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    促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策探析

    2015-09-29 07:08:36遼東學(xué)院遼寧丹東118001
    商業(yè)會(huì)計(jì) 2015年8期
    關(guān)鍵詞:綠色政府經(jīng)濟(jì)

    (遼東學(xué)院 遼寧丹東 118001)

    低碳經(jīng)濟(jì)是一種以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ),以能源高效利用和清潔能源結(jié)構(gòu)為實(shí)質(zhì)問題,以能源技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新為核心,以減緩氣候變化和促進(jìn)人類的可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的新型經(jīng)濟(jì)模型。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì),既符合我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略方向,又有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式、改善日益惡化的生態(tài)環(huán)境、破解能源供應(yīng)與社會(huì)需求之間的矛盾,是確保我國(guó)未來經(jīng)濟(jì)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展的必由之路。

    一、我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性分析

    (一)低碳經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

    2003年,英國(guó)政府首次在其發(fā)表的能源白皮書《我們未來的能源——?jiǎng)?chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中提出“低碳經(jīng)濟(jì)”這一概念,從此,世界經(jīng)濟(jì)的大潮開始向低碳化邁進(jìn)。2007年7月,美國(guó)頒布《低碳經(jīng)濟(jì)法案》;2008年8月,八國(guó)元首在G8峰會(huì)上共同表示,將尋求與《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》的其他簽約方共同達(dá)成到2050年把全球溫室氣體排放減少50%的長(zhǎng)期目標(biāo)。此后,發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體趨勢(shì),世界各國(guó)紛紛加入發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的行列,美國(guó)、日本、加拿大、歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家積極出臺(tái)政策法規(guī)和配套措施配合國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體,中國(guó)必須順應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮,積極發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

    (二)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是應(yīng)對(duì)我國(guó)能源短缺、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的必然選擇

    我國(guó)雖地域遼闊,但由于人口眾多,人均能源資源擁有量明顯偏低,其中石油、天然氣的人均資源量不足世界平均水平的1/15。而伴隨著我國(guó)當(dāng)前工業(yè)化、城市化的快速發(fā)展,能源消費(fèi)量也在快速增加。2001-2013年,全國(guó)能源消費(fèi)總量由15億噸標(biāo)準(zhǔn)煤增長(zhǎng)到37.5億噸標(biāo)準(zhǔn)煤,年均增長(zhǎng)率達(dá)到7.3%。長(zhǎng)期以來,受粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的局限,我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)往往以資源的大量消耗和環(huán)境的大規(guī)模破壞為代價(jià),加之以煤炭為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu),造成了大量溫室氣體的排放,嚴(yán)重影響了我國(guó)的環(huán)境質(zhì)量和氣候變化。因此,轉(zhuǎn)變過去“高投入、高耗能、高排放”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,緩解我國(guó)能源消費(fèi)快速增長(zhǎng)與能源短缺的矛盾,需要加快技術(shù)創(chuàng)新步伐,提高能源使用效率,加緊開發(fā)清潔能源應(yīng)用,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)方式,大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

    (三)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是緩解環(huán)境惡化、完成減排目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇

    當(dāng)前,我國(guó)環(huán)境問題日益嚴(yán)峻,資源的過度開采、工業(yè)廢水、廢氣、廢物的大量排放,造成我國(guó)生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重惡化,氣候變化明顯。近幾年來,極端天氣、自然災(zāi)害的發(fā)生頻率明顯增大,全國(guó)各地的霧霾天氣更是時(shí)有發(fā)生,給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活帶來了很大的阻礙。要解決上述問題,就需要減少使用化石燃料,減少溫室氣體排放量。作為溫室氣體排放量世界第一的國(guó)家,中國(guó)政府于2009年12月在哥本哈根世界氣候大會(huì)上公開承諾的減排目標(biāo)是到2020年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)二氧化碳排放比2005年下降40%-45%。按照我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度及經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平測(cè)算,到2020年我國(guó)需要約151億噸CO2排放空間,如果不采取措施,到2020年我國(guó)將會(huì)面臨47億噸的CO2排放缺口。因此,為保護(hù)我國(guó)日益惡化的生態(tài)環(huán)境、按期完成CO2減排目標(biāo),必然需要通過發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)來實(shí)現(xiàn)。

    二、我國(guó)當(dāng)前財(cái)稅政策在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的缺陷

