中國(guó)聯(lián)通東莞分公司內(nèi)部控制改革研究
——以收入未明款全流程穿越改革為例

沈宏平，文 超

（1.中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司東莞市分公司，廣東 東莞 523009；2.廣東科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)系，廣東 東莞 523083；3.中國(guó)地質(zhì)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，武漢 430074）

中國(guó)聯(lián)通東莞分公司內(nèi)部控制改革研究
——以收入未明款全流程穿越改革為例

沈宏平1，文 超2，3

（1.中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司東莞市分公司，廣東 東莞 523009；2.廣東科技學(xué)院 財(cái)經(jīng)系，廣東 東莞 523083；3.中國(guó)地質(zhì)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，武漢 430074）

通過對(duì)東莞聯(lián)通近年來對(duì)于收入未明款的管理與改革的研究，總結(jié)歸納出收入未明款出問題的主要環(huán)節(jié)與改革措施，以期對(duì)廣大電信企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制改革提供一些借鑒與啟發(fā)。

內(nèi)部控制；收入未明款；全流程穿越

1　企業(yè)內(nèi)部控制與收入未明款

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中一個(gè)非常重要的目標(biāo)就是控制企業(yè)收入未明款。收入未明款是指在繳款、銷賬、清理、代理商押金繳存等環(huán)節(jié)中存在的由于企業(yè)內(nèi)部控制與管理失當(dāng)導(dǎo)致的收入無法確定歸屬與用途的現(xiàn)象。收入未明款屬于企業(yè)內(nèi)部控制失誤，存在于大多數(shù)企業(yè)中。東莞聯(lián)通通過近年來的調(diào)查發(fā)現(xiàn)收入未明款主要存在于電信企業(yè)運(yùn)營(yíng)的4個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的13個(gè)節(jié)點(diǎn)，并運(yùn)用科學(xué)的管理辦法解決了問題，提高了工作效率。

2　收入未明款存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及問題

東莞聯(lián)通2014年12月收入未明款金額為361.79萬元，其中非合理掛賬215.95萬元。財(cái)務(wù)部組織市場(chǎng)銷售部、集團(tuán)客戶部及客戶服務(wù)部對(duì)未明款進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在于4個(gè)環(huán)節(jié)中的13項(xiàng)收入不明問題。

2.1繳款環(huán)節(jié)

無法判斷客戶歸屬，存款后無及時(shí)跟進(jìn)；銀行單據(jù)信息不全導(dǎo)致無法確認(rèn)存款人或款項(xiàng)用途。

2.2銷賬環(huán)節(jié)

一筆款項(xiàng)多人多次使用、購(gòu)買不同業(yè)務(wù)使用，造成使用后無法核對(duì)使用記錄等情況；存款單位與銷賬單位不一致導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)；客戶轉(zhuǎn)賬之后未通知客戶經(jīng)理，收入賬戶到賬信息未能及時(shí)傳遞給客戶經(jīng)理或業(yè)務(wù)接口人跟進(jìn)，形成收入未明款，導(dǎo)致用戶停機(jī)、欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3清理環(huán)節(jié)

由于個(gè)人存款的未明款的款項(xiàng)較多，或未能查明款項(xiàng)所屬渠道，缺乏常用于存款到聯(lián)通公司的存款人信息查詢庫；由于未能及時(shí)跟進(jìn)、清理導(dǎo)致未明款增加。

2.4代理商押金繳存

銀行單據(jù)信息不全，導(dǎo)致無法確認(rèn)存款歸屬；押金單開具不及時(shí)影響合同流轉(zhuǎn)；未確認(rèn)款項(xiàng)到賬開具押金單；未及時(shí)繳交代理商押金；未繳交代理商押金即開通工號(hào)；未及時(shí)錄入代理商押金系統(tǒng)導(dǎo)致收款與系統(tǒng)金額不一致；未及時(shí)提交相關(guān)資料領(lǐng)回押金單原件。

