基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的研究

陳曉梅

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是通過實(shí)行規(guī)范化、系統(tǒng)化的手段，盡可能客觀地評價(jià)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理等環(huán)節(jié)的實(shí)施情況，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的是在改善企業(yè)自身經(jīng)營效率的前提下，提升企業(yè)的價(jià)值，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化具有重要的意義。文章從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的運(yùn)行現(xiàn)狀及不足入手分析，進(jìn)一步提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的實(shí)現(xiàn)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 增值功能 運(yùn)行現(xiàn)狀 實(shí)現(xiàn)策略

中圖分類號：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-116-02

一、前言

內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會審計(jì)一同被稱為我國社會三大類審計(jì)，可見內(nèi)部審計(jì)的重要地位，其不僅在企業(yè)內(nèi)部肩負(fù)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)評價(jià)等職能地位，在企業(yè)價(jià)值增加內(nèi)容中同樣有著突出作用。目前，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化局勢形成，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力空前激烈，因此，尋求一種高效、穩(wěn)健的企業(yè)增值途徑對企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。在這樣的競爭形勢下，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展，是企業(yè)管理者共同關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的運(yùn)行現(xiàn)狀及不足

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。就我國國情來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是通過國家干預(yù)與推動下逐漸形成的，獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)部門往往被歸屬于企業(yè)成本部門之中。一部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立存在的，由幾個(gè)職能部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)合辦公，容易受到各部門的利益牽制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評價(jià)職能不能得到充分發(fā)揮。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與審計(jì)手段有待提升。在我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法中，能運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)、分析測試方式與內(nèi)控評審等新型審計(jì)方法開展內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)少之又少，一些企業(yè)盡管已經(jīng)擺脫了傳統(tǒng)的手工查賬方式，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，但仍然停留在簡單的電子圖表操作技術(shù)當(dāng)中，未能充分發(fā)揮價(jià)值工程等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作的效率不高。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性特點(diǎn)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力的優(yōu)劣直接決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。在我國市場競爭機(jī)制逐漸完善的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要的是具有較為全面的知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才。企業(yè)內(nèi)審人員只有兼具審計(jì)知識、財(cái)務(wù)知識、金融知識、計(jì)算機(jī)及法律等各方面的知識，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率與效果。然而，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)審人員多是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來的，其知識結(jié)構(gòu)與專業(yè)技能相對單一，難以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。

4.有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不夠健全。內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會審計(jì)一同被稱為我國社會三大類審計(jì)。從我國審計(jì)的立法角度看，國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律保障，社會審計(jì)有《注冊會計(jì)師法》作為保障，內(nèi)部審計(jì)僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》為依托，并沒有相關(guān)的立法作為保障。這一情況造成內(nèi)部審計(jì)與其他兩類審計(jì)相比，地位出現(xiàn)了極大的落差，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員得不到應(yīng)有的重視。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的實(shí)現(xiàn)策略

1.積極轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能不僅僅是以往的評價(jià)與監(jiān)督職能，其已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榇_認(rèn)與咨詢職能。確認(rèn)職能就是企業(yè)審計(jì)內(nèi)容為客戶提供客戶所需的有關(guān)評價(jià)信息，并為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)；咨詢職能就是企業(yè)審計(jì)人員以提出與本企業(yè)相關(guān)的增值對策，參與到企業(yè)的日常經(jīng)營活動中。首先，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，即建立審計(jì)委員會，專門負(fù)責(zé)針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、實(shí)施方案和決策的可行性，以及企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容進(jìn)行公正、客觀的評價(jià)，并進(jìn)一步找出當(dāng)中可能出現(xiàn)的問題，在不改變企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的前提下提出相應(yīng)的整改建議。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還需要對本企業(yè)的內(nèi)控體系的合理性予以確認(rèn)，確保內(nèi)控制度的萬無一失。其次，企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平，將內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)引入本企業(yè)的審計(jì)工作中，利用信息平臺的優(yōu)越性完成企業(yè)經(jīng)營活動中的跟蹤與評價(jià)工作，通過計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)大幅度提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。

