鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制之我見

王如菁

（江陰市利港醫(yī)院 江蘇·江陰 214444）

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致配置不合理

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的條件所限，一般并不會設(shè)置專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員或部門，內(nèi)部控制的各項工作責(zé)任都交給了財務(wù)部門來進(jìn)行處理；另一方面財務(wù)人員工作內(nèi)容多，工作壓力大，內(nèi)部控制工作并不能得到很好的完成。

同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的管理者大多缺乏相關(guān)的管理學(xué)或者財務(wù)工作知識，對內(nèi)部控制的概念和制度要求缺乏認(rèn)識，常見的誤解是將內(nèi)部控制等同于制度的建設(shè)或者監(jiān)督管理，又或者簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制不過是財務(wù)工作的一部分。這樣的觀點是不正確也不能開展內(nèi)部控制工作的。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)控決策和研討不健全

目前大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的管理體系比較簡單，在進(jìn)行關(guān)鍵性的決策時沒有集體探討或方案評價的過程，導(dǎo)致各項決策科學(xué)性很低，難以收到成效。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的資金和政府撥款通常不多，設(shè)備和技術(shù)的投入較少，使醫(yī)院的發(fā)展跟不上社會的需求。

（三）預(yù)算管理制度落實不到位

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院一方面疏于財務(wù)管理人才，管理人員也缺乏對財務(wù)工作重要性的認(rèn)識，常常將財務(wù)活動加以簡化，預(yù)算管理成為空談，不能對醫(yī)院的行為進(jìn)行約束，在醫(yī)院進(jìn)行緊急決定時不能做成更改，實際上起不到作用。

（四）合同管理內(nèi)控不規(guī)范

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的合同管理涉及到許多關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院經(jīng)營的重要問題，目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的合同制定中出現(xiàn)的問題如下。首先，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院對于合同的管理上都缺乏關(guān)注度。合同應(yīng)當(dāng)由誰簽訂，合同的內(nèi)容是否應(yīng)當(dāng)審批等等這些問題不加以明確，就會導(dǎo)致合同出現(xiàn)問題和漏洞的幾率大增。其次，相關(guān)的合同制定人員不夠?qū)I(yè)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院缺乏有合同制定經(jīng)驗的相關(guān)人員，在合同的各項條款的制定和語句的選擇上不夠精密，降低了合同的可靠性，使有心者有機可乘，在出現(xiàn)問題時也容易引起糾紛。最后，合同簽訂之后不及時進(jìn)行交底。簽訂人員往往將已簽訂合同直接交給合同管理員，而實際的合同履行人員與內(nèi)控部門等對合同內(nèi)容所知甚少不全。導(dǎo)致合同在履行期間無法對其風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確把握，難以對合同風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

二、完善基層醫(yī)院內(nèi)部控制的建議

（一）地方政府加強相關(guān)的培訓(xùn)和支持

我國鄉(xiāng)村長期以來都是處于缺乏醫(yī)療服務(wù)的狀態(tài)，大部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院條件與設(shè)備都顯得較弱，不能提供更多的醫(yī)療服務(wù)。在新醫(yī)改的大環(huán)境下，各級政府都加大了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的扶持與幫助，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院本身的條件原因，優(yōu)質(zhì)人才很少選擇前來鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院，這就需要政府部門進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院人員素質(zhì)。在進(jìn)行培訓(xùn)中要注意的是：（1）激勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院員工提升能力和素質(zhì)的熱情，促使員工主動地參與到學(xué)習(xí)中來，讓他們認(rèn)識到提升能力的必要性。（2）內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)也是非常重要的，對于內(nèi)部控制人員和財務(wù)人員來說，只有具備良好的職業(yè)素質(zhì)，才能保護(hù)單位財務(wù)的安全，在進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)時也要加以注意。（3）建立相配套的獎勵機制，讓工作人員在能力提升和工作效率提升時獲得獎勵，這樣才能有效激發(fā)他們的學(xué)習(xí)熱情。

以寧夏省在今年初的行動為例，寧夏省投入了2635萬元對鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)備進(jìn)行補助，達(dá)到了地區(qū)改進(jìn)醫(yī)療工作效率，提高醫(yī)療服務(wù)覆蓋率的發(fā)展目標(biāo)。其他地區(qū)也都有類似的補助政策。但是也要注意到雖然得到了補助和幫助，也要適當(dāng)?shù)膶⑵溥\作，才能達(dá)到發(fā)展行業(yè)的目標(biāo)。

