論貨代企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制

施萱

摘 要：貨代企業(yè)由于其行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)收帳款在資產(chǎn)中占的比重較大。應(yīng)收帳款管理能力的高低直接關(guān)系到企業(yè)的利益。本文從貨代企業(yè)應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)入手，重點(diǎn)討論了貨代企業(yè)如何通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞：貨代企業(yè)；應(yīng)收帳款；風(fēng)險(xiǎn)管理；信用政策

前言

應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應(yīng)收賬款數(shù)量日益增大，如何科學(xué)有效的管理企業(yè)的應(yīng)收賬款已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要課題。

貨代就是貨運(yùn)代理。貨代企業(yè)的行業(yè)特殊性決定了應(yīng)收帳款在貨代企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例較大，并且這一比例會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大在呈現(xiàn)逐步上升的趨勢(shì)。如何對(duì)貨代企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行有效管理，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須引起貨代企業(yè)管理者的高度重視。

一、貨代企業(yè)應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收帳款的產(chǎn)生及多少是由企業(yè)的性質(zhì)決定的。例如，在一些壟斷性的企業(yè)，由于其產(chǎn)品緊俏，貨款回籠較快。原因在于其處于賣(mài)方市場(chǎng)，在交易中規(guī)定客戶(hù)先行支付貨款，在履行合同前就使得資金得到了有效的回籠；或者采取一手交錢(qián)、一手交貨的方式，即在交貨的同時(shí)收到了貨款。即便對(duì)于一些信譽(yù)較好的大客戶(hù)也明確規(guī)定了較短的信用期間。因而，在這類(lèi)企業(yè)中應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)較低。貨代行業(yè)目前是一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，企業(yè)的收款往往比較滯后，通常是在履行合同、提供勞務(wù)后才向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)常需要先行為客戶(hù)墊付資金，例如，為客戶(hù)代墊資金進(jìn)行報(bào)關(guān)、報(bào)檢、訂艙、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)。尤其在代理報(bào)關(guān)時(shí)還要向海關(guān)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅及關(guān)稅。這些費(fèi)用都需由貨代公司代為墊付，從而產(chǎn)生應(yīng)收帳款；另一方面，與客戶(hù)結(jié)算運(yùn)費(fèi)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。也就是說(shuō)，應(yīng)收帳款的產(chǎn)生在貨代企業(yè)中是不可避免的。

二、 貨代企業(yè)應(yīng)收帳款的特點(diǎn)

貨代企業(yè)財(cái)務(wù)核算中最多的就是往來(lái)帳目。往來(lái)科目包括應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款。貨代企業(yè)由于業(yè)務(wù)拓展的需要，勢(shì)必會(huì)接受多家客戶(hù)的委托，無(wú)論在海運(yùn)、空運(yùn)還是陸運(yùn)上都會(huì)涉及到很多提單，而每個(gè)提單下面都有很多個(gè)分單。因此，應(yīng)收賬款的核算既要按客戶(hù)核算，又要按不同的分單核算，由此造成了貨代企業(yè)應(yīng)收賬款客戶(hù)多且構(gòu)成筆數(shù)多的特點(diǎn)。

貨代企業(yè)的業(yè)務(wù)是接受客戶(hù)的委托，幫其完成貨物運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程。通常，一些大客戶(hù)委托貨物的物值大、數(shù)量多。海運(yùn)上，貨代企業(yè)背后是大的船公司，為一家或多家船公司攬貨，由此產(chǎn)生較大的運(yùn)費(fèi)；空運(yùn)上，貨代企業(yè)向航空公司包艙，由于其單價(jià)較高，因而其也會(huì)產(chǎn)生較大金額的運(yùn)費(fèi)。

三、貨代企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)

貨代企業(yè)的應(yīng)收帳款在財(cái)務(wù)中體現(xiàn)的是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的收入已經(jīng)記入了企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，如果不能及時(shí)、有效地催討，應(yīng)收賬款將變成不實(shí)資產(chǎn)，進(jìn)而變成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)的直接影響便是利潤(rùn)的減少。如果出現(xiàn)大額的應(yīng)收帳款變成壞帳，就會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)大幅下降，甚至導(dǎo)致企業(yè)虧損。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須予以高度重視并加大對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、 貨代企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制

應(yīng)收賬款管理水平的高低，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)水平、現(xiàn)金流量，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至企業(yè)的生存，因此加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。建立完善的應(yīng)收賬款管理制度是貨代企業(yè)規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。對(duì)信用政策進(jìn)行合理利用，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

