企業(yè)應收帳款管理研究

全曉宇 吳寶宏

摘 要：隨著企業(yè)商業(yè)信用的程度不斷提高，廣泛的商業(yè)行為基于商業(yè)信用，信用銷售成為企業(yè)的主要經(jīng)營方式，使企業(yè)應收賬款的數(shù)量明顯增加，已成為目前的資產(chǎn)管理日益重要的問題，文章對應收賬款管理存在的問題進行分析，提出了加強企業(yè)應收賬款的管理策略，以促進資金回籠，提高企業(yè)資本利潤率。

關鍵詞：應收賬款；信用；信用額度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）08-0032-02

1 企業(yè)應收賬款的主要特征

1.1 應收賬款具有價值等價的特性

這一特性是指公司使用信用卡方式，無論是通過償還房方式還款，都表示在量上的數(shù)目應該是相同的大小。在現(xiàn)實中，應收賬款由于流通中貨幣的價值變動以及匯率和其他因素的變化，但我們可以調整企業(yè)確保其賬面價值與實際價值的一致的利潤。

1.2 應收賬款的回收

循環(huán)是企業(yè)應收回對信用銷售部分貨物付款方式，指的是通過這時間內，回收資產(chǎn)可是貨幣資金，對非等值貨幣的途徑進行分析，還可以提供擔保資產(chǎn)擔保，或通過出售后獲得資產(chǎn)提供資金。但由于風險是一定存在的，應收賬款這一部分不能收回的資金相當于損失了。

1.3 恢復期

每個人都知道應收賬款回收的期限確定。通常在交易發(fā)生之前，供應商及相關的購買者雙方將簽署購銷合同的情況下有關帳戶的還款條件，如模式和其中的細節(jié)達成一致的合同條款。

1.4 回收的風險

應收賬款主要是企業(yè)在未來一段時間收到付款。隨著時間的延長，交易雙方由于不確定性因素影響，可能會遭受一些意想不到的損失。如債權人，債務人不被信任或不足以償還資金和應收賬款風險的發(fā)生；因為沒有回收的賬戶風險造成事故；由于通貨膨脹風險，導致資產(chǎn)回收減少價值。

2 企業(yè)應收帳款管理存在的問題

2.1 企業(yè)內部的信用管理制度不完善

我國企業(yè)采取建立信用管理部門有兩種方式，分別是財務總監(jiān)信用管理部門的領導和主管銷售信用管理部門的領導下。對比可以發(fā)現(xiàn)，事實上這兩種方法都有其優(yōu)點和缺點，他們可以適用于不同的企業(yè)管理系統(tǒng)。通過對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析，在財務總監(jiān)的信用管理是負責成功率70%，并負責信用管理的成功率在30%的銷售總監(jiān)。目前，我國國有企業(yè)大約有2%設立信用管理機制，設立外資企業(yè)的特殊的信用管理制度是在信用管理部的10%，設置較為混亂，在這個階段，應收賬款銷售部門或銷售人員的自我管理有一些問題，很明顯可能使自己銷售人員對自己業(yè)務將不可避免地導致企業(yè)出現(xiàn)失敗管理的情況。另一部分是由企業(yè)財務及會計人員進行相關的負責管理，盡管財務人員對相關業(yè)務會計處理是比較明確，但只了解每個客戶具體情況是不夠的，僅僅通過信用管理會計人員是不合適的。

2.2 企業(yè)對應收賬款金額的分析不及時

企業(yè)沒有時間對應收賬款賬齡分析，將增加企業(yè)風險。應收賬款賬齡反映其保溫時間，這是評價應收賬款風險的整體復蘇的重要依據(jù)，另外是很多的企業(yè)準備的重要基礎。通俗來講，和拖欠重力恢復的困難是逾期付款的，特別注意的是老拖欠賬款，再進一步的可能性后，實現(xiàn)的可能性也會降低，這導致較低的期望值。企業(yè)應收賬款的數(shù)量分析不及時，造成資金不能及時循環(huán)退出，具體表現(xiàn)如下：現(xiàn)有企業(yè)資金緊張，企業(yè)實現(xiàn)銷售有納稅的義務，信貸增加的利潤也要繳納企業(yè)所得稅。然而，應收賬款使企業(yè)的利潤有所增加，但并未使企業(yè)現(xiàn)金流增加。因此，在應收賬款信用形式被收集之前，企業(yè)必須使用流動性財務有限公司未實現(xiàn)利得稅支出。營業(yè)稅和企業(yè)所得稅將增加企業(yè)的現(xiàn)金支出，從而提高了企業(yè)的現(xiàn)金短缺的情況。增加企業(yè)額外成本，應該是大量應收賬款的存在，使企業(yè)在應收賬款的日常管理工作及逾期花費成本的很大一部分。企業(yè)應收賬款的調查費用，管理費用包括客戶信用成本核算，收費。企業(yè)在信用期限成本應收賬款應收帳款的催收成本在郵電通信，包括費用，人員發(fā)送采集和不具有法律訴訟費用的旅行費用。在同一時間應該是大量應收賬款的存在，如果企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，大量資金沉淀，擴展企業(yè)的借款時間，利息費用將相應增加。所有這些都會增加，企業(yè)的額外成本負擔。