    (一)現(xiàn)行財(cái)稅管理體制存在缺陷

    由于財(cái)政制度存在“收入相對(duì)集權(quán),支出分灶吃飯”的特征,使得各級(jí)地方政府以發(fā)展經(jīng)濟(jì)作為首要職責(zé),進(jìn)而導(dǎo)致地方政府的投資沖動(dòng),忽視了公共服務(wù)的重要性。在稅制方面,大多數(shù)劃歸地方政府所屬的小稅種由于稅源不穩(wěn)定、征收難度高等原因,導(dǎo)致地方政府收入不足,進(jìn)而出現(xiàn)了大量“土地財(cái)政“現(xiàn)象。這種以犧牲生態(tài)環(huán)境為代價(jià),嚴(yán)重扭曲礦產(chǎn)、土地等資源價(jià)格,以高耗能、高污染、高排放項(xiàng)目換取地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式,嚴(yán)重影響了資源配置的效力和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。因此,發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵離不開調(diào)整財(cái)稅管理制度。

    (二)財(cái)政投入不足,結(jié)構(gòu)不合理且效率低下

    近年來,我國(guó)中央財(cái)政在節(jié)能減排的財(cái)政支出方面已經(jīng)加大了力度,2011-2013年,各年全國(guó)公共財(cái)政節(jié)能環(huán)保投資的支出分別為2 641億元、2 963億元和3 383億元,年均增長(zhǎng)超過14%。2011年,全社會(huì)環(huán)保投入6 026億元,占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的 1.4%,2012年為8 253億元,占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的1.59%。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn),污染治理投資占GDP的比例達(dá)到1-1.5%時(shí),才能基本控制環(huán)境污染;而達(dá)到2-3%時(shí),才能改善環(huán)境質(zhì)量。美國(guó)在1977年的環(huán)保投資占GDP比重已達(dá)到1.5%,2000年增長(zhǎng)至2.6%,相比而言,我國(guó)在2012年以前該比例從未超過1.5%,“十五”之前更未達(dá)到過1%,這樣的投資比重明顯偏小,而目前的財(cái)政投入增長(zhǎng)比例相對(duì)于我國(guó)大中城市規(guī)模的迅速擴(kuò)張和飛速發(fā)展的城市化進(jìn)程而言,依舊相距甚遠(yuǎn)。

    此外,當(dāng)前的財(cái)政環(huán)保投入還存在結(jié)構(gòu)不合理和資金使用效率低下等問題。我國(guó)的環(huán)保投資長(zhǎng)期以來一直以工業(yè)企業(yè)的污染源治理作為投資重點(diǎn),但對(duì)于跨區(qū)域環(huán)境綜合整治、城市環(huán)境的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、中小企業(yè)污染防治以及農(nóng)村環(huán)境污染治理等方面的投資卻嚴(yán)重不足。而對(duì)于已經(jīng)得到環(huán)保投資的項(xiàng)目,其資金的使用效率卻不理想。以工業(yè)污染治理設(shè)施的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理為例,2010年,環(huán)保部對(duì)我國(guó)5 556套工業(yè)廢水處理設(shè)施的運(yùn)行狀況進(jìn)行調(diào)查,結(jié)果表明,工業(yè)廢水處理設(shè)施的使用效率極其低下,其中因停運(yùn)、閑置、報(bào)廢而未運(yùn)行的設(shè)施占總數(shù)的32%,運(yùn)行良好的設(shè)施僅占總數(shù)的35.7%,總體有效投資率僅為31.3%。

    (三)政府綠色采購(gòu)制度存在問題

    世界各國(guó)政府都在提倡實(shí)施節(jié)能環(huán)保的政府綠色采購(gòu)政策,我國(guó)自2002年頒布《政府采購(gòu)法》以來,明確規(guī)定政府采購(gòu)應(yīng)優(yōu)先采購(gòu)環(huán)保產(chǎn)品,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。截至2014年,我國(guó)已公布了十四期環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品政府采購(gòu)清單和節(jié)能產(chǎn)品政府采購(gòu)清單。但我國(guó)現(xiàn)行的政府綠色采購(gòu)制度仍存在一些問題:

