優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探討

曹美文

（常熟華東汽車(chē)有限公司 江蘇·常熟 215500）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，有助于促進(jìn)企業(yè)拓展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體可以從以下幾點(diǎn)體現(xiàn)：第一，經(jīng)營(yíng)決策的有效性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，可以保證數(shù)據(jù)和信息的可靠性，從而使企業(yè)做出的經(jīng)營(yíng)決策更加有效。第二，保護(hù)資產(chǎn)安全。虛弱的內(nèi)部控制不能保證資產(chǎn)的安全記錄，容易出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)受損或者流失，使企業(yè)受到損失。第三，提高經(jīng)營(yíng)效率，企業(yè)的內(nèi)部控制，可以整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的資源配置。以防因?yàn)榉磸?fù)工作耗費(fèi)勞動(dòng)資源，浪費(fèi)時(shí)間價(jià)值，降低經(jīng)濟(jì)效益。第四，政策的有效實(shí)施。每個(gè)企業(yè)都有各自的企業(yè)規(guī)章制度，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)制度和規(guī)則的實(shí)施更加有保障。

二、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）一人多崗

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，我國(guó)的各個(gè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度管理也愈來(lái)愈重視，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這一塊卻相對(duì)缺乏。一般企業(yè)就算是建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，也沒(méi)有真正落實(shí)。常常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)一人多崗的情形。這種情形，就會(huì)影響工作質(zhì)量。如果一個(gè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)從記錄到監(jiān)督都是同一名財(cái)務(wù)工作者，往往會(huì)影響工作質(zhì)量，違背了內(nèi)部控制的不相容職務(wù)相分離原則，為會(huì)計(jì)違規(guī)行為的出現(xiàn)埋下安全隱患。

（二）缺乏內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，必須要有硬性的程序和規(guī)定。這樣才可以做到有據(jù)可依，才能讓員工更好的掌握、理解并遵循企業(yè)的內(nèi)控制度。但是，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的時(shí)間還不長(zhǎng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的經(jīng)驗(yàn)還相對(duì)匱乏，致使多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還相當(dāng)混亂。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)可以隨意更換，基本沒(méi)有硬性的規(guī)定制約。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，賬務(wù)處理繁雜紊亂，內(nèi)部控制體制沒(méi)有具體的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)章可循，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理混亂的主要原因。

（三）信息的滯后

因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理涉及到企業(yè)的各個(gè)組成部門(mén)，所需要的信息必須要各組成部門(mén)提供。而作為一個(gè)企業(yè)的專業(yè)管理部門(mén)，它自身的業(yè)務(wù)本來(lái)就繁鎖復(fù)雜，并且很多財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)不能達(dá)到相應(yīng)的要求。再加上管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的忽視，使得企業(yè)內(nèi)控部門(mén)的工作更加難以開(kāi)展。不易獲取的信息，延遲滯后的信息，都會(huì)成為內(nèi)控部門(mén)工作的阻礙，并且會(huì)最終影響整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策。

（四）監(jiān)督管理缺乏

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督由三個(gè)部分組成：社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和企業(yè)自身監(jiān)督。觀察現(xiàn)在的企業(yè)狀況，這三個(gè)監(jiān)督還只是各行其是，并沒(méi)有有效整合。而一個(gè)松散的監(jiān)督管理體系，就不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有實(shí)質(zhì)性的影響。并且，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的丟失，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)控制不能有效實(shí)施。再加上寬松的監(jiān)管，讓企業(yè)的管理層僅僅是從表面上支持企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，沒(méi)有在根本上進(jìn)行控制監(jiān)督。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控體制建立，明確崗位責(zé)任

