淺析行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及解決對(duì)策

劉美英

（北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院 北京 100876）

一、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及原因分析

（一）預(yù)算編制過程中存在的問題

1.依然以“增量預(yù)算”為基礎(chǔ)編制預(yù)算

大多政事業(yè)單位仍然習(xí)慣于在之前的預(yù)算基礎(chǔ)上增加金額后再進(jìn)行財(cái)政資金的編制，不以“零基預(yù)算”為基礎(chǔ)，不考慮單位或部門的實(shí)際情況來確定安排預(yù)算，導(dǎo)致結(jié)余，出現(xiàn)在期末“突擊消費(fèi)”的現(xiàn)象。

2.預(yù)算編制時(shí)間比較倉促

預(yù)算編制程序的不完善以及一個(gè)月左右的預(yù)算編制時(shí)間，使得預(yù)算編制的統(tǒng)一性、合理性得不到保證。編制中生成的預(yù)算指標(biāo)無法得到充分的可行性研究，預(yù)算編制的可信度欠缺。

3.預(yù)算編制計(jì)劃得不到有效執(zhí)行

在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)沒有考慮到實(shí)際工作中的情況，未與各部門進(jìn)行了解與溝通，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)對(duì)基本支出中的人員與公用經(jīng)費(fèi)做不到準(zhǔn)確測(cè)算，任意實(shí)行項(xiàng)目立項(xiàng)，虛報(bào)資金申請(qǐng)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，致使某些支出事項(xiàng)資金不足，某些支出事項(xiàng)資金又過分充裕，使得預(yù)算編制計(jì)劃難以實(shí)施，并且導(dǎo)致資金使用效益下降。

（二）預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

1.對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度重視不夠

預(yù)算執(zhí)行沒有得到預(yù)算單位以及負(fù)責(zé)人的相應(yīng)重視，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)人員不能認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成其分管工作，甚至以應(yīng)付的態(tài)度來隨意執(zhí)行，結(jié)果使得實(shí)際收支與預(yù)算編制情況大相徑庭。

2.相關(guān)部門之間缺乏長(zhǎng)期有效的溝通

財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通很少，即便有溝通，效率也不高。造成財(cái)務(wù)部門只掌握了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而不了解項(xiàng)目的完成情況，業(yè)務(wù)部門只是將重點(diǎn)放在項(xiàng)目的運(yùn)行方面，忽視了資金的執(zhí)行程度。部門與部門之前項(xiàng)目溝通與統(tǒng)籌力度不足，極易導(dǎo)致項(xiàng)目?jī)?nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象，致使資金投入出現(xiàn)重疊、分散的現(xiàn)象，預(yù)算調(diào)整幾率也增高，直接造成執(zhí)行效率下降。

（三）預(yù)算分析和考核中存在的問題

1.預(yù)算分析不全面

大部分行政事業(yè)單位在項(xiàng)目結(jié)束后都沒有開展預(yù)算執(zhí)行情況后期的分析和評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部門只是根據(jù)一年來日常收支會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分析、匯總編制部門決算，項(xiàng)目執(zhí)行情況得不到標(biāo)準(zhǔn)考核和規(guī)范管理，預(yù)算的執(zhí)行和分析得不到有機(jī)結(jié)合。

2.考核體系尚不健全

有些單位項(xiàng)目支出預(yù)算尚未建立有效的績(jī)效考評(píng)、追蹤問責(zé)機(jī)制，還有一些單位雖然有分析評(píng)價(jià)程序，但是其考核基本上流于形式化，存在著很多問題。例如，考核指標(biāo)不清晰、預(yù)算執(zhí)行情況不能與員工的考評(píng)結(jié)合、預(yù)算資金用途隨意改變、預(yù)算執(zhí)行情況與相關(guān)部門或人員的責(zé)任缺乏關(guān)聯(lián)。

（四）預(yù)算監(jiān)督過程中存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

行政事業(yè)單位的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)工作人員得不到單位負(fù)責(zé)人的重視，使得財(cái)會(huì)人員在部門預(yù)算中的角色只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的會(huì)計(jì)核算和資金支付，有的財(cái)會(huì)人員缺乏對(duì)具體部門業(yè)務(wù)和決策的全面了解，部門之間缺乏事前的有效溝通，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的作用缺乏有效性。

2.預(yù)算編制、監(jiān)督不能有效分開，缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)工作人員自己編制預(yù)算報(bào)告并且監(jiān)督預(yù)算報(bào)告的執(zhí)行，兩者沒有得到合理有效的分離，使得預(yù)算編制、監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督很難到位。因此，需要有一個(gè)絕對(duì)獨(dú)立的部門對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督。

二、提高預(yù)算管理執(zhí)行力的建議

（一）建立健全預(yù)算編制制度

1.全員參與，綜合考慮

（1）調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的積極性，擴(kuò)大預(yù)算編制參與人員范圍

組織一個(gè)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各職能部門層層上報(bào)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)歸類的預(yù)算編制委員會(huì)，制定出一份比較符合單位實(shí)際情況的預(yù)算報(bào)告。

（2）遵循相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)編制預(yù)算

嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算支出預(yù)算要以實(shí)際支出經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，不得隨意虛列或增設(shè)支出；預(yù)算內(nèi)容要全面完整，要涵蓋維持單位內(nèi)部基本運(yùn)轉(zhuǎn)的正常經(jīng)費(fèi)及設(shè)備添置經(jīng)費(fèi)。

