事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

陳 利

（西藏自治區(qū)氣象局財務(wù)核算中心 西藏·拉薩 850001）

對于我國事業(yè)單位來說，財務(wù)核算工作比較簡單，而且業(yè)務(wù)也具有單一性，可是內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中還是不可缺少的，只有做好了內(nèi)部控制工作，才能提升單位管理的整體水平，同時推動事業(yè)單位發(fā)展。因此，需要對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進行深入分析。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境比較差

對于事業(yè)單位來說，要想做好內(nèi)部控制工作，就必須要有良好內(nèi)控環(huán)境。但是從實際情況看，很多事業(yè)單位中的內(nèi)控環(huán)境比較差。第一，單位中的領(lǐng)導(dǎo)沒有真正從思想上對內(nèi)控工作加以重視，事業(yè)單位屬于我國機構(gòu)的一個重要分支，一般來說，領(lǐng)導(dǎo)都是由上級進行指派的，大部分的領(lǐng)導(dǎo)對行政業(yè)績比較重視，而沒有對內(nèi)部控制給予足夠的重視，缺少風(fēng)險意識以及法律意識。第二，人力資源管理工作存在問題。很多事業(yè)單位只重視員工職業(yè)素質(zhì)的管理，而沒有對員工道德素質(zhì)以及價值觀進行重視，只是從形式上對其開展調(diào)查。第三，文化建設(shè)落后。對于事業(yè)單位來說，其主要目的就是社會服務(wù)，有著行政的特點。若是不對文化建設(shè)工作加以重視，員工沒有充足的實干精神以及合作精神與創(chuàng)新精神，最終會對工作效率造成影響。

（二）沒有構(gòu)建完善風(fēng)險評估機制

在事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的過程中需要貫穿風(fēng)險識別與評估，但是從實際情況看，在實施內(nèi)部控制的過程中沒有構(gòu)建風(fēng)險評估機制，只是關(guān)注事中控制以及事后控制工作，沒有在事前做好風(fēng)險預(yù)測工作，另外，單位中的領(lǐng)導(dǎo)人沒有對風(fēng)險進行重視，也沒有組織專業(yè)團隊對風(fēng)險進行評估與分析，這樣在面對外部環(huán)境發(fā)生改變的情況下不能及時作出反應(yīng)。

（三）信息溝通不暢

對于事業(yè)單位來說，會計工作的相關(guān)業(yè)務(wù)程序是復(fù)雜的，在日常工作的過程中，有很多不清晰的業(yè)務(wù)程序出現(xiàn)，還可能出現(xiàn)多項業(yè)務(wù)之間的交叉等。不同的業(yè)務(wù)都是分散進行管理的，各項業(yè)務(wù)需要結(jié)合主管領(lǐng)導(dǎo)批示加以辦理。各個崗位之間沒有做好聯(lián)系與協(xié)調(diào)工作，信息溝通不暢，缺少完整性以及全面性，無法確保有效內(nèi)控機制的形成，個別時候還會導(dǎo)致個人主義現(xiàn)象。

（四）缺少完善財務(wù)管理制度

對于管理控制來說，必須要具有完善的制度建設(shè)以及良好的人員素質(zhì)等。對于事業(yè)單位來說，其會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，需要進行強化。有的單位沒有構(gòu)建完善崗位責(zé)任制，有的會計人員對于自己的崗位職責(zé)不清楚。有的單位沒有構(gòu)建完善財務(wù)管理制度，依據(jù)慣例開展財務(wù)事項運行以及管理，缺少制度作為保障，導(dǎo)致管理具有隨意性，漏洞比較多。

（五）缺少監(jiān)督

對于很多事業(yè)單位來說，缺少內(nèi)審機構(gòu)以及內(nèi)審人員，妄圖依靠人的自覺性實現(xiàn)有效控制。但是，從實際情況看，當(dāng)前社會由于受到各種思潮影響，國民素質(zhì)還需要不斷提升，如果缺少監(jiān)督就無法實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。若是事業(yè)單位中不對審計機構(gòu)進行設(shè)置，那么內(nèi)部監(jiān)督也就成為一句空話。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）對內(nèi)控環(huán)境加強建設(shè)

對于事業(yè)單位來說，為了做好內(nèi)部控制工作，需要建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境作為重要的保障。第一，管理層需要對內(nèi)部控制工作加以重視，內(nèi)部控制工作直接關(guān)系到全局，要求單位內(nèi)部共同配合，若是單位中的領(lǐng)導(dǎo)人員不對其加以重視，就無法使這項工作得到落實。第二，做好人力資源相關(guān)管理工作，事業(yè)單位需要對員工道德素養(yǎng)以及專業(yè)能力加以重視，并將其作為員工選撥以及聘用的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時還要定期對員工開展專業(yè)培訓(xùn)工作，提升其職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)。第三，在單位內(nèi)部做好文化建設(shè)工作，軟環(huán)境對人具有重要的作用，事業(yè)單位需要借鑒企業(yè)的文化，對單位的價值觀以及職業(yè)操守進行宣傳，把員工思想以及行為都融合在文化建設(shè)之中。

