行政單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及解決路徑思考

郭育梅

（博爾塔拉蒙古自治州水利水電勘測設(shè)計院，新疆 博樂 833400）

當前，我國的行政單位財務(wù)內(nèi)部控制問題和一系列的管理矛盾，已被社會各界廣泛關(guān)注，就目前而言，我國行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制與管理制度，正在不斷發(fā)展，然而，與企業(yè)相比，其在財務(wù)內(nèi)部控制以及管理水平方面，都較為落后，同時行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制與管理體系中也存在大量問題，有待解決。

1 當前我國行政單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 主觀能動性問題

當前，我國行政單位內(nèi)部工作人員還沒有形成完善具體的內(nèi)部控制意識，這是行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)管理工作無法真正得以落實的直接原因之一。我國行政單位財務(wù)部門人員大多數(shù)都是一些非專業(yè)專職人員，部分會計人員甚至沒有會計從業(yè)資格證，這直接影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。雖然目前許多行政單位都著力于解決這一問題，但成效甚微。

1.2 財務(wù)制度不完善

在我國現(xiàn)今的各行政單位中，財務(wù)制度不完善現(xiàn)象普遍存在。各行政單位的財務(wù)內(nèi)控管理在制度上存在明顯不足，導(dǎo)致單位自身經(jīng)濟事項與運營管理出現(xiàn)偏差，使得員工缺乏規(guī)章制度約束。另外，行政單位現(xiàn)有的財務(wù)管理制度過于陳舊，且各項制度規(guī)定存在矛盾、混亂等問題，對人員的約束力和協(xié)調(diào)調(diào)配力下降，進而導(dǎo)致行政單位財務(wù)內(nèi)部控制工作滯后，發(fā)展受限。許多行政單位還缺乏相關(guān)的會計制度規(guī)范，一些印簽票據(jù)的管理制度、崗位分離制度以及對重要空白憑證的保管制度等，都還沒有有效實施，間接造成某些領(lǐng)導(dǎo)在單位中“一支筆”的現(xiàn)象。

1.3 資產(chǎn)管理與財務(wù)費用審核存在不足

首先，現(xiàn)今我國的大多數(shù)行政單位，財務(wù)費用支出過大，對各支出項目審核不嚴格，加之其對財務(wù)控制的管理力度不夠，導(dǎo)致單位的財政部門在對單位進行預(yù)算編制的過程中無法實現(xiàn)零基預(yù)算這一目標。另外，行政單位中的財政部門，在預(yù)算編制上存在粗制濫造現(xiàn)象，沒有遵照行政單位財務(wù)部門應(yīng)有的客觀準確原則，導(dǎo)致行政單位中的年度預(yù)算經(jīng)常變更或頻繁調(diào)整。其次，行政單位各項財務(wù)的具體支出，沒有嚴格按照預(yù)算計劃安排，導(dǎo)致單位財務(wù)預(yù)算流于形式，失去了原本應(yīng)該具備的財務(wù)管理約束力度。最后，行政單位在財務(wù)支過程中，缺乏統(tǒng)一分析，合理性不強，成本效益意識不足，導(dǎo)致行政單位中的多項財政費用被反復(fù)支出、超額支出。財務(wù)管理制度失衡，使單位財務(wù)管理混亂，購入的固定資產(chǎn)沒有及時錄入財務(wù)檔案，導(dǎo)致行政單位中的資產(chǎn)收錄情況以及財務(wù)內(nèi)部管理嚴重失序。

2 行政單位財務(wù)內(nèi)部控制問題的解決對策

目前我國行政單位財務(wù)內(nèi)部控制問題亟需行之有效的解決對策。

2.1 增強主觀能動性

首先，應(yīng)對單位內(nèi)部的財務(wù)工作人員進行會計知識培訓(xùn)以及財務(wù)節(jié)流意識培養(yǎng)，尤其是對一些單位的負責人，更應(yīng)增強其自身責任觀念。我國《會計法》以及《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等條例有關(guān)規(guī)定明確指出，單位各級負責人，應(yīng)該對其所在單位的會計工作以及會計統(tǒng)計的財務(wù)檔案、報告等資料的真實可靠性以及完整性負責，對本單位內(nèi)部的會計制度應(yīng)肩負起實施責任。行政單位的各級負責人要以身作則，遵守規(guī)定，在員工中起到榜樣和帶頭的作用，使行政單位的內(nèi)部工作人員真正意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。單位要經(jīng)常性地組織財務(wù)人員進行有關(guān)的財務(wù)專業(yè)管理知識學(xué)習，以逐漸提升從業(yè)人員自身的專業(yè)素質(zhì)。設(shè)立嚴格的獎罰制度規(guī)范，充分調(diào)動單位內(nèi)部財務(wù)管理工作人員的積極性，真正做到責任明確、人人參與。

2.2 建立和完善單位的內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)部財務(wù)控制制度

在制定有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制制度制定財務(wù)處理工作流程圖，并根據(jù)流程圖就行政單位資金的使用情況進行嚴格的計劃編制、主管審核、過程監(jiān)督，對財務(wù)支出各個流程認真落實責任人，明確崗位責任。

2.3 完善資產(chǎn)管理和資金審核制度

應(yīng)從以下幾點著手完善單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理和資金審核制度。首先，實行崗位分離制度，嚴格分離不相容崗位，以實現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約。其次，應(yīng)及時進行業(yè)務(wù)記錄控制，對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須及時入賬，及時進行資產(chǎn)盤點和清查，明確登記資產(chǎn)購置及后續(xù)計量情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。增強預(yù)算編制的合理性，強化管理，加大執(zhí)行力度，盡量避免年度預(yù)算的隨意變更。最后，增強對資金支出的審核。明確每筆支出，對重大支出應(yīng)建立完善的追蹤和控制流程，以及時獲悉資金動向。

3 結(jié) 語

安全、規(guī)范的制度，是行政單位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、高效是行政單位財政保障工作的基本原則。我國行政單位財政內(nèi)部控制工作應(yīng)安全、規(guī)范、科學(xué)、高效地開展，以切實推進行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作，從而有效解決當前財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的難題。研究行政單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)解決對策，對行政單位的財務(wù)管理而言有著重要意義，有助于單位豐富和完善內(nèi)部控制理論以及內(nèi)部財務(wù)管理理論，從而實現(xiàn)行政單位長遠持續(xù)發(fā)展的重要目標。

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