信用標(biāo)準(zhǔn)是指公司決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常是以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果客戶(hù)達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。一般是通過(guò)對(duì)客戶(hù)性質(zhì)、資本、能力、抵押等來(lái)評(píng)估其品質(zhì)。在實(shí)踐中，通常將信用標(biāo)準(zhǔn)放在最重要的位置去考慮。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真作好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。一般來(lái)講，對(duì)于資信較好的企業(yè)給予較長(zhǎng)的信用期限，對(duì)于一些品質(zhì)較差的客戶(hù)，可以通過(guò)要求其支付保證金以及付款放單等方式，降低其應(yīng)收帳款的余額。尤其對(duì)于新的客戶(hù)，要密切關(guān)注其應(yīng)收帳款的回收情況。

信用條件是指企業(yè)賒銷(xiāo)商品或提供勞務(wù)時(shí)給予客戶(hù)延期付款的條件，包括信用期間和現(xiàn)金折扣等。對(duì)貨代企業(yè)而言，信用期間則是向客戶(hù)提供勞務(wù)開(kāi)具發(fā)票到客戶(hù)付款的時(shí)間。例如，企業(yè)允許在向客戶(hù)提供勞務(wù)的60天內(nèi)付款，則信用期為60天。因此，必須在與客戶(hù)簽定的合同、協(xié)議中明確收款時(shí)間及違約責(zé)任。貨代企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，在向船公司訂艙及向客戶(hù)報(bào)價(jià)中經(jīng)常要使用美元計(jì)價(jià)，因而要防范匯率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于境內(nèi)客戶(hù)，盡量在合同中規(guī)定以人民幣結(jié)算運(yùn)費(fèi)；對(duì)于一些境外客戶(hù)以及境內(nèi)以美元結(jié)算的客戶(hù)，則要加大應(yīng)收帳款的回收力度，縮短應(yīng)收帳款的回收期，以此規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，減少匯兌損失。

收帳政策是指客戶(hù)違反信用條件，逾期拖欠甚至拒付帳款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略。確定明確的收帳政策必須由財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析。在分析的基礎(chǔ)上編制應(yīng)收賬款催收計(jì)劃并提出應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)，以此加大應(yīng)收賬款的回收力度。賬齡分析是一種篩選活動(dòng)，是有效管理應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)，也是確定應(yīng)收賬款管理重點(diǎn)的依據(jù)。財(cái)務(wù)人員可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)，如客戶(hù)地區(qū)、業(yè)務(wù)人員、賬齡區(qū)間等提出應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)，并據(jù)以按輕重緩急，編制應(yīng)收賬款催收計(jì)劃，從而有效、快捷地收回應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款的管理除了通過(guò)對(duì)信用政策進(jìn)行合理利用實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)還需要通過(guò)明確財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的職責(zé)來(lái)加強(qiáng)建立內(nèi)部控制體系。

1、財(cái)務(wù)人員的職責(zé)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)將未收回的款項(xiàng)按時(shí)間長(zhǎng)短及金額大小進(jìn)行分類(lèi)，及時(shí)編制應(yīng)收帳款未達(dá)帳明細(xì)，形成定期的對(duì)帳的制度。對(duì)內(nèi)及時(shí)向業(yè)務(wù)人員發(fā)放應(yīng)收帳款未達(dá)帳清單，督促配合業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)應(yīng)收帳款的回收。對(duì)外定期同客戶(hù)核對(duì)帳目。同時(shí)還要通過(guò)計(jì)提應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備，來(lái)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬損失預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立應(yīng)對(duì)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期計(jì)算一些財(cái)務(wù)比率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、壞賬損失率等，編制賬齡分析表，預(yù)估企業(yè)潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)的信用政策。

2、業(yè)務(wù)人員的職責(zé)

一方面，業(yè)務(wù)人員在同客戶(hù)簽定合同時(shí)必須明確各項(xiàng)交易條件，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；明確收款時(shí)間及滯納金等。另一方面，業(yè)務(wù)人員也應(yīng)該形成對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。業(yè)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)提供的應(yīng)收帳款清單應(yīng)高度重視并予以積極催收，尤其對(duì)于那些金額大、帳齡時(shí)間長(zhǎng)的客戶(hù)要重點(diǎn)關(guān)注，并將催收情況及時(shí)反饋至財(cái)務(wù)部門(mén)。貨代公司應(yīng)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)人員考核體系的建立，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)強(qiáng)化日常管理，將應(yīng)收賬款回款作為考核業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。

五、結(jié)論

貨代企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，建立健全信用管理政策，建立應(yīng)收賬款中壞帳、呆帳的預(yù)警機(jī)制，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并將應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來(lái)抓，將各項(xiàng)措施落實(shí)到位，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到最大提高。（作者單位：江蘇日新外運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸有限公司）

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