加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控

高海燕

【摘 要】資金運(yùn)作一直以來(lái)都是國(guó)有企業(yè)工作的關(guān)鍵，也是資金監(jiān)控的核心內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)若想做好企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作的有效監(jiān)控，就必須建立一套內(nèi)容完整、制度健全的財(cái)務(wù)體系，以此來(lái)作為制衡和約束內(nèi)部機(jī)構(gòu)與決策的標(biāo)準(zhǔn)。本文圍繞國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作的流程與監(jiān)控重點(diǎn)這一中心內(nèi)容展開(kāi)分析，探討完善財(cái)務(wù)管理制度與資金運(yùn)作的有效監(jiān)控對(duì)策，并力求通過(guò)建立相互制衡的決策機(jī)構(gòu)組織來(lái)推動(dòng)資金運(yùn)作的監(jiān)控機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；資金運(yùn)作；資金監(jiān)控；財(cái)務(wù)管理；決策；控制管理；制約

資金流通與運(yùn)作是企業(yè)的命脈。尤其作為國(guó)有企業(yè)，要從籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等方面密切關(guān)注資金運(yùn)作，防范可能帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不斷提升國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的管理質(zhì)量和資金使用效益。

一、國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作流程和監(jiān)控重點(diǎn)分析

國(guó)有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式，兼有營(yíng)利性和公益性?xún)蓚€(gè)特點(diǎn)，即國(guó)有企業(yè)既要賺錢(qián)，也要履行社會(huì)責(zé)任，但其中盈利性仍然是其最本質(zhì)的特征。因此，生存、獲利與發(fā)展同樣是擺在國(guó)有企業(yè)面前的三個(gè)基本要求。而且這三者之間的關(guān)系是循環(huán)并存的，即國(guó)有企業(yè)尋求生存是為了良性發(fā)展，而良性發(fā)展又能獲取利益更好地生存下去。作為國(guó)有企業(yè)，這三個(gè)環(huán)節(jié)也是決定自身資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)。首先是生存，國(guó)有企業(yè)必須知道自己的生存來(lái)源，即資金從何處而來(lái)，行業(yè)內(nèi)叫做“籌資”。國(guó)有企業(yè)的籌資渠道可能來(lái)自各方，比如來(lái)自國(guó)家財(cái)政的權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，比如通過(guò)地方財(cái)團(tuán)或金融機(jī)構(gòu)的直接籌資和間接籌資，還比如非金融機(jī)構(gòu)的居民個(gè)人籌資等等。這就是國(guó)有企業(yè)所謂的“生存”，即籌資部分。其次是發(fā)展，有了資金就要謀求發(fā)展，得到資金后如何使用，如何通過(guò)有限的資金來(lái)賺取更多的收益都是發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，這叫做“投資”。投資對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)學(xué)藝術(shù)。國(guó)有企業(yè)投資不同于政府投資，國(guó)有企業(yè)投資更多關(guān)注的是自身盈利狀況。但是從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度講，國(guó)有企業(yè)投資中可以看到它與政府投資的職能相似點(diǎn)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)與一般企業(yè)的區(qū)別就是國(guó)有，即歸國(guó)家所有。比如說(shuō)中國(guó)聯(lián)通作為國(guó)有企業(yè)，其所投資的項(xiàng)目通常是同時(shí)附有企業(yè)職能和政府職能的。換句話說(shuō)，中國(guó)聯(lián)通的投資項(xiàng)目是服務(wù)于地區(qū)通信網(wǎng)絡(luò)的，是為廣大用戶提供服務(wù)的，這種商業(yè)行為是國(guó)家政府希望國(guó)有企業(yè)執(zhí)行的社會(huì)職能。因此，可以說(shuō)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展的投資活動(dòng)也是政府對(duì)社會(huì)發(fā)展做出的努力。而且像中國(guó)聯(lián)通實(shí)施的投資項(xiàng)目，很多是要經(jīng)過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)才能執(zhí)行的，它兼顧了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與行政學(xué)兩方面的特征。最后是獲利，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目有了收益，收益按怎樣的原則分配就屬于獲利范疇，專(zhuān)業(yè)講叫做“利益分配”。利益只有遵循合理的分配原則，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況操作才可能尋求國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作的良性循環(huán)。再說(shuō)中國(guó)聯(lián)通，投資項(xiàng)目成功后要進(jìn)行利益分配，有多少資金歸政府，有多少資金用于自身建設(shè)發(fā)展，有多少資金用作紅利發(fā)放給社會(huì)和自身用戶進(jìn)而來(lái)拓展開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，這些都有講究。這是統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)學(xué)的一方面，也是國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作管理中最為復(fù)雜的部分。