一個(gè)強(qiáng)大的企業(yè)管理，必然離不開(kāi)一個(gè)健全完整的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。而完整的內(nèi)控體系，就體現(xiàn)在日常工作和各環(huán)節(jié)的程序控制上。要嚴(yán)格防范各種違規(guī)行為，確保會(huì)計(jì)工作的操作規(guī)范。在財(cái)務(wù)核算時(shí)，要把其他貨幣資金與現(xiàn)金區(qū)分，整體強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作過(guò)程的安全保障機(jī)制。在會(huì)計(jì)過(guò)程方面，要明確工作流程，落實(shí)具體工作。在財(cái)務(wù)監(jiān)督層面，要有完整的考核標(biāo)準(zhǔn)，有效發(fā)揮監(jiān)管職能。總而言之，健全規(guī)范制度后，才會(huì)有清晰的分工、權(quán)利與責(zé)任的明確，才可以加快工作速度，提升工作效率。清楚明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的流程，嚴(yán)格規(guī)定一人一崗，優(yōu)化人員配置，展開(kāi)定期的考核和評(píng)估。

（二）完善操作流程，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

優(yōu)化內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)各類信息的采集、分類、匯總以及記錄的行為進(jìn)行規(guī)范，保證可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。確認(rèn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的資金流和各種信息資源要科學(xué)利用，有效監(jiān)督，提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從四個(gè)層面展開(kāi)。第一，與內(nèi)審相關(guān)部門(mén)的工作要落實(shí)。審核確認(rèn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證等會(huì)計(jì)憑證都是合法真實(shí)、完整準(zhǔn)確的。第二，將企業(yè)內(nèi)審的管理與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合。對(duì)于同行業(yè)的企業(yè)、審計(jì)專員等要有積極的溝通，加強(qiáng)溝通，自主防范。第三、定期開(kāi)展培訓(xùn)。對(duì)于內(nèi)審人員，必須要有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)要及時(shí)了解企業(yè)的行業(yè)動(dòng)態(tài)，保證審計(jì)工作的有效準(zhǔn)確。第四，內(nèi)審人員的安排。內(nèi)部審計(jì)，是審計(jì)的一種，因此，它必須獨(dú)立的。只有內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性得到保障，才能夠保證內(nèi)審工作的客觀真實(shí)。

（三）及時(shí)傳遞信息，拓寬財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

信息傳遞的及時(shí)與否，直接影響到企業(yè)決策。因此，必須實(shí)現(xiàn)及時(shí)、準(zhǔn)確以及有效的信息傳遞通道，并且將信息和重大事項(xiàng)對(duì)接起來(lái)，最后再及時(shí)傳遞到管理層、治理層。對(duì)于企業(yè)和外部的客戶、投資者、債務(wù)方、監(jiān)管方等也都要有相應(yīng)的溝通和交流。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也應(yīng)當(dāng)制定更為成熟的發(fā)展戰(zhàn)略和管理辦法。在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)有一系列的金融管理措施。包括成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、保險(xiǎn)管理、債權(quán)債務(wù)管理以及匯率管理等等，具體到每個(gè)點(diǎn)上。比如說(shuō)，當(dāng)資金流出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，企業(yè)要有對(duì)應(yīng)的調(diào)撥資金，能都迅速救急?？傊褪且ＷC企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更低，企業(yè)的資本安全有保證，還要能夠在激烈的環(huán)境中凸顯企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的范疇極廣，幾乎包含全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍。所以，有效的監(jiān)督管理絕對(duì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的關(guān)鍵因素。因而，需要開(kāi)展會(huì)計(jì)質(zhì)量監(jiān)管建設(shè)，保證其規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)度。還要同時(shí)健全對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量核準(zhǔn)，清楚規(guī)定財(cái)務(wù)操作的流程，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督上的層次。要有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的平臺(tái)，獲取足夠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的足夠安全。加強(qiáng)落實(shí)會(huì)計(jì)核算責(zé)任與崗位監(jiān)督。經(jīng)由不同的檢查方式，例如內(nèi)部審計(jì)、大檢查、突擊檢查等，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)全面性的監(jiān)管。并實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，從治理層、管理層到一線的各個(gè)員工，全都嚴(yán)格遵守，上下一心，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必然會(huì)成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要競(jìng)爭(zhēng)力。因此，我們需要從上至下，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上的程序化和規(guī)范性，不斷建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管，提升效率，節(jié)約成本，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久有效可持續(xù)發(fā)展。

[1]夏美榮.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的探討[J].中外企業(yè)家,2015，（6）.

[2]俞真.淺論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化途徑[J].東方企業(yè)文化,2015，（11）.