的工具和流程來恰當(dāng)?shù)靥幚頂?shù)據(jù)，但是在當(dāng)今商業(yè)環(huán)境中，有能力及時(shí)有效地做出更優(yōu)決策可以提高企業(yè)的競爭力及降低風(fēng)險(xiǎn)。

聚焦未來價(jià)值

綜合報(bào)告已逐漸成為全球趨勢。它最關(guān)鍵的一個(gè)概念就是公司如何在短、中、長期創(chuàng)造價(jià)值。投資者為風(fēng)險(xiǎn)買單，他們投資企業(yè)的成長，但也面臨可能下跌的風(fēng)險(xiǎn)。包括非財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的可供分析的信息越全面和越可靠，投資者就可以越好地評(píng)估企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)。

鑒于非財(cái)務(wù)信息所固有的復(fù)雜性，使得企業(yè)在向投資者溝通這類數(shù)據(jù)時(shí)有些束手無策。尤其是當(dāng)企業(yè)討論其未來經(jīng)濟(jì)增長和價(jià)值創(chuàng)造的計(jì)劃和遠(yuǎn)景時(shí)，這個(gè)挑戰(zhàn)更是有所加劇。管理會(huì)計(jì)師必須能夠展示歷史的及未來的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)結(jié)、互相依存及關(guān)聯(lián)關(guān)系。他們必須最終成為講述價(jià)值創(chuàng)造故事的高手，所有有趣的故事都有一個(gè)開篇（對(duì)過去業(yè)績的回顧）、中段（現(xiàn)在企業(yè)的情況）和結(jié)局（企業(yè)如何在未來茁壯地成長并持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值）。

克服挑戰(zhàn)

科技在創(chuàng)造有價(jià)值報(bào)告和克服信息復(fù)雜性挑戰(zhàn)方面起著舉足輕重的作用。技術(shù)與公司報(bào)告的交叉區(qū)域恰好是管理會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)專業(yè)人士的工作范疇。例如，管理會(huì)計(jì)師是評(píng)估商業(yè)決策所使用的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集的內(nèi)部控制是否充分或是否缺失的最佳人選。為了講述一個(gè)更為全面的公司價(jià)值故事，很多復(fù)雜的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集會(huì)整合在綜合報(bào)告中。技術(shù)成為編制綜合報(bào)告并與投資者、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社區(qū)團(tuán)體、非政府組織、媒體和其他相關(guān)方進(jìn)行溝通的必要工具。

對(duì)于現(xiàn)今的公司報(bào)告而言，信息復(fù)雜性是一把雙刃劍。一方面，它使企業(yè)有能力做出更充分、實(shí)時(shí)的決策以及編制有價(jià)值的報(bào)告;另一方面，它要求使用最新的、復(fù)雜的工具和技術(shù)，新技術(shù)培訓(xùn)，更高的預(yù)算。

（原文刊載于美國管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)》雜志）