基于有效健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的研究

陳曉紅

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著至關(guān)中重要的作用，不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文首先闡述企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并深入分析了現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，最后，提出有效健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀念和方式也隨著發(fā)生改變，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中使成本得到保證，就要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的控制，從而有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度概述

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度含義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為了保證法律法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策能夠有效的貫徹和落實(shí)，保護(hù)財(cái)務(wù)和物資的安全性、完整性，并且保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及其它相關(guān)信息的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的人員和行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)的一系列方法和制度的總稱。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性

1.能夠落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)

為了更好的對(duì)會(huì)計(jì)的核算行為和相關(guān)信息進(jìn)行披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，我國(guó)逐漸頒布并實(shí)施了多項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，其中，《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定各個(gè)企業(yè)必須建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而充分保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

對(duì)于投資者而言，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)自辦的增值和保值，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠制度能夠使其履行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)者和投資者之間的關(guān)系，調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不高

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容了解程度不夠，這就導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不高，沒有建立相關(guān)的規(guī)章制度，或者企業(yè)即使建立了相關(guān)的規(guī)章制度，往往只是流于形式，沒有實(shí)際的意義，且在企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、全面性相對(duì)較低。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算制度不完善

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度仍然不夠完善是現(xiàn)階段企業(yè)面臨的一個(gè)主要問(wèn)題，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的控制和管理，只是針對(duì)于往年的財(cái)政狀況和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行估算，預(yù)算支出等內(nèi)容不明確，在實(shí)際工作過(guò)程中，無(wú)法結(jié)合預(yù)算開展工作，存在著對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整來(lái)增加投入的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資金的使用過(guò)程無(wú)法進(jìn)行更好的約束，滋生較多的貪污腐敗現(xiàn)象，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠

部分企業(yè)的管理人員對(duì)制度和法律法規(guī)的重視程度不夠，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中的執(zhí)行力度不夠，部分內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)偏低，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行公平、公正且有效的評(píng)價(jià)，也在一定程度上影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較低

目前，大部分企業(yè)對(duì)外部展示的會(huì)計(jì)信息并沒有如實(shí)的反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作狀況，甚至部分企業(yè)只是一味的追求利益，采用虛增資產(chǎn)的方式制作財(cái)務(wù)報(bào)表，以此掩飾企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和不安全因素，也有企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行改動(dòng)，以上情況都影響了企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（五）會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)工作人員對(duì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)的缺乏、對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握情況等都導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不高，影響其職業(yè)道德，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息謊報(bào)的現(xiàn)象較為普遍，也影響了其業(yè)務(wù)水平和工作能力，即使參加培訓(xùn)，也只是一個(gè)形式，無(wú)法不能現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

三、有效健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度重視程度

要想有效健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，首要工作就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視程度。針對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，在平時(shí)的管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，針對(duì)于會(huì)計(jì)主管部門工作人員來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)部門是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的核心部門，會(huì)計(jì)主管人員也要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，樹立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制思想，針對(duì)于企業(yè)全體員工來(lái)說(shuō)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要作用，從而在企業(yè)的各個(gè)階層加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視程度。

（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，經(jīng)常導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作無(wú)法順利開展，因此，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況和特點(diǎn)，并結(jié)合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。一方面，在不斷建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的責(zé)任制度，明確內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，尤其是針對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)、監(jiān)督權(quán)限進(jìn)行明確，制定獎(jiǎng)懲措施。另一方面，建立內(nèi)部審計(jì)制度，并配備專門的內(nèi)部審計(jì)工作人員，明確其工作職責(zé)，促使企業(yè)有效的開展自我監(jiān)督和完善，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并解決問(wèn)題。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度

要想加大企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度，一方面，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的完善和宣傳工作，有效的強(qiáng)化執(zhí)行力度，保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。另一方面，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷的加強(qiáng)和完善，充分利用網(wǎng)絡(luò)媒體、會(huì)議，保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理工作中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)下屬各個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格檢查，一旦發(fā)下財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤或表達(dá)不清的情況，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。

（四）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督工作，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)等信息進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)保管人員、記賬人員、審計(jì)人員職務(wù)分離，并明確其權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（五）提高會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

企業(yè)員工的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行和工作的開展也對(duì)員工的綜合素質(zhì)有一定的要求，這種情況下，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)主管工作人員加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度重視的基礎(chǔ)上，也要不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，在對(duì)會(huì)計(jì)人員的錄用方面，必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員的錄用，從而保證會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和工作能力。另外，企業(yè)要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，保證會(huì)計(jì)人員擁有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，只有這樣，才能夠從根本上保證每一位會(huì)計(jì)工作人員在工作過(guò)程中嚴(yán)格要求自己，遵守國(guó)家法律法規(guī)，避免財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象的發(fā)生，更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。

四、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性日益突出，受到了我國(guó)企業(yè)的重視。由于企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中顯得尤為重要，所以，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，不斷完善并發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅完善了會(huì)計(jì)職能，也有效的提高了企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的必然選擇。

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