總體來(lái)講，國(guó)有企業(yè)資金管理的重點(diǎn)就是如何運(yùn)用資金。按照國(guó)有企業(yè)有效監(jiān)控的基本理論來(lái)劃分，國(guó)有企業(yè)資金的運(yùn)作大體可以分為資產(chǎn)支出和成本費(fèi)用支出兩大方面，其中資產(chǎn)支出又分為流動(dòng)資產(chǎn)支出和長(zhǎng)期資產(chǎn)支出。

流動(dòng)資產(chǎn)支出屬于國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)范疇，比如說(shuō)日常工作所需辦公用品的消費(fèi)、職工薪金發(fā)放和各種勞務(wù)支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需租賃設(shè)備設(shè)施所支付的租金等等。形成流動(dòng)資產(chǎn)支出中需要監(jiān)控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)就是積極有效地完善日常資金支出的制度條款，并確保這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展符合相關(guān)規(guī)定。形成流動(dòng)資產(chǎn)支出對(duì)于不同行業(yè)的國(guó)有企業(yè)有著不同的要求。例如在以商業(yè)為主的國(guó)有企業(yè)中，采購(gòu)部門(mén)就是企業(yè)資金運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何按照計(jì)劃組織好企業(yè)的進(jìn)貨批量、如何控制好企業(yè)的存貨成本、如何把握好貨物的諸如物流、消費(fèi)稅等周邊費(fèi)用的支出都是商業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)源泉。商業(yè)企業(yè)擁有優(yōu)秀的采購(gòu)能力會(huì)讓企業(yè)在資金運(yùn)作上做到事半功倍，也利于對(duì)資金的有效監(jiān)控。

長(zhǎng)期資產(chǎn)支出通常被稱(chēng)為資本性支出。形成長(zhǎng)期資產(chǎn)支出不屬于日常經(jīng)營(yíng)范疇，一般包括購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等形式，這些長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)期會(huì)在一年以上的期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)收益。當(dāng)然在現(xiàn)實(shí)中，資本性支出也是存在許多問(wèn)題的，這些問(wèn)題甚至?xí)璧K國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作的正常開(kāi)展。比如投資失敗形成損失、增加計(jì)劃外大額投資等等。如果進(jìn)行深層次的考慮就會(huì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)作問(wèn)題，其主要原因就是有關(guān)資金運(yùn)作和監(jiān)控的決策程序、決策方法、決策機(jī)制存在弊端。在決策機(jī)制方面，不少?lài)?guó)有企業(yè)只會(huì)針對(duì)一些來(lái)自于政府的、投入較大的項(xiàng)目進(jìn)行深入研究，而對(duì)一些專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的投資項(xiàng)目卻沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)考證、調(diào)查和分析，往往匆忙決策，導(dǎo)致后期資金運(yùn)營(yíng)鏈出現(xiàn)種種問(wèn)題而力不從心。在決策方法層面，很多國(guó)有企業(yè)傳承了政府的層級(jí)觀念，即循于上級(jí)政策的定性決策過(guò)多，而立足自身情況的定量決策太少。換句話說(shuō)，很多國(guó)有企業(yè)在資金運(yùn)作方面不注重質(zhì)與量的平衡把握，因?yàn)楸旧砣狈γ駹I(yíng)企業(yè)那樣的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，所以許多模棱兩可的決策意識(shí)經(jīng)常充斥于整個(gè)資金運(yùn)作過(guò)程，這種決策方法當(dāng)然經(jīng)常會(huì)破壞國(guó)有企業(yè)的資金鏈完整和資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為了杜絕以上這些現(xiàn)象出現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)加強(qiáng)在資金運(yùn)作中的定量決策政策，包括對(duì)收益性支出的把控。

成本費(fèi)用支出一般是國(guó)有企業(yè)所有支出中的主體，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等等。所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)該把對(duì)自身資金運(yùn)作的監(jiān)控重點(diǎn)放在成本費(fèi)用支出上，特別是要重點(diǎn)監(jiān)控管理費(fèi)用的支出情況。一般來(lái)講，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用在很大程度上是與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相匹配的，財(cái)務(wù)費(fèi)用與貸款本金是密切聯(lián)系的。而且在不同年份之間，這些成本費(fèi)用也存在一定的趨勢(shì)。所以通過(guò)把握這些規(guī)律，再輔以嚴(yán)格的審核措施，就可以有效監(jiān)控成本費(fèi)用支出的真實(shí)性和合理性。然而事實(shí)上，國(guó)有企業(yè)中對(duì)成本費(fèi)用控制不嚴(yán)的情況非常普遍。據(jù)調(diào)查，2014年全國(guó)64%以上的國(guó)有企業(yè)管理費(fèi)用嚴(yán)重超支，尤其體現(xiàn)在業(yè)務(wù)招待、公務(wù)用車(chē)、差旅、出國(guó)等方面。分析其原因，一是缺乏對(duì)管理費(fèi)用的預(yù)算控制，二是預(yù)算執(zhí)行力度不夠。要做好對(duì)成本費(fèi)用支出特別是對(duì)管理費(fèi)用支出的控制，必須要加強(qiáng)四個(gè)方面的工作。首先要做好日常分析研究，充分掌握成本費(fèi)用支出的內(nèi)在規(guī)律。其次是密切結(jié)合自身實(shí)際，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。再次是嚴(yán)格審批和報(bào)銷(xiāo)程序，切實(shí)加強(qiáng)過(guò)程控制。最后是嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究，做到懲前毖后。endprint

