我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

張紹賢

（云南省未成年犯管教所 云南 昆明 650305）

中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性是我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要影響因素。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速推進(jìn)，我國中小企業(yè)面臨的沖擊將越來越大，如何保持其良好的市場競爭力是企業(yè)及社會(huì)關(guān)注的問題。做好內(nèi)部控制工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制工作形成清晰的認(rèn)識，結(jié)合現(xiàn)有管理經(jīng)驗(yàn)，完善其內(nèi)部控制體系。

一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在企業(yè)運(yùn)營過程中，內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，形成的一系列科學(xué)合理的體系構(gòu)架及關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)是在保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合法的前提下，保證企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定性，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)運(yùn)營的有機(jī)組成部分，通過對財(cái)務(wù)的控制和監(jiān)督，約束企業(yè)的活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。其次，良好的財(cái)務(wù)體系是企業(yè)高效運(yùn)作的前提，通過內(nèi)部控制體系構(gòu)建良好的內(nèi)部循環(huán)結(jié)構(gòu)，利用企業(yè)管理、行政、財(cái)務(wù)、人事等多部門的合作，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門組織實(shí)施的，為提升經(jīng)營效率效果，提升財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性進(jìn)行的保證過程。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門是公司重要結(jié)構(gòu)，通過對企業(yè)財(cái)會(huì)部門的控制可以優(yōu)化企業(yè)體系結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競爭力，提高市場滿意度。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度缺乏有效性

企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏良好的貫徹性和執(zhí)行力。本質(zhì)上指企業(yè)內(nèi)部控制管理理念的普及出現(xiàn)問題，對內(nèi)部控制程序重視度不足，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部制度殘缺。首先，企業(yè)內(nèi)部控制的問題主要是企業(yè)沒有建立一個(gè)行之有效的管理體系，許多中小型企業(yè)對企業(yè)管理體系的構(gòu)建，缺乏清醒的認(rèn)識。在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)下，企業(yè)存在財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不當(dāng)，人員配備不齊，從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)良莠不齊等問題。其次，由于職能部門職責(zé)分配不清晰、從業(yè)人員能力欠缺，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作混亂，大部分財(cái)務(wù)工作流于形式，喪失了其對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)性作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作缺失

中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力不足是普遍存在的問題。中小企業(yè)由于成本效益問題，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，以致專職的內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立和相應(yīng)的工作體系沒有形成。最終，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作欠缺。其次，企業(yè)忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)重要的監(jiān)督管理工作，在中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全的背景下，內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。內(nèi)部審計(jì)工作是對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和整改的重要過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)安全的保障。

（三）外部監(jiān)督力度不足

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，良好的外部監(jiān)控環(huán)境是有重要意義的，是企業(yè)資產(chǎn)安全的根本保證。首先，在我國中小企業(yè)數(shù)量巨大的背景下，形成良好的外部控制體系是具有難度的，因此外部監(jiān)控機(jī)構(gòu)體系的有效建立阻礙重重。其次，由于我國現(xiàn)有的外部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，導(dǎo)致外部監(jiān)督工作更為乏力。再次，外部監(jiān)督制度的缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控意識的不足。最終，輕則引起企業(yè)內(nèi)部控制不力，重則出現(xiàn)違法亂紀(jì)等嚴(yán)重財(cái)務(wù)問題。

