行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理措施研究

董厚廣

（菏澤市住房公積金管理中心 山東·菏澤 274000）

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理模式，通過在單位內(nèi)部制定全員參與、全面控制、全過程管理以及全方位監(jiān)控的管理策略，進(jìn)一步的強(qiáng)化預(yù)算的控制和約束力，因而對于加強(qiáng)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理，提高行政事業(yè)單位的管理水平具有重要的作用。但是，目前我國很多行政事業(yè)單位在全面預(yù)算管理工作中存在著較多的問題，最突出的問題就是預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算考評分析缺位等，造成了行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作未能得到有效的還是實(shí)施。因此，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理，進(jìn)一步的提高行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用

對于行政事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理就是指在單位內(nèi)部的管理工作中，按照行政事業(yè)單位的社會(huì)公共職能需求以及單位的發(fā)展規(guī)劃、管理目標(biāo)等，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理以及投資活動(dòng)等進(jìn)行的全面計(jì)劃安排，行政事業(yè)單位的全面預(yù)算主要包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等幾項(xiàng)內(nèi)容組成。在行政事業(yè)單位內(nèi)部推行全面預(yù)算管理主要是通過全面預(yù)算來協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的工作，具體的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）全面預(yù)算管理可以將行政事業(yè)單位的管理目標(biāo)具體落實(shí)

全面預(yù)算管理就是對行政事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃以及工作統(tǒng)籌安排的一種具體體現(xiàn)，通過全面預(yù)算管理，可以將行政事業(yè)單位整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各項(xiàng)具體的工作任務(wù)，并且將目標(biāo)分解落實(shí)到不同的管理部門之中，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)得到有效的落實(shí)。

（二）全面預(yù)算管理可以強(qiáng)化對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制管理

全面預(yù)算管理貫穿于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的全過程，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析以及考核，可以形成事前、事中與事后等各個(gè)階段的控制，并且可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行過程中及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，因而對于強(qiáng)化行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)管控具有非常重要的作用。

（三）全面預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的工作

全面預(yù)算管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部具有優(yōu)化資源配置的資源，而且可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不同業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需求，對各種資源進(jìn)行有效的配置，實(shí)現(xiàn)局部與整體利益關(guān)系處理的一致性，避免出現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)行為。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)較為薄弱

行政事業(yè)單位由于經(jīng)費(fèi)主要是由國家統(tǒng)包統(tǒng)攬，預(yù)算計(jì)劃的編制主要是按照上級批準(zhǔn)撥款編制，開支標(biāo)準(zhǔn)明確，因而造成了行政事業(yè)單位對于全面預(yù)算管理的重視不足，未能將單位的全面預(yù)算管理與工作規(guī)劃統(tǒng)籌結(jié)合，預(yù)算管理對事業(yè)單位管理工作的指導(dǎo)性較差。此外，行政事業(yè)單位在預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上不夠重視，人員配備不足，職能定位不清晰，影響了全面預(yù)算管理工作的實(shí)施開展。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，需要單位統(tǒng)籌考慮業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來源、業(yè)務(wù)工作需要以及單位發(fā)展需要等方方面面的因素，但是目前行政事業(yè)單位在預(yù)算管理上較為粗放，預(yù)算編制方法選擇缺乏針對性，預(yù)算編制程序不完善，缺少必要的論證分析，造成了預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況之間存在著脫節(jié)，在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)追加預(yù)算的問題。

（三）預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性不夠

由于對于預(yù)算控制管理力度不足，因此一些行政事業(yè)單位的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行開展困難，預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性沒有得到充分的體現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理部門沒有針對預(yù)算工作進(jìn)行定期的差異分析，也沒有嚴(yán)格的監(jiān)督考核評價(jià)機(jī)制，造成了行政事業(yè)單位預(yù)算在一定程度上出現(xiàn)了形式化的問題。

三、提高行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的措施

（一）優(yōu)化行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理框架設(shè)計(jì)

在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理工作上，首先應(yīng)該完善全面預(yù)算管理組織體系的設(shè)計(jì)，可以在行政事業(yè)單位成立由負(fù)責(zé)人為組長的預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，基于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門成立全面預(yù)算管理工作辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整與分析，單位內(nèi)部的其他業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算工作的執(zhí)行主體。其次，應(yīng)該結(jié)合行政事業(yè)單位的工作職能以及發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，準(zhǔn)確的分析行政事業(yè)單位的資金能力以及業(yè)務(wù)性質(zhì)，同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理目標(biāo)，按照收支相抵、財(cái)力平衡以及略有結(jié)余的原則，確定行政事業(yè)單位的年度預(yù)算任務(wù)目標(biāo)。

（二）提高行政事業(yè)單位全面預(yù)算的編制水平

預(yù)算編制是整個(gè)全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，確保全面預(yù)算管理的順利推進(jìn)實(shí)施必須提高預(yù)算計(jì)劃編制的科學(xué)性。首先，在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制程序上，盡可能地采取“兩上兩下”的預(yù)算編制方法，由預(yù)算管理部門上報(bào)提供行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、支出規(guī)模以及收支建議計(jì)劃，其次，由預(yù)算管理部門向預(yù)算責(zé)任主體下達(dá)控制指數(shù)，由各責(zé)任主體根據(jù)預(yù)算控制指數(shù)編制各自預(yù)算并上報(bào)預(yù)算管理部門，最后，預(yù)算管理部門統(tǒng)籌進(jìn)行調(diào)整規(guī)劃，并上報(bào)財(cái)政管理部門完成預(yù)算。在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算編制方法上，應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，綜合采取固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、概率預(yù)算法等幾種預(yù)算編制方法，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（三）強(qiáng)化對行政事業(yè)單位全面預(yù)算的執(zhí)行控制

在行政事業(yè)單位的全面預(yù)算執(zhí)行管理上，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算責(zé)任主體的不同，將預(yù)算管理責(zé)任進(jìn)行層層的分解，落實(shí)到不同的崗位和個(gè)人。在預(yù)算控制過程中重點(diǎn)是加強(qiáng)支出預(yù)算的控制，杜絕在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)擴(kuò)大支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)、無預(yù)算或者是超預(yù)算支出、違規(guī)使用專項(xiàng)資金以及套取預(yù)算資金、虛列支出的行為。在行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作的執(zhí)行過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對全面預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行分析，定期對預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行差異分析，找到預(yù)算控制執(zhí)行過程中存在的問題，并有針對性的對預(yù)算支出項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)控制等進(jìn)行改進(jìn)以提高預(yù)算管理水平。

（四）加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)督考評管理

在對全面預(yù)算的監(jiān)督管理上，預(yù)算編制階段重點(diǎn)是確保預(yù)算編制遵循了“收支平衡、數(shù)字準(zhǔn)確、統(tǒng)籌安排”的原則，在預(yù)算執(zhí)行過程中，重點(diǎn)是確保各項(xiàng)預(yù)算資金符合國家政府采購以及國庫管理制度。在全面預(yù)算的考評管理上，重點(diǎn)是對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤、分析和考核，預(yù)算管理部門應(yīng)該綜合采取分析評價(jià)法、對比分析法、因素分析法，對行政事業(yè)單位的收支完成情況、執(zhí)行偏離情況、行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行評價(jià)，確保行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理真正發(fā)揮作用。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位管理工作的內(nèi)容，也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要手段。行政事業(yè)單位應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，在單位預(yù)算管理中引入全面預(yù)算管理理念，尤其是在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控以及考評等環(huán)節(jié)，強(qiáng)化控制管理，完善預(yù)算管理框架，進(jìn)而不斷提高行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理水平。

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