2.改進(jìn)方法，細(xì)化科目

（1）將預(yù)算編制方法由“增量預(yù)算法”轉(zhuǎn)為“零基預(yù)算法”

積極推行“零基預(yù)算法”，要求把每筆預(yù)算支出的用途詳細(xì)化，要求量化到項(xiàng)目、落實(shí)到部門、分配給個(gè)人。每筆預(yù)算支出的上報(bào)都需要部門主要領(lǐng)導(dǎo)和該項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人簽字，這樣既能確保預(yù)算支出的科學(xué)性，也能方便后期對(duì)于支出執(zhí)行情況的考核工作。

（2）將預(yù)算科目設(shè)置進(jìn)一步合理細(xì)化

單位所有的預(yù)算工作最終都反應(yīng)在預(yù)算報(bào)表上，只有進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算科目，才能讓報(bào)表審批單位明了每筆預(yù)算的主要用途，以便提出合理化建議。

3.轉(zhuǎn)變工作觀念，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高執(zhí)業(yè)素養(yǎng)

（1）變被動(dòng)為主動(dòng)

預(yù)算工作人員要轉(zhuǎn)變觀念，提高工作意識(shí)，主動(dòng)了解財(cái)務(wù)預(yù)算工作的方方面面。要將預(yù)算編制和社會(huì)環(huán)境、單位的實(shí)際情況緊密有效結(jié)合，吃透預(yù)算編制決算等相關(guān)法律法規(guī)，還要全面提升管理能力。

（2）加強(qiáng)技能培訓(xùn)

經(jīng)常組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)，學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)制度和國(guó)有資產(chǎn)管理制度，加大對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員執(zhí)行財(cái)政法規(guī)的意識(shí)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。

（二）嚴(yán)格制定和實(shí)施預(yù)算執(zhí)行程序，提高預(yù)算執(zhí)行力

1.針對(duì)預(yù)算相關(guān)法律和法規(guī)開展培訓(xùn)，避免預(yù)算隨意執(zhí)行

補(bǔ)充必要的工作人員，組織相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)制度建設(shè)；強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，各預(yù)算單位必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，使用預(yù)算資金一定要以預(yù)算安排的項(xiàng)目和用途為基礎(chǔ)，以專款專用為原則，控制在支出預(yù)算范圍內(nèi)，努力提高資金使用效果。

2.加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高資金使用效益

遵循年度預(yù)算對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，細(xì)化、分解預(yù)算方案，落實(shí)到具體部門與個(gè)人。同時(shí)應(yīng)明確財(cái)政資金支出的性質(zhì)及其金額，杜絕超預(yù)算支出與任意更改財(cái)政資金使用范圍的現(xiàn)象產(chǎn)生，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)行監(jiān)督與管理，并且對(duì)財(cái)政資金中的權(quán)、責(zé)、利進(jìn)行明確劃分，以防出現(xiàn)腐敗、違法亂紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，使得財(cái)政資金能夠落到實(shí)處，真正發(fā)揮出應(yīng)有的效應(yīng)。

3.促進(jìn)各部門之間長(zhǎng)期有效的溝通，調(diào)動(dòng)全體人員在預(yù)算執(zhí)行中的積極性

財(cái)務(wù)部門采取一定的方式方法加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，比如定期召開預(yù)算執(zhí)行推進(jìn)會(huì)、部門領(lǐng)導(dǎo)間的座談等，把分析的重點(diǎn)放在執(zhí)行速度慢的項(xiàng)目上，通過溝通，及時(shí)解決預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題，落實(shí)項(xiàng)目任務(wù)，加快項(xiàng)目的實(shí)施，消除預(yù)算執(zhí)行過程中的障礙，加快完成項(xiàng)目任務(wù)的速度，確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠在部門間得到相互的促進(jìn)和監(jiān)督。

4.有效及時(shí)的開展預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的跟蹤分析，加快預(yù)算高效執(zhí)行

將預(yù)算編制、預(yù)算制定以及相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的長(zhǎng)期有效機(jī)制。以專題會(huì)議、內(nèi)部文字資料等形式通報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織相關(guān)人員獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，及時(shí)調(diào)控、改進(jìn)項(xiàng)目執(zhí)行情況，加大預(yù)算執(zhí)行力度。

（三）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

可設(shè)立專門的稽核審計(jì)部門（必要時(shí)邀請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)）及崗位負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督，每年年底制定下一年度的預(yù)算審計(jì)計(jì)劃，對(duì)涉及預(yù)算編制、執(zhí)行等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)，定期發(fā)布預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)各層面、全過程的監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，落實(shí)責(zé)任問題整改機(jī)制，力爭(zhēng)使得預(yù)算執(zhí)行中的問題得到及時(shí)解決，確保預(yù)算順利、合理有效的執(zhí)行。

（四）完善績(jī)效考核制度，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核管理范圍

建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將預(yù)算執(zhí)行情況與相關(guān)責(zé)任人的考核目標(biāo)相掛鉤，賞罰分明，通過實(shí)施規(guī)范的季度、年度考核，為行政事業(yè)單位全員設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，讓預(yù)算管理工作與工資水平和職位晉升相關(guān)聯(lián)，引導(dǎo)相關(guān)人員積極、主動(dòng)地做好預(yù)算執(zhí)行工作。