（四）企業(yè)規(guī)章制度不完善

企業(yè)規(guī)章制度不完善，內(nèi)部控制制度不健全是我國中小企業(yè)面臨的共同問題。由于企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)部門設(shè)置混亂，各環(huán)節(jié)工作秩序混亂。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制沒有覆蓋到企業(yè)的全部部門與人員，導(dǎo)致企業(yè)改革的貫徹性不足，企業(yè)的精神面貌萎靡。最終，影響財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可利用性，導(dǎo)致違法現(xiàn)象滋生。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）圍繞財(cái)務(wù)管理建立內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)該符合企業(yè)崗位特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)量，建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系。在企業(yè)財(cái)會(huì)職責(zé)劃分上，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)職務(wù)的特性，建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)審批制度、財(cái)務(wù)核算制度。其次，確保各個(gè)職務(wù)職責(zé)的獨(dú)立性，確保企業(yè)職務(wù)的相互制約性和銜接性。再次，財(cái)會(huì)部門應(yīng)該建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄控制程序，會(huì)計(jì)記錄控制是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作。第一，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，提升企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和高效性。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要真實(shí)的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。通過建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制體系，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的透明性和安全性。嚴(yán)格的內(nèi)部審核核查制度是企業(yè)健康成長的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性的保障。第三，通過明確規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)工作程序的健全，提升會(huì)計(jì)資料的合法性及透明性，提升對企業(yè)財(cái)務(wù)的控制力。此外，企業(yè)可通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對外授權(quán)的形式，利用有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或企業(yè)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全進(jìn)行服務(wù)，保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制改革的重要工作。首先，企業(yè)應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保審計(jì)部門擁有一定的權(quán)力。可采取對其授權(quán)的形式，保障其工作的有效開展。內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)責(zé)人應(yīng)該直接由企業(yè)管理層出任，在遇到重大問題時(shí)，直接向企業(yè)最高管理者匯報(bào)。這樣可以保證審計(jì)工作的高效性與真實(shí)性。其次，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以有效提升企業(yè)工作效率，改善內(nèi)部控制問題，提高企業(yè)管理的流暢性。再次，企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該聯(lián)合企業(yè)監(jiān)控部門開展工作，企業(yè)通過部門聯(lián)合可以提升審計(jì)工作組的權(quán)力，保障審計(jì)工作的高效性和流暢性。通過聯(lián)合監(jiān)控，企業(yè)可以有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)工作，保障財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性，提升其成果的利用價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門成為企業(yè)發(fā)展引導(dǎo)者的進(jìn)程。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)工作職責(zé)

企業(yè)內(nèi)部控制工作需要進(jìn)行精心的策劃，通過對不相容的部門職責(zé)有效劃分，有效提升其工作效率，避免違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。因此，中小企業(yè)應(yīng)該在職能劃分上予以重視，在其銷售、談判、借款等程序中建立不同的工作程序和監(jiān)控程序，通過程序的完善提升企業(yè)資產(chǎn)的安全性。其次，企業(yè)應(yīng)該針對客戶進(jìn)行定期的賬務(wù)核算，對不良資產(chǎn)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理。此外，中小企業(yè)應(yīng)該完善資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照《企業(yè)現(xiàn)金管理?xiàng)l例》進(jìn)行財(cái)會(huì)活動(dòng)，并建立相應(yīng)的監(jiān)控程序，同時(shí)開展工作。另外，企業(yè)為保證資金的安全性，對資金支出需進(jìn)行上報(bào)審批。

（四）建立完善的企業(yè)整體監(jiān)督體系

建立完善的外部監(jiān)督體制是企業(yè)良好運(yùn)營的有力保證。進(jìn)行內(nèi)部控制是企業(yè)自身進(jìn)行的安全監(jiān)管，政府應(yīng)該發(fā)揮其責(zé)任，建立相應(yīng)部門進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)核查工作。只有將企業(yè)內(nèi)部控制和外部監(jiān)管進(jìn)行結(jié)合，才能發(fā)揮監(jiān)控的最大效果，而且只有外部監(jiān)管的有效開展，企業(yè)內(nèi)部控制才能有條不紊的進(jìn)行。因此，國家應(yīng)該重視中小企業(yè)的外部監(jiān)督，為企業(yè)資產(chǎn)安全實(shí)施必要保障。此外，社會(huì)應(yīng)該建立一些相應(yīng)的第三方機(jī)構(gòu)對企業(yè)資金流進(jìn)行核查，共同促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

[1]毛金妹,黃旭.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2011,(15).

[2]程昔武,紀(jì)綱,周嚴(yán)等.信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].中國注冊會(huì)計(jì)師,2012,(10).