2.從整體上提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的實(shí)現(xiàn)，離不開企業(yè)全體員工，特別是內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力，因此，企業(yè)需要從整體上提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。首先，企業(yè)需要在內(nèi)部審計(jì)部門中健全與完善員工的激勵(lì)機(jī)制，按照審計(jì)人員的個(gè)人綜合能力以及業(yè)務(wù)素質(zhì)的優(yōu)劣來劃分相應(yīng)的薪酬等級，為能力突出員工提供更多的職位晉升機(jī)會，以此激勵(lì)與引導(dǎo)審計(jì)人員不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)需要在內(nèi)部審計(jì)部門中全面落實(shí)員工的自我評估機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部定期或不定期的考核審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以及審計(jì)人員為組織機(jī)構(gòu)做出的貢獻(xiàn)等內(nèi)容，其中包含員工的自我評價(jià)、同事之間的相互評級以及負(fù)責(zé)人的點(diǎn)評三個(gè)方面，從而使審計(jì)人員更客觀地了解自身工作中存在的不足，以便及時(shí)改進(jìn)。最后，企業(yè)需要在內(nèi)部審計(jì)部門中認(rèn)真執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，對于一部分具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工給予崗位晉升或提高薪酬待遇，而對于個(gè)別業(yè)務(wù)素質(zhì)相對低下的員工，給予相應(yīng)的懲罰，并與其進(jìn)行談話交流，若員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)依然停滯不前，則考慮辭退處理。

此外，企業(yè)還需進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，組建一支高素質(zhì)、業(yè)務(wù)精良的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，一方面，通過提升招聘門檻的方式，從根本上提升企業(yè)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，遵循“初試—復(fù)試—技能測試”的招聘流程，層層選拔，優(yōu)化企業(yè)審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。另一方面，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員時(shí)，必須廣納英才，除了招聘財(cái)務(wù)、審計(jì)類工作人員外，法律專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)等專業(yè)的高技能人才也應(yīng)納入后備人選中，從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的能力更全面。

3.健全與完善企業(yè)的業(yè)績考核系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)績考核制度作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及工作人員的總體工作目標(biāo)，其所蘊(yùn)含的考核標(biāo)準(zhǔn)是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則，在這種情況下，企業(yè)只有不斷健全與完善符合自身實(shí)情的具有較高增值價(jià)值的審計(jì)業(yè)績考核系統(tǒng)，才能最大程度的激勵(lì)審計(jì)人員向著企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的高增值性審計(jì)業(yè)務(wù)提升。一方面，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門中導(dǎo)入以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值為工作重心的業(yè)績考核系統(tǒng)，并在部門的業(yè)績考核指標(biāo)中，增加高增值性審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)重、增加審計(jì)業(yè)務(wù)的長期隱形價(jià)值，最大程度地提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)擴(kuò)展能力。另一方面，業(yè)績考核并非單純地關(guān)注企業(yè)短期審計(jì)工作的資金的損失或節(jié)約數(shù)額，這種考核方式過于片面，因此，企業(yè)需要結(jié)合有關(guān)服務(wù)部門對企業(yè)審計(jì)工作完成成果的滿意程度等方面的指標(biāo)來對內(nèi)部審計(jì)工作的增值功能進(jìn)行全面系統(tǒng)的衡量。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的運(yùn)行現(xiàn)狀并不樂觀，存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、審計(jì)方法與審計(jì)手段有待提升、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等問題。在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能，必須積極轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平，從整體上提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，健全與完善企業(yè)的業(yè)績考核系統(tǒng)。只有這樣，企業(yè)才有可能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)。

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（作者單位：華夏人壽保險(xiǎn)股份有限公司陜西分公司 陜西西安 710075）

（責(zé)編：玉山）