    一是現(xiàn)行的政府綠色采購(gòu)法律制度仍不夠完善,規(guī)范政府綠色采購(gòu)行為的法律手段明顯缺位。

    二是綠色清單的列舉方式不科學(xué),目前“采購(gòu)清單”中的列舉方式為指定產(chǎn)品的名稱、型號(hào)規(guī)格和企業(yè)名稱,而不是以指定產(chǎn)品的性能、特征和各項(xiàng)指標(biāo)的方式進(jìn)行列示。這樣既不利于對(duì)非綠色產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行正面激勵(lì),也容易造成腐敗行為的發(fā)生。

    三是政府采購(gòu)規(guī)模不足、綠色產(chǎn)品比重較低,2010年,我國(guó)政府采購(gòu)金額達(dá)到8 422.2億元,占GDP比重為2.1%,遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家10-20%的比重。

    四是對(duì)政府綠色采購(gòu)的監(jiān)督管理不到位,導(dǎo)致權(quán)力尋租現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,使得采購(gòu)成本過高進(jìn)而浪費(fèi)嚴(yán)重。上述缺陷一定程度上影響了我國(guó)政府綠色采購(gòu)制度對(duì)于促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用效果。

    (四)尚未設(shè)立專門的環(huán)境稅種

    目前,我國(guó)尚未設(shè)立專門針對(duì)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的主體稅種?,F(xiàn)行稅制中主要是依靠一些分散在資源稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅等與環(huán)保有關(guān)的稅種中的相關(guān)政策來進(jìn)行節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù),這些政策雖然取得了一定的成效,但由于稅種分散、各稅種間缺乏協(xié)調(diào)配合和統(tǒng)一規(guī)劃,難以為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供專門且穩(wěn)定的稅收政策體系。專門環(huán)境稅種的缺位,導(dǎo)致綠色稅收政策的系統(tǒng)性不足,難以發(fā)揮稅收對(duì)資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等行為所應(yīng)起到的調(diào)節(jié)作用,也無法通過專門的環(huán)境稅收收入來源來支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    (五)現(xiàn)行稅收政策在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)方面存在不足

    1.課稅范圍狹窄,計(jì)稅依據(jù)和征收方式不合理?,F(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽,征稅范圍過于狹窄,尚未將森林、土地、海洋等稀缺資源納入征稅范圍,極易造成稀缺資源的過度使用;而以納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量或自用數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù),忽視了對(duì)企業(yè)已開采但未銷售或未使用資源的監(jiān)控,相當(dāng)于變相鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)資源的無序開采和浪費(fèi)濫用;此外,現(xiàn)行資源稅從量計(jì)征的方式,難以體現(xiàn)資源稅的級(jí)差調(diào)節(jié)功能,導(dǎo)致資源稅對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格變化喪失“彈性”,而單位稅額過低,不僅難以反映資源的稀缺性,還扭曲了市場(chǎng)價(jià)格,導(dǎo)致資源的過度開采和利用效率低下,阻礙了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅對(duì)象中與環(huán)境有關(guān)的涉及到煙、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、木制一次性筷子和實(shí)木地板等八種應(yīng)稅消費(fèi)品,但仍存在征收范圍過窄的問題,對(duì)于一些高能耗產(chǎn)品和容易造成環(huán)境污染的消費(fèi)品如一次性電池、白色垃圾、煤炭、化肥、含磷類洗滌用品等尚未列入征收范圍,未能充分發(fā)揮通過稅收限制污染行為的約束作用。

    2.稅收優(yōu)惠政策尚不完善。我國(guó)現(xiàn)行稅制中雖然包含著一些與環(huán)保有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,但這些政策主要局限于稅收上的直接減免,形式較為單一,對(duì)加速折舊、再投資退稅、延期納稅等稅收間接優(yōu)惠方式利用不夠;從稅收優(yōu)惠覆蓋范圍看,主要關(guān)注企業(yè)的節(jié)能減排行為,對(duì)可再生能源的開發(fā)和利用、低碳技術(shù)的應(yīng)用等經(jīng)濟(jì)行為的優(yōu)惠不足;此外,現(xiàn)行稅收優(yōu)惠涉及稅種較少,優(yōu)惠項(xiàng)目數(shù)量不足且分布零散,難以形成體系進(jìn)而發(fā)揮協(xié)調(diào)配合的作用。

