我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)與地方稅制改革研究

■ 李 丹（順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣東順德 528300）

引言

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的作用，改革開放以來民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尤其令人矚目。企業(yè)是稅收的源泉，企業(yè)的發(fā)展又極大地受到稅收制度的影響和制約，從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的夾縫中生長(zhǎng)出來的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，隨著其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日漸重要，其所處的政策法制環(huán)境也日漸改善。雖然民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境遇到的許多障礙已經(jīng)或正在消除，但在剛性較強(qiáng)的稅收領(lǐng)域，配套的措施卻仍滯后，在稅收上的“次國(guó)民待遇”尤其是民營(yíng)企業(yè)的心病；而對(duì)于稅務(wù)部門來說，如何有效監(jiān)管眾多民營(yíng)企業(yè)不規(guī)范的納稅行為也一直是個(gè)難題。在我國(guó)加入WTO后，面對(duì)開放以后全球化的沖擊，稅制改革更加具有緊迫性。完善稅收法制，破除征管積弊，讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)與稅收監(jiān)管實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與稅收增長(zhǎng)的雙贏，于國(guó)于民，利莫大焉。因此本文擬對(duì)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和地方稅收制度改革進(jìn)行分析探討。

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)概念界定與構(gòu)成

（一）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的概念

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)際上是一個(gè)政治概念。在我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)狀，所謂民營(yíng)經(jīng)濟(jì)一般是指各類性質(zhì)上既非公有（國(guó)有、集體所有），也非外商投資所有的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織，主要包括下面幾個(gè)類型：私營(yíng)企業(yè)、非國(guó)有的股份制企業(yè)（包括有限責(zé)任公司和股份有限公司）、非國(guó)有股份合作制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合伙制企業(yè)和個(gè)體工商戶。例如《廣東省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)試行方案》規(guī)定：“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計(jì)范圍，依據(jù)工商行政管理部門制發(fā)的《企業(yè)登記注冊(cè)類型與代碼》的規(guī)定，暫定為股份合作制、其他聯(lián)營(yíng)企業(yè)、其他有限責(zé)任公司、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)?！泵駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)沒有法律上明確的概念，因而各方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)因統(tǒng)計(jì)口徑不一樣而有所差異，但總體而言不影響對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)。

（二）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的構(gòu)成

近代中國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生于20 世紀(jì)80年代初，由于財(cái)富的積累需要時(shí)間及經(jīng)驗(yàn)，目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)主要是中小企業(yè)，正是因?yàn)檫@個(gè)原因，各省中小企業(yè)局的服務(wù)對(duì)象主要就是民營(yíng)企業(yè)。由于規(guī)模上的限制，民營(yíng)企業(yè)的構(gòu)成主要是以個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)兩種為主，私營(yíng)企業(yè)的增長(zhǎng)速度尤其顯著。截至2013年底，我國(guó)登記注冊(cè)的私營(yíng)企業(yè)達(dá)到1253.9萬戶，個(gè)體工商戶達(dá)到4436.3萬戶，比上一年分別增長(zhǎng)15.5%和9.3%。私營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資金39.3萬億元，戶均注冊(cè)資金達(dá)到313.5 萬元，比上一年分別增長(zhǎng)26.4%和9.4%。個(gè)體工商戶注冊(cè)資金超過2.4萬億元，戶均注冊(cè)資金達(dá)到5.5萬元，分別增長(zhǎng)23.1%和12.2%。個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)和注冊(cè)資金增長(zhǎng)率均為近年來的最高點(diǎn)。

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收環(huán)境分析

由于歷史的原因，目前民營(yíng)企業(yè)還不能完全享受與國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)平等的權(quán)利待遇和公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。從稅種設(shè)置、稅收負(fù)擔(dān)到稅收優(yōu)惠政策、稅收征管等各個(gè)層面，民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的稅收環(huán)境都有待進(jìn)一步改善。