3　對(duì)于內(nèi)部控制中收入未明款問題的改革措施

為防范收入賬戶資金風(fēng)險(xiǎn)，東莞聯(lián)通財(cái)務(wù)部組織市場(chǎng)銷售部、集團(tuán)客戶部、客戶服務(wù)部對(duì)未明款進(jìn)行清理，就未明款存在的問題制定了《收入未明款全流程管理表》，并從中提取了8項(xiàng)具體改革措施。

第一，財(cái)務(wù)部制定《收入賬戶存款匹配管理規(guī)范》《關(guān)于設(shè)置集團(tuán)客戶專用收入賬戶及公函告知客戶存款信息填寫規(guī)范的通知》以及《關(guān)于明確代理商押金財(cái)務(wù)管理規(guī)范的通知》文件，通過存款信息填寫、存款信息傳遞、未明款項(xiàng)清理時(shí)限、建立存款人信息庫等有效措施，要求做到存款前有要求、存款后有跟蹤，使收入未明款得到有效控制并逐漸減少。

第二，設(shè)置集團(tuán)客戶專用收入賬戶，集客部指定專人負(fù)責(zé)本賬戶的到賬確認(rèn)、銷賬使用確認(rèn)及清理工作。

第三，集團(tuán)客戶事業(yè)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一修改涉及的集客業(yè)務(wù)合同模版，新簽合同時(shí)必須使用專用賬戶，并將存款信息填寫規(guī)范作為合同附件。對(duì)于省公司或營(yíng)業(yè)指定的紙質(zhì)協(xié)議，由客戶經(jīng)理通過發(fā)函方式向客戶傳送銀行存款信息的填寫要求?？蛻艋貓?zhí)由集團(tuán)客戶事業(yè)部存檔并登記存款人信息臺(tái)賬備查。

第四，客戶服務(wù)部營(yíng)賬管理室每周一及每月28日，整理截至當(dāng)天未使用的銀行存款信息發(fā)給各業(yè)務(wù)接口人（僅包含日期、單位，金額不下發(fā)），各業(yè)務(wù)部門接口人負(fù)責(zé)通知相關(guān)客戶經(jīng)理并跟進(jìn)存款使用情況。每月28日業(yè)務(wù)接口人針對(duì)超過一周已存款未銷賬的款項(xiàng)與客戶經(jīng)理作點(diǎn)對(duì)點(diǎn)溝通，了解款項(xiàng)未銷賬的原因，督促業(yè)務(wù)線對(duì)已存款項(xiàng)銷賬。

第五，客戶服務(wù)部統(tǒng)計(jì)常用于存款到聯(lián)通公司的存款人信息，形成存款人信息庫，若存款人有異動(dòng)需及時(shí)更新。

第六，市場(chǎng)銷售部在審核新增代理商工號(hào)工單時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，在確認(rèn)代理商押金單已開具的情況下方可開通工號(hào)。

第七，財(cái)務(wù)部已開出的代理商押金單，業(yè)務(wù)部門必須在次月完成押金系統(tǒng)錄入并提交資料至財(cái)務(wù)部，領(lǐng)回原件。對(duì)于次月未清理的押金，財(cái)務(wù)部將涉及網(wǎng)點(diǎn)清單提供給市場(chǎng)銷售部，由市場(chǎng)銷售部暫停涉及網(wǎng)點(diǎn)的BSS工號(hào)。財(cái)務(wù)部已開出押金單超過2個(gè)月仍未按要求領(lǐng)回原件的業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部將拒絕受理該部門新增代理商押金單的開具。

第八，對(duì)于2個(gè)月以上未明款（T+2），由財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。經(jīng)過各部門多方面的努力，截至目前收入未明款金額為176.93萬元，其中非合理掛賬31.08萬元，清理結(jié)果日見成效。

主要參考文獻(xiàn)

［1］郭志斌，李衛(wèi).電信運(yùn)營(yíng)商收入保障工作策略建議［J］.電信網(wǎng)技術(shù)，2011（5）.

［3］楊忠智.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與變革對(duì)策［J］.中小企業(yè)管理與科技，2010（8）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.014

F275；F276.3

A

1673-0194（2015）18-0018-01

2015-07-26