2.3 應收賬款動態(tài)跟蹤管理不到位

應收賬款的動態(tài)跟蹤管理是企業(yè)應收賬款的跟蹤，并根據(jù)應收賬款的發(fā)生時間，定期向客戶的拖欠金額、逾期時間列表隊列，應收賬款的賬齡分析和分級管理的策略和措施，及時調整，以減少壞賬損失的一種方法。通過分類管理，有利于明確各帳戶的狀態(tài)，使管理更具針對性，應收賬款量得到有效控制。然而，應收賬款發(fā)生后，企業(yè)在實際工作時，通常都是被動地等待他們的支付，而不是在應收賬款的動態(tài)跟蹤和分析控股，沒有定期對帳，引起時效中斷，導致大量的壞賬，無法恢復。因此，企業(yè)應加強日常監(jiān)督管理，隨時掌握應收賬款，做出科學的決策。

2.4 應收賬款方法單一

目前對企業(yè)應收賬款管理的研究較少，仍停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財務和日常管理工作。有很多企業(yè)為了收回欠款，花費大量的成本，但結果卻不理想。在現(xiàn)實生活中，目前在我國有非常多的企業(yè)只把應收賬款管理作為一種通用的資產(chǎn)，不去深入分析方案，企業(yè)應積極與國際先進的應收賬款管理學習。

3 加強企業(yè)應收賬款管理的策略

3.1 完善應收賬款管理制度

應收賬款分類管理制度的制定和實施，制定和應收賬款壞賬準備制度的貫徹實施，按照結算應按一定比例計提出壞賬準備是避免壞賬成本管理風險的發(fā)生。企業(yè)發(fā)展應收賬款壞賬準備金制度，壞賬準備，而且也應該是應收賬款管理的一個重要方面。雖然壞賬企業(yè)應收賬款的規(guī)定，但比例的隨機性強，是一種臨時事件，而應該是壞的應收賬款的巨大損失，說明企業(yè)應收賬款管理相對來說是非常薄弱的，因此，制定和應收賬款壞賬準備金制度實施的一致性是當務之急。制定和實施適當?shù)膽召~款系統(tǒng)，企業(yè)應制定明確、具體的應收賬款系統(tǒng)。我們應該采取以下的應收賬款政策：過期的賣家，不要心煩意亂，以免稍微再失去未來市場；逾期的客戶，可以溫和地寫了一封信（字母或字母）逾期催款；較長的客戶，頻繁的信函催款，并添加到電話提醒；過期的長期客戶發(fā)送客戶賬單，必要時提請有關部門仲裁訴訟或委托企業(yè)的應收賬款應收賬款。

3.2 建立相關信用管理部門

目前，企業(yè)尚未設立獨立的信用管理部門，仍由逾期應收賬款回收銷售相關人員。專門信用管理部門的建立，很多企業(yè)都是借鑒發(fā)達國家成功經(jīng)驗，制定專門信用管理部門，在此基礎上來選擇報考信用管理，誠邀高素質人才和專業(yè)信用管理人員。目前，企業(yè)可以考慮外國雇傭，或者是通過聘請相關的專業(yè)信貸機構為其進行服務。同時，如果條件允許企業(yè)設立專門的信用管理部門。信用管理部門的主要功能：

①分類，客戶資金規(guī)模，盈利能力，償債能力分析經(jīng)營狀況，以及其他信息和詳細的登記。

②重點調查企業(yè)的影響可能發(fā)生在雙方在一些重大變化或違紀違法行為的合作。

③一直秉持客戶信用的實際情況，進行分析和研究，并根據(jù)分析結果對銷售計劃進行調整。

3.3 做好應收賬款動態(tài)跟蹤管理

我國很多的企業(yè)一般是根據(jù)不同類型應收賬款采取不同收款政策。同時，加強企業(yè)應收賬款的日常動態(tài)管理，職能部門發(fā)送消息給對方。應收賬款，企業(yè)財務部門應每隔一定時期形成文件，向有關領導，有關業(yè)務部門和人員應動態(tài)信息傳遞的應收賬款，每月通報，監(jiān)督和督促相關人員和部門收集，逾期應收款余額。公告的時間要短些，許多過期無效的應收賬款。企業(yè)應該全面了解客戶的實際情況，考慮采用賬齡分析法來分析這一部分應收賬款回收的可能性，進一步考慮采取哪種方式來恢復破產(chǎn)等恢復或自我恢復，減少壞賬的可能性。企業(yè)的財務部匯總拖欠應收賬款的職員，應收賬款分析得出相應的結論，召開部門會議，分析及總結這種情況，應收賬款催收工作做得好的員工方面的激勵機制；逾期部門及相關的工作人員要受適度懲罰。

3.4 健全催收應收賬款方法

應收賬款是一個復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)要有創(chuàng)新思維，使靈活的應收賬款政策，采取各種有效的調整方法。逾期應收賬款，企業(yè)要高度重視，不能相互扯皮，相互抱怨。在有區(qū)別責任的前提下，企業(yè)應認真分析其成因，壞賬的產(chǎn)生量、客戶等因素，確定收集的具體方法。對故意拖欠償付能力和客戶，企業(yè)可以采取發(fā)信，在必要的時候以支付命令、訴訟等法律手段，長期債務，企業(yè)應根據(jù)實際情況，在各種不同的方式使用的靈活性，如債務，適銷對路的產(chǎn)品使用的債務重組，訴訟。由于訴訟花費大量的時間和精力，它應該只在訴訟金額較大，并贏得巨大的可能性和談判失敗時使用。真的無法支付欠款的客戶，企業(yè)可以通過談判和協(xié)商，采取債務，債權人的權利或債權債務轉移客戶的折扣方法。

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