企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策

丁建兵

（江蘇經(jīng)緯會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 江蘇·泰州 225308）

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制缺乏有效的運(yùn)行環(huán)境

企業(yè)為了方便管理和各司其職，設(shè)立了眾多獨(dú)立的部門包括生產(chǎn)部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、人事部、銷售部等。這些部門雖然在具體的工作中是相互獨(dú)立的，但是在某些業(yè)務(wù)上是存在交集的，需要部門之間進(jìn)行協(xié)商。例如，財(cái)務(wù)部制定預(yù)算需要生產(chǎn)部和銷售提供相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，在某些具體項(xiàng)目上各部門需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞和共享等。但是，在實(shí)際運(yùn)行中，各個(gè)崗位、部門之間缺乏有效的溝通和交流，因?yàn)槿狈贤ń涣饕簿碗y以實(shí)現(xiàn)相互的監(jiān)督。各崗位、各部門自成一體，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度難以實(shí)行，相關(guān)制度成為一紙空文。再者，企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的權(quán)利有限，缺乏管理層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)缺乏整體效力，實(shí)際執(zhí)行也缺乏動(dòng)力。只有管理層的足夠重視和支持，優(yōu)化企業(yè)管理體制，為內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施創(chuàng)造有效的運(yùn)行環(huán)境。才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督的效力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果欠佳

目前，很多企業(yè)都根據(jù)自身實(shí)際制定了一定的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中效果并不明顯，這是由多方面的原因造成的。企業(yè)的各部門對(duì)于內(nèi)部控制部門和內(nèi)控制度存在一定的誤解，認(rèn)為財(cái)會(huì)部門和內(nèi)控部門只是對(duì)單位的資產(chǎn)和資本進(jìn)行管理，和本部門無(wú)關(guān)。同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控部門和內(nèi)控制度重視不夠，不能為內(nèi)控的實(shí)施提供有效的制度保障和物質(zhì)支持，導(dǎo)致內(nèi)控在執(zhí)行過程中缺乏效力，效果欠佳。實(shí)際上企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理不僅屬于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的范疇，企業(yè)的項(xiàng)目投資、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等也屬于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的范圍。因此，工作人員需要全面的掌握企業(yè)內(nèi)控相關(guān)體系真正的內(nèi)涵，以及各個(gè)崗位和各個(gè)部門在內(nèi)控體系中的責(zé)任與義務(wù)。遵守內(nèi)控的相關(guān)規(guī)章制度，在實(shí)際工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)措施。

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控工作的一線人員，既是財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度的制定者也是相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行者。內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的水平和質(zhì)量。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員素質(zhì)存在以下問題：一是，業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上時(shí)代發(fā)展。內(nèi)控人員多滿足于現(xiàn)狀，缺乏繼續(xù)教育和自我充電的意識(shí)，不進(jìn)行知識(shí)的更新。對(duì)于新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問題難以采取有效的內(nèi)控措施規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。二是，企業(yè)的評(píng)估機(jī)制不合理。由于企業(yè)在評(píng)估個(gè)人能力和工作情況時(shí)往往只看重業(yè)績(jī)和利潤(rùn)的完成情況，并沒有就個(gè)人在某一崗位的綜合能力做出合理的評(píng)價(jià)。內(nèi)控崗位以及內(nèi)控人員的工作性質(zhì)具有一定的特殊性，很難通過業(yè)績(jī)或者利潤(rùn)數(shù)據(jù)以量化的形式來(lái)表示，其執(zhí)行效果需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，因此對(duì)于內(nèi)控人員的評(píng)價(jià)很難通過量化的形式來(lái)衡量。所以，在一定程度上影響了內(nèi)控人員的積極性，不利于內(nèi)控制度和措施的創(chuàng)新及發(fā)展。此外，雖然某些單位對(duì)內(nèi)控人員會(huì)定期進(jìn)行培訓(xùn)，但是缺乏有效的考核機(jī)制，時(shí)間一長(zhǎng)培訓(xùn)也只是流于形式，很難起到提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的作用。

二、提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

（一）全方位提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)控人員作為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的一線人員，也是提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平的中堅(jiān)力量，內(nèi)控人員的素質(zhì)直接關(guān)系到財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，打造高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍，不僅是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的需求，更是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。對(duì)此，可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行努力全方位提高財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。一是，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)要定期的對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別是一些大中型企業(yè)應(yīng)更加注重對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的定期培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以就發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行剖析、評(píng)價(jià)，鼓勵(lì)內(nèi)控人員根據(jù)企業(yè)實(shí)際和時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)控體系，千方百計(jì)提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平和質(zhì)量。同時(shí)，企可以根據(jù)內(nèi)控崗位的特殊性制定科學(xué)、合理的考核評(píng)級(jí)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控人員的工作情況和綜合素質(zhì)做出全面、合理的評(píng)價(jià)，并給予一定的嘉獎(jiǎng)。此外，內(nèi)控人員要充分認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的重要性，只有不斷的學(xué)習(xí)才能適應(yīng)社會(huì)，立足社會(huì)。只有不斷的創(chuàng)新才能適應(yīng)新形勢(shì)下層出不窮的各種問題。

（二）加強(qiáng)審計(jì)、監(jiān)督，為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控水平的提高創(chuàng)造良好的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督工作是促進(jìn)財(cái)會(huì)工作開展，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的外部監(jiān)督保障機(jī)制。由于一些企業(yè)對(duì)審計(jì)工作不夠重視，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，不能很好的為管理層的決策服務(wù)。同時(shí)，由于審計(jì)不能真正的發(fā)揮作用，造成企業(yè)會(huì)計(jì)的關(guān)鍵信息流失或泄露。會(huì)計(jì)的關(guān)鍵信息作為商業(yè)機(jī)密一旦泄露，會(huì)給企業(yè)造成不可挽回的損失。此外，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督水平，也有利于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控各項(xiàng)制度的實(shí)施。因此，企業(yè)管理層有必要提高對(duì)審計(jì)、監(jiān)督的重視程度，為審計(jì)工作的開展提供一定的制度和物質(zhì)支持。同時(shí)，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，各個(gè)部門、各個(gè)崗位雖然各自獨(dú)立工作，但是從企業(yè)全局來(lái)看是一個(gè)密不可分的整體，你中有我，我中有你。各部門之間要加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)于其他部門的工作提供便利，特別是在一些數(shù)據(jù)的傳遞和共享上。企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善是推進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控水平的基礎(chǔ)，也為內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控執(zhí)行效力

新形勢(shì)下新問題層出不窮，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度也必須隨著企業(yè)和時(shí)代的發(fā)展不斷創(chuàng)新和改進(jìn)才能適應(yīng)新形勢(shì)，應(yīng)付新問題。隨著企業(yè)規(guī)模的壯大、工作流程的更新以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)型，在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的動(dòng)態(tài)發(fā)展中必須保證對(duì)制度體系的控制，才能利用制度的嚴(yán)謹(jǐn)和執(zhí)行的力度及效果為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，根據(jù)企業(yè)實(shí)際，借鑒優(yōu)秀企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)健全和完善本企業(yè)內(nèi)控制度，并對(duì)內(nèi)部體系進(jìn)行測(cè)試，尋找問題，制定解決方案，使企業(yè)在內(nèi)控體系的監(jiān)管下實(shí)現(xiàn)持久、健康發(fā)展。

[1]陳秀云.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，（20）.

[2]李紅利.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（3）.