二、完善財(cái)務(wù)管理制度，為資金運(yùn)作的監(jiān)控奠定基礎(chǔ)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)已從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制走向了社會(huì)主義市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制，這種經(jīng)濟(jì)制度的改革為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了活力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在很大程度上屬于法制經(jīng)濟(jì)，而法制經(jīng)濟(jì)的最大特色就是遵循制度辦事，具有極強(qiáng)的規(guī)范性。國(guó)有企業(yè)要做好企業(yè)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控，建立一套面面俱到的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與審計(jì)制度體系是相當(dāng)必要的。在現(xiàn)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀中，國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)作監(jiān)控體系應(yīng)該包括資金的財(cái)務(wù)管理機(jī)制、會(huì)計(jì)管理機(jī)制、成本管理機(jī)制，還包括國(guó)有企業(yè)所涉及的信貸業(yè)務(wù)、擔(dān)保管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理以及財(cái)務(wù)審計(jì)等等。該體系中的內(nèi)容可以監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的資金行為，讓企業(yè)的每一筆錢(qián)都花得有據(jù)可循、有的放矢。比如說(shuō)，成本管理制度可以規(guī)范國(guó)有企業(yè)對(duì)象化產(chǎn)品的消費(fèi)范圍、價(jià)格、核算以及管理分析等等。它的作用就在于利用對(duì)產(chǎn)品成本的核算來(lái)控制國(guó)有企業(yè)消費(fèi)的超支問(wèn)題，使得企業(yè)在構(gòu)建收支平衡體系方面能夠積累管理手段和經(jīng)驗(yàn)。這些資金運(yùn)作中的管理體制也在時(shí)刻告訴國(guó)有企業(yè)應(yīng)該本著嚴(yán)格遵守資金運(yùn)作監(jiān)管體系的規(guī)范，少花錢(qián)、多辦事，將企業(yè)資金運(yùn)作的效能最大化。

三、建立相互制衡的決策機(jī)構(gòu)組織，推動(dòng)資金運(yùn)作的監(jiān)控

在我國(guó)，決策機(jī)構(gòu)組織多頭重疊是國(guó)有企業(yè)存在的一個(gè)比較普遍的問(wèn)題。這一問(wèn)題所導(dǎo)致的結(jié)果就是管理交叉，決策機(jī)構(gòu)多卻沒(méi)有真正地形成一種制衡機(jī)制。這樣一種有些混亂的決策機(jī)構(gòu)組織現(xiàn)狀不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，長(zhǎng)期以來(lái)在決策中的失誤也會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金運(yùn)作的雜亂無(wú)章，最終帶來(lái)資金損失。所以，國(guó)有企業(yè)必須要以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益表、負(fù)債表和現(xiàn)金流量表作為資金運(yùn)作基礎(chǔ)，建立起能夠有效監(jiān)控國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作與決策管理的制約制衡體系。另外，對(duì)國(guó)有企業(yè)與資金相關(guān)崗位的負(fù)責(zé)人也要進(jìn)行有效監(jiān)控，讓其從加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力開(kāi)始，不斷提高素質(zhì)，做到真正能擔(dān)得起企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金控制管理，促進(jìn)資金運(yùn)作的監(jiān)控

1.監(jiān)督資金的決策管理

國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策是最重要的管理環(huán)節(jié)。目前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)都采用“領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策”的方法來(lái)決策企業(yè)重大事項(xiàng)。但在實(shí)際操過(guò)程中，這一決策機(jī)制存在兩方面的問(wèn)題。一方面，是充分聽(tīng)取中層管理人員和基層意見(jiàn)做得不夠。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員雖然通常具有技術(shù)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、黨群等工作專(zhuān)長(zhǎng)，但在事關(guān)重大事項(xiàng)的決策問(wèn)題上，幾個(gè)人的專(zhuān)長(zhǎng)和智慧仍然是不夠的。有些領(lǐng)導(dǎo)班子成員還自以為是、居高臨下，既不愿意充分聽(tīng)取分管部門(mén)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，也不愿意深入基層調(diào)查了解具體情況。另一方面，國(guó)有企業(yè)中“一言堂”的情況仍然比較普遍。由于體制機(jī)制等不同原因，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的好與壞很大程度上取決于“一把手”。這種“一把手”文化，既有執(zhí)行力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，但也存在獨(dú)斷專(zhuān)行的弊端。在“一把手”比較強(qiáng)勢(shì)的國(guó)有企業(yè)中，“領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策”這一決策機(jī)制往往被變通、扭曲，沒(méi)有真正體現(xiàn)出集體意志。正是由于這些原因，國(guó)有企業(yè)中也容易出現(xiàn)資金運(yùn)作不當(dāng)、投資失敗等問(wèn)題。