    三、促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

    (一)構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系

    我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì),需要從國(guó)情出發(fā),構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系(見下圖),利用各種財(cái)稅政策工具的協(xié)調(diào)配合,廣泛采用直接鼓勵(lì)、間接引導(dǎo)、限制懲罰等多種手段與方法,來達(dá)到節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)。

    促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系主要由兩部分組成:

    一是在財(cái)政政策方面,通過增加政府財(cái)政預(yù)算投入、加大財(cái)政政策補(bǔ)貼力度、完善轉(zhuǎn)移支付制度和政府綠色采購(gòu)制度等措施構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策體系。

    二是在稅收政策方面,通過完善已有稅種改革、加大稅收優(yōu)惠力度、探索稅收約束政策、加快開征獨(dú)立低碳稅種等措施構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系。

    三是通過該財(cái)稅政策框架體系的協(xié)調(diào)配合,實(shí)現(xiàn)我國(guó)走“低碳能源廣泛使用、低碳產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、低碳消費(fèi)自覺踐行”的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路。

    促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系圖

    (二)完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策

    1.增加政府財(cái)政預(yù)算投入。政府預(yù)算資金的支持是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要保障,我國(guó)政府應(yīng)合理確定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政投入與GDP之間恰當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系,在國(guó)家預(yù)算和地方預(yù)算中把低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為專門科目進(jìn)行列示,并將低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)分為污染治理、節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、可再生能源開發(fā)等具體項(xiàng)目。一方面通過立法規(guī)定財(cái)政預(yù)算支出的額度和增長(zhǎng)幅度,以確保環(huán)境保護(hù)的資金來源和國(guó)家的宏觀調(diào)控力度;另一方面,通過加大低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模、建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金等方式來穩(wěn)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金來源,同時(shí),加大對(duì)環(huán)保投入資金的監(jiān)管力度,以保證國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

    2.加大財(cái)政政策補(bǔ)貼力度。政府應(yīng)通過靈活運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策引導(dǎo)和激發(fā)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)性,加快研發(fā)低碳技術(shù)、推廣低碳生產(chǎn)與消費(fèi)。具體措施包括:一是加大對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新等領(lǐng)域的補(bǔ)貼力度,如通過加大貸款額度、給予貸款貼息等方式對(duì)低碳技術(shù)投資企業(yè)給予優(yōu)惠和補(bǔ)貼,為低碳技術(shù)的研發(fā)和管理人員給予補(bǔ)貼,對(duì)創(chuàng)新成果給予獎(jiǎng)勵(lì)等,以促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)的提高和進(jìn)步。二是對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的推廣和使用給予財(cái)政補(bǔ)貼,如對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買太陽(yáng)能、節(jié)能空調(diào)等節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品給予補(bǔ)貼或補(bǔ)助,引導(dǎo)普通居民進(jìn)行低碳消費(fèi),采用財(cái)政貼息、以舊換新等方式幫助新投入市場(chǎng)的低碳產(chǎn)品進(jìn)行推廣,對(duì)節(jié)能環(huán)保的公共建設(shè)工程、低排放低污染的新能源汽車等給予大力的財(cái)政補(bǔ)貼支持,鼓勵(lì)低碳行為的發(fā)展。