（二）深化基層醫(yī)院體制改革，增強基層醫(yī)院內(nèi)控管理專業(yè)化水平

根據(jù)新醫(yī)改的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院需要承擔(dān)的只能越來越多，可以說當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)醫(yī)療的問題都需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院來進(jìn)行解決，而人民大眾也越來越需要質(zhì)量更高的醫(yī)療服務(wù)，舊的呆板的管理模式顯然已經(jīng)不再適用，需要將既有的管理方法替換為新時代的管理方法，這樣內(nèi)部控制工作才能收到成效。目前，“醫(yī)院集團化發(fā)展”是一種新式的管理模式探索，集團化發(fā)展主要是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院作為縣級（市級）的分院進(jìn)行管理，縣級（市級）醫(yī)院對轄區(qū)內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院統(tǒng)一實行內(nèi)控、人事、財務(wù)、藥品等一體化管理模式。集團可以統(tǒng)一配備專業(yè)人員，設(shè)置相關(guān)內(nèi)控科室，使內(nèi)部控制更加專業(yè)化，更規(guī)范，避免因管理者個人素質(zhì)原因而導(dǎo)致內(nèi)控缺失。

以上海瑞金醫(yī)院的案例為例，通過醫(yī)院集團化的改革，將鄰近地區(qū)的數(shù)個醫(yī)院的醫(yī)療資源相互整合，達(dá)到了提升自身醫(yī)療能力的目的。在完成了醫(yī)院集團化之后的短時間內(nèi)就收回了成本，成效明顯。

（三）全面實行預(yù)算制度，加強資金管理

預(yù)算工作對鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的作用無需多言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理的各個部分，包括預(yù)算的規(guī)劃，制訂等加以完善和規(guī)范，同時也要保證預(yù)算制度能夠完全包括醫(yī)院的各項需要資金的項目，也要在預(yù)算的編制與實用中體現(xiàn)預(yù)算作為戰(zhàn)略的延伸對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。讓預(yù)算工作發(fā)揮出其作用，為醫(yī)院的管理提供幫助。

許多企業(yè)都采取了以成本為核心的預(yù)算管理方法，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院在這方面也可以加以效仿。為了更好的對各個部門進(jìn)行管理，使他們遵照集體戰(zhàn)略而行動，就需要以成本為基礎(chǔ)來制定預(yù)算，對資源來進(jìn)行分配。預(yù)算管理也就是對集體資源的分配和在戰(zhàn)略基礎(chǔ)下對各個部門行動的指揮。在預(yù)算執(zhí)行之中，要加以持續(xù)的監(jiān)督與管理，同時也要對預(yù)算執(zhí)行的情況加以記錄，為下一次的預(yù)算制定提供標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)督管理的職責(zé)是對預(yù)算的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，讓預(yù)算管理和單位投入的資源得到實用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)改變過往對預(yù)算管理的忽視，將其作為完善管理和提高工作效率的重要過程。要注意到，預(yù)算是嚴(yán)肅的單位資源分配，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院在這方面的管理切忌隨意化，不能對其加以隨意變動。

（四）對合同管理加以規(guī)范

對合同的管理應(yīng)當(dāng)包含以下部分：首先，對于合同的制定到簽訂這一段過程的各項要點用規(guī)定的方式加以明確。這些事項包括合同中要包含的條款，簽訂人和責(zé)任方的明確等等。在具備了制度的規(guī)范之后，才能減少合同可能帶來的風(fēng)險。其次，在制定合同時，可以考慮請求專業(yè)人士來進(jìn)行檢驗，讓合同的各項內(nèi)容更加的穩(wěn)妥和完善，減少合同中可資利用的漏洞。最后，在合同制定完畢之后，管理層需要進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)。要注意到對合同的執(zhí)行中個中可能情況的考慮，比如說那些可能導(dǎo)致合同的結(jié)束或者在合同實行之中可能會出現(xiàn)的問題，對這些要點都要在事先有所考慮。同時，合同一般來說也關(guān)系到鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的重要事項，因此對合同實行過程的監(jiān)督也是非常重要的，在出現(xiàn)問題之后及時通知相關(guān)管理者，對問題加以協(xié)調(diào)與處理。合同的問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的重要部分，因此在管理之中不得不加以重視。

三、結(jié)語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要負(fù)擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)越來越重，因此在工作方法與能力的提升上也就不能馬虎行事，需要相關(guān)管理者不斷提升水平和認(rèn)識，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部管理體系，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的工作更加規(guī)范化。

[1]馬思遠(yuǎn).鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制個人見解[J].會計師，2014,（11）.

[2]楊淑清.關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（4）.

[3]王長禹.我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制之我見[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010,（8）.

[4] 李衡. 湖南省第二人民醫(yī)院內(nèi)部控制制度研究[J].湖南大學(xué)2011,（20）.