（二）對風(fēng)險評估機制進行構(gòu)建和完善

對于我國事業(yè)單位來說，需要結(jié)合內(nèi)部控制工作特點以及實際情況，構(gòu)建風(fēng)險評估機制，并對其進行完善。對于風(fēng)險評估來說，需要每年至少進行一次評估工作，在對風(fēng)險進行評估的時候，還要對事業(yè)發(fā)展進行系統(tǒng)以及全面和客觀的評估，將定期評估機制以及風(fēng)險管理控制體系建立起來。在對風(fēng)險評估機制進行構(gòu)建之后，單位中的所有活動都需要依據(jù)機制中的相關(guān)規(guī)定開展，結(jié)合其中的規(guī)章以及程序進行操作。事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動的時候，需要利用風(fēng)險評估，得到授權(quán)批準(zhǔn)，同時還要由這一機制將批準(zhǔn)層次確定下來。

（三）做好信息溝通工作

為了保證部門之間以及員工之間的緊密合作，需要保證信息溝通的暢通。構(gòu)建信息溝通系統(tǒng)，其溝通管道不但需要向下，同時還要有向上的以及橫向的還有與外界之間的，對于事業(yè)單位來說，可以對ERP軟件加以利用，從而對各項信息等進行整合，實現(xiàn)共享。只有保證信息系統(tǒng)的開放性，才能有效保證上級和下級之間的有效溝通。

（四）對業(yè)務(wù)流程進行科學(xué)設(shè)置

對于事業(yè)單位來說，其內(nèi)控業(yè)務(wù)程序需要涵蓋單位中的所有業(yè)務(wù)和崗位，在決策環(huán)節(jié)以及執(zhí)行環(huán)節(jié)還有監(jiān)督環(huán)節(jié)和反饋環(huán)節(jié)等得到落實，對事業(yè)單位中的內(nèi)部機構(gòu)以及崗位進行科學(xué)設(shè)置，并對其職責(zé)和權(quán)限進行科學(xué)劃分，使得不相容機構(gòu)以及崗位之間實現(xiàn)相互制約與監(jiān)督。事業(yè)單位需要結(jié)合業(yè)務(wù)需求，設(shè)置相應(yīng)的部門以及機構(gòu)，另外，還要對常規(guī)授權(quán)以及特別授權(quán)進行區(qū)分，對各個崗位具有的事項權(quán)限范圍以及審批程序還有責(zé)任等進行確定，通過不同部門開展相互之間的檢查以及監(jiān)督。

（五）做好預(yù)算控制工作，將其職能充分發(fā)揮出來

事業(yè)單位在對單位預(yù)算進行編制的過程中，需要確保公開性以及透明度，并堅持適量以及分類還有規(guī)范使用等原則，在編制預(yù)算的環(huán)節(jié)以及執(zhí)行環(huán)節(jié)需要做好過程控制工作，對于預(yù)算執(zhí)行的具體狀況要及時做好分析以及反饋調(diào)整工作。在對預(yù)算進行編制的時候，需要在實行綜合財務(wù)預(yù)算的同時，結(jié)合單位當(dāng)年的需求，將零基預(yù)算以及細化預(yù)算結(jié)合起來，對支出額度進行核定，對所有的支出方向以及用途進行明確，避免開支的隨意性，在對預(yù)算進行執(zhí)行的過程中，需要對預(yù)算進行剛性約束，構(gòu)建科學(xué)預(yù)算調(diào)節(jié)機制，將一定預(yù)算權(quán)力交給主管單位以及財政部門，從而及時對單位預(yù)算進行有效調(diào)整，避免隨意增加預(yù)算還有擴大預(yù)算范圍和超預(yù)算等現(xiàn)象。

（六）做好監(jiān)督工作

對于事業(yè)單位來說，為了實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，就必須要做好監(jiān)督工作。主要分為兩個方面：第一，內(nèi)部監(jiān)督，在事業(yè)單位內(nèi)部要構(gòu)建內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，確保制度建立的依據(jù)，這一依據(jù)具有合理性和合法性，從而對單位內(nèi)控制度制定加以規(guī)范，確保單位內(nèi)控制度的可比性，加強單位內(nèi)部監(jiān)督工作。第二，與財政部門以及稅務(wù)部門還有審計部門等進行合作，提升透明度，對于事業(yè)單位中違反相關(guān)內(nèi)控制度的各種行為，要鼓勵各個信息媒體對其進行披露與曝光，實現(xiàn)輿論監(jiān)督的良好作用，彼此之間加強信息交流工作，確保外部監(jiān)督體系的有效構(gòu)建。

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