    3.完善轉(zhuǎn)移支付制度。作為財(cái)政管理體制的重要組成部分,財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度旨在解決國(guó)家各級(jí)政府之間、不同地區(qū)之間財(cái)政收支的結(jié)構(gòu)性失衡問題。完善轉(zhuǎn)移支付制度,有利于化解當(dāng)前各地方政府財(cái)力差距懸殊、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的矛盾,引導(dǎo)地方政府和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。具體做法包括:一是要科學(xué)劃分各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)范圍,為轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定提供客觀依據(jù)。二是要建立起以縱向轉(zhuǎn)移支付為主、橫向轉(zhuǎn)移支付為輔、縱橫交錯(cuò)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,以自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控目標(biāo),以地方政府之間的橫向轉(zhuǎn)移支付解決經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的財(cái)力不足,在發(fā)揮中央財(cái)政主導(dǎo)作用的同時(shí),調(diào)動(dòng)地方政府直接參與,兼顧激發(fā)財(cái)力轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入地區(qū)雙方的積極性,促進(jìn)各地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重視以及各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。三是要加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重,提高地方政府的可支配財(cái)力,引導(dǎo)地方政府加快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與調(diào)整、主動(dòng)淘汰高污染高耗能的落后產(chǎn)能,促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    4.完善政府綠色采購(gòu)制度。政府實(shí)施綠色采購(gòu)制度,在采購(gòu)過程中優(yōu)先選購(gòu)綠色低碳產(chǎn)品,一方面體現(xiàn)了國(guó)家積極發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向和示范作用,通過政府的表率行為來引導(dǎo)普通消費(fèi)者的消費(fèi)取向,提升全社會(huì)的低碳環(huán)保意識(shí);另一方面,促使生產(chǎn)和銷售企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,積極開發(fā)和推廣綠色產(chǎn)品,以贏得政府這個(gè)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)最大的客戶,這種影響既有利于擴(kuò)大綠色低碳產(chǎn)品的市場(chǎng)規(guī)模,也有利于降低產(chǎn)品成本、促進(jìn)低碳技術(shù)的進(jìn)步。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)政府綠色采購(gòu)制度存在的問題,可以從以下幾個(gè)方面加以完善:一是完善政府綠色采購(gòu)的法律法規(guī),通過法律的形式明確規(guī)定政府綠色采購(gòu)的主體、采購(gòu)機(jī)構(gòu)的職權(quán)與責(zé)任,供應(yīng)商的資格審查與權(quán)力義務(wù),完善綠色采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和綠色采購(gòu)清單的制定與發(fā)布,規(guī)范政府綠色采購(gòu)的有效實(shí)施。二是完善政府綠色采購(gòu)清單制度,將綠色清單的列舉方式調(diào)整為指定產(chǎn)品的性能、特征和相關(guān)項(xiàng)目指標(biāo),同時(shí)擴(kuò)大采購(gòu)清單范圍,并更加關(guān)注產(chǎn)品的全生命周期,將政府采購(gòu)對(duì)最終產(chǎn)品的綠色要求擴(kuò)展到產(chǎn)品的整個(gè)生命周期。三是建立政府采購(gòu)的監(jiān)督機(jī)制,將監(jiān)督管理貫穿于綠色采購(gòu)的事前、事中和事后,通過績(jī)效考評(píng)機(jī)制對(duì)政府綠色采購(gòu)制度進(jìn)行跟蹤反饋和績(jī)效評(píng)價(jià),并逐步建立政府綠色采購(gòu)信息化平臺(tái),向社會(huì)公眾公開政府綠色采購(gòu)的執(zhí)行情況,接受社會(huì)各界廣泛監(jiān)督。

    (三)完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系

    1.完善現(xiàn)有相關(guān)稅種。

    (1)資源稅。資源稅改革應(yīng)以保持自然資源存量的可持續(xù)性作為基本原則,逐步完善現(xiàn)有資源稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)和征收方式等方面存在的不合理因素,建立真正能夠節(jié)約能源、體現(xiàn)資源實(shí)際價(jià)值的資源稅,具體改革措施如下:一是擴(kuò)大征收范圍,將森林、海洋、土地、草場(chǎng)、灘涂、地?zé)岬荣Y源納入資源稅征稅范圍。二是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征方法,將計(jì)稅依據(jù)由現(xiàn)在的按資源的銷售量或使用量征收調(diào)整為按實(shí)際開采量或使用量征收,以防止對(duì)資源的過度開采、促進(jìn)企業(yè)提高資源回采率,將計(jì)征方法由單純的從量計(jì)征調(diào)整為根據(jù)不同應(yīng)稅品特點(diǎn)分別采用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的辦法。三是提高征收標(biāo)準(zhǔn),針對(duì)不可替代、不可再生、稀缺性強(qiáng)和污染嚴(yán)重的資源要課以重稅,以此提高資源的使用效率,限制對(duì)資源的掠奪性開發(fā)。

    (2)消費(fèi)稅。我國(guó)消費(fèi)稅經(jīng)過多輪調(diào)整,已逐步加強(qiáng)了環(huán)境保護(hù)的稅收理念,但仍有一定完善空間:一是要對(duì)高耗能、高污染、高排放的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅,進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍。例如應(yīng)將煤炭、化肥、農(nóng)藥、塑料包裝袋、一次性餐盒、一次性電池、含磷類洗滌用品以及氟利昂產(chǎn)品等列入消費(fèi)稅征收范圍。二是調(diào)整消費(fèi)稅稅率,在提高高耗能、高污染產(chǎn)品稅率的同時(shí),對(duì)有利于節(jié)能減排的消費(fèi)品降低稅率。三是調(diào)整征稅環(huán)節(jié),例如考慮在成品油的零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,進(jìn)一步提高大眾的節(jié)能環(huán)保意識(shí)。