國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)作要做到科學(xué)決策，應(yīng)做好兩方面工作。一是對(duì)于重大資金運(yùn)作做好可行性研究分析和盡職調(diào)查，確保資金運(yùn)作效益可期、風(fēng)險(xiǎn)可控。二是進(jìn)一步完善“領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策”的具體措施和有效做法，特別是要從制度上形成對(duì)“一把手”的恰當(dāng)約束。

2.監(jiān)督資金的消耗過(guò)程

監(jiān)督資金的消耗過(guò)程要從會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制著手。從嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)資金的收支條件、程序以及審批權(quán)限來(lái)監(jiān)督資金的消耗過(guò)程。首先要做到對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)崗位職員的制約，以落實(shí)財(cái)務(wù)出納、賬目管理、審核付款、審批經(jīng)辦分管為基礎(chǔ)，來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)中管事與管賬的分離，做到在相互制約的環(huán)境下控制企業(yè)內(nèi)部資金的消耗過(guò)程。其次就是要落實(shí)經(jīng)常性監(jiān)督體制，所謂“經(jīng)常”就是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該定期點(diǎn)檢內(nèi)部庫(kù)存資金、有價(jià)證券以及核對(duì)每個(gè)月的銀行存款余額，并且每個(gè)月要進(jìn)行嚴(yán)格的結(jié)賬和對(duì)賬工作，認(rèn)真記錄每一筆收入和支出，做到日清月結(jié)，嚴(yán)格確保國(guó)有企業(yè)資金的運(yùn)作保管規(guī)范進(jìn)行，不能坐收坐支。最后就是國(guó)有企業(yè)在經(jīng)辦資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該做到明確支出款項(xiàng)的用途、預(yù)算、金額、限額和支付方式等等，以原始單據(jù)等相關(guān)證明作為憑據(jù)，嚴(yán)格履行企業(yè)資金審批程序。

3.制約資金的流轉(zhuǎn)

國(guó)有企業(yè)制約資金的流轉(zhuǎn)一定要做到以下兩點(diǎn)：

第一，要規(guī)范交易行為。國(guó)有企業(yè)為了保證投資的收益性與安全性，必須嚴(yán)格遵循依法合規(guī)運(yùn)作的原則。比如說(shuō)，應(yīng)該建立對(duì)外投資擔(dān)保的內(nèi)部控制機(jī)制，并通過(guò)這種機(jī)制界定國(guó)有資金的運(yùn)作范圍，對(duì)一些改制的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，針對(duì)法人代表進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。還比如說(shuō)，針對(duì)自己的實(shí)際情況進(jìn)行成本重置、收益現(xiàn)值以及價(jià)格清算來(lái)評(píng)估自身的資金流轉(zhuǎn)水平。應(yīng)該說(shuō)，規(guī)范國(guó)有企業(yè)的交易行為就是在制約國(guó)有企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。

第二，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展資金運(yùn)作項(xiàng)目清查。這其中所清查的主要目標(biāo)就是國(guó)有企業(yè)的投資項(xiàng)目與日常支出。財(cái)務(wù)監(jiān)督所注重的是企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、會(huì)計(jì)核算管理與投資風(fēng)險(xiǎn)管理。尤其是投資風(fēng)險(xiǎn)管理一項(xiàng)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)高度關(guān)注市場(chǎng)形勢(shì)的實(shí)時(shí)變化，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，過(guò)度負(fù)債往往代表了它的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，所以財(cái)務(wù)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)就正是要做到優(yōu)化融資與對(duì)資本結(jié)構(gòu)的深度分析，避免企業(yè)投資中“短融長(zhǎng)投”的高風(fēng)險(xiǎn)行為。同時(shí)也要做到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能從規(guī)劃效益審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)作要做到內(nèi)外兼修。既要對(duì)外部投資項(xiàng)目的甄選、成本的管理、輸出資金的審核做到面面俱到，不斷強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，看清外部資金運(yùn)作的本質(zhì)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面，也要不斷完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系機(jī)制，加強(qiáng)資金流動(dòng)的決策機(jī)制和豐富資金運(yùn)作的有效監(jiān)控。從而使國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作真正做到內(nèi)外兼修、面面俱到，在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)效益增長(zhǎng)的同時(shí)，也對(duì)社會(huì)作出公益性貢獻(xiàn)。

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