    2.加大稅收優(yōu)惠力度。低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、低碳技術(shù)的研發(fā)與創(chuàng)新都離不開稅收優(yōu)惠政策的扶持,我國(guó)要發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì),就需要建立科學(xué)的稅收優(yōu)惠機(jī)制,進(jìn)一步加大對(duì)低碳行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。例如在執(zhí)行現(xiàn)有所得稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,對(duì)從事環(huán)保設(shè)備制造、環(huán)保工程設(shè)計(jì)、環(huán)保新技術(shù)研發(fā)的企業(yè)給予一定的所得稅減免優(yōu)惠;對(duì)企業(yè)用于節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備的投資,允許在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免優(yōu)惠;對(duì)用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備實(shí)行加速折舊;采用再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)外商對(duì)低碳產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資;對(duì)低碳清潔產(chǎn)品免征消費(fèi)稅;對(duì)購(gòu)置和使用新型或可再生能源的低耗交通工具實(shí)行低稅或免稅。

    3.探索有助于低碳發(fā)展的稅收約束措施。在積極發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策正面激勵(lì)作用的同時(shí),還應(yīng)深入探索有助于低碳發(fā)展的稅收約束措施,通過提高污染排放的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、加大經(jīng)濟(jì)主體使用資源的成本來限制能源消耗,進(jìn)而反向激勵(lì)高耗能企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。例如進(jìn)一步完善排污收費(fèi)制度,提高排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大征收范圍,加大對(duì)超標(biāo)排放的處罰力度;對(duì)高能耗、高污染、高排放的產(chǎn)品取消出口退稅優(yōu)惠;對(duì)原材料、初級(jí)產(chǎn)品等大量消耗我國(guó)資源所生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)提高其出口稅率;對(duì)影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)征收進(jìn)口附加稅。

    4.加快開征環(huán)境稅。目前,我國(guó)現(xiàn)行稅收體系中尚未設(shè)立獨(dú)立的環(huán)境稅稅種,但作為我國(guó)稅制改革的發(fā)展方向,開征環(huán)境稅已被列入國(guó)家相關(guān)部門的重要議事日程。因此,應(yīng)在借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,立足我國(guó)國(guó)情,盡快開征環(huán)境稅,以滿足我國(guó)保護(hù)生態(tài)環(huán)境、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的需要。鑒于我國(guó)國(guó)情,環(huán)境稅應(yīng)以二氧化硫、二氧化碳、水污染物、固體廢棄物作為征稅對(duì)象;應(yīng)將環(huán)境稅納稅人暫定為在我國(guó)境內(nèi)向大氣中排放二氧化硫和二氧化碳的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、向水體中排放工業(yè)廢水和生活污水的單位和個(gè)人、以及排放工業(yè)固體廢棄物的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;在計(jì)稅依據(jù)方面,對(duì)于二氧化硫和二氧化碳,可采用排放量作為大中型企業(yè)和重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的計(jì)稅依據(jù),而采用燃料中硫和碳的含量作為小規(guī)模企業(yè)、監(jiān)控難度大的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù),對(duì)于工業(yè)廢水和生活污水,分別采用工業(yè)廢水排放量和新鮮用水量作為計(jì)稅依據(jù),對(duì)于工業(yè)固體廢棄物則可根據(jù)規(guī)定具體的種類和數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù);在征收方式和稅率選擇方面,采取從量定額征收方式,分稅目確定定額稅率,對(duì)達(dá)標(biāo)排放的污染物實(shí)行基本稅率,對(duì)超標(biāo)排放的污染物實(shí)行特殊稅率。

    此外,建設(shè)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系還必須有相關(guān)健全的配套措施,因此我國(guó)還應(yīng)從推進(jìn)能源價(jià)格機(jī)制改革、加快碳交易市場(chǎng)建設(shè)、完善法律法規(guī)體系建設(shè)、建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制等方面入手,抓緊建立和完善相關(guān)的配套措施,使之與財(cái)稅政策相互配合,從而促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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