（一）實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

2013 年我國(guó)稅收收入占GDP 的比重為21%，盡管稅收負(fù)擔(dān)所占GDP的比重不高，但是由于多種強(qiáng)制費(fèi)的存在，實(shí)際的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還是很沉重的。此外，我國(guó)還存在數(shù)量難以估計(jì)、使用方向難以控制的龐大制度外收入（主要是亂收費(fèi)、亂攤派和亂罰款）。2014 年中國(guó)民營(yíng)企業(yè)調(diào)查報(bào)告的數(shù)據(jù)表明，2013 年被調(diào)查私營(yíng)企業(yè)的各種交費(fèi)、應(yīng)付來自政府部門的各種攤派，以及為了搞好與政府部門官員的關(guān)系付出的各種公關(guān)、招待費(fèi)用等“三項(xiàng)支出”中：交費(fèi)相當(dāng)于納稅的48.8%；應(yīng)付攤派支出相當(dāng)于納稅的9.2%；用于公關(guān)、招待的支出相當(dāng)于納稅的18.2%。交費(fèi)相當(dāng)于稅后凈利潤(rùn)的68.0%；應(yīng)付各種攤派支出相當(dāng)于納稅的7.8%；用于公關(guān)、招待的支出相當(dāng)于納稅的15.2%。交費(fèi)相當(dāng)于企業(yè)出資人分紅的116.6%；應(yīng)付攤派支出相當(dāng)于企業(yè)出資人分紅的29.3%；用于公關(guān)、招待的支出相當(dāng)于企業(yè)出資人分紅的44.3%。顯而易見，與被調(diào)查企業(yè)的納稅、稅后凈利潤(rùn)和分紅相比較，三項(xiàng)支出已高達(dá)納稅額的7-8成，三項(xiàng)支出與稅后利潤(rùn)幾乎相等，三項(xiàng)支出加上稅款（即稅費(fèi)總和）至少占收入的一半以上?？梢姡覈?guó)民營(yíng)企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還是比較重的。

（二）稅收的“次國(guó)民待遇”

雖然“非公經(jīng)濟(jì)36條”從市場(chǎng)準(zhǔn)入、財(cái)稅金融支持、社會(huì)服務(wù)、政府監(jiān)管、政策指引等七大方面形成了支持和引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的政策體系，有利于破除制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的各種體制障礙，但民營(yíng)企業(yè)仍面臨著明顯的稅負(fù)不公平問題。盡管稅制改革中統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率為25%，但由于具體的優(yōu)惠待遇不同，目前包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然比外資企業(yè)重，使他們不能與外商投資企業(yè)在同等條件下競(jìng)爭(zhēng)，直接影響了他們的投資收益。據(jù)有關(guān)報(bào)道，廣州、佛山、韶關(guān)、清遠(yuǎn)等地的民營(yíng)企業(yè)人士對(duì)稅費(fèi)不統(tǒng)一造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境削弱了民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力反響強(qiáng)烈。民營(yíng)企業(yè)家們強(qiáng)烈呼吁及時(shí)清理、修改或廢除那些體現(xiàn)所有制差別的政策與管理規(guī)定。

（三）中央與地方稅權(quán)劃分對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不利影響

在稅收分配方面，我國(guó)目前地方稅稅種共有18 種，但除了營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和地方企業(yè)所得稅外，其余都是一些稅源零星分散、難于征管的小稅種。前述三種稅在某種程度上又屬于共享稅。地方稅缺乏有效、穩(wěn)定的主體稅種和必要的稅權(quán)。而且，我國(guó)設(shè)有中央、省、市（州）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）等五級(jí)政府，但分稅制體制仍停留在中央對(duì)省級(jí)分稅、省（區(qū)）延伸至省對(duì)市（州）分稅的層次，縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)政府實(shí)際上已無稅可分。地方稅收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了地方財(cái)政支出的需要，地方政府為保證地方財(cái)政收入，在無權(quán)開征地方稅種的限制下，勢(shì)必大開“收費(fèi)之門”，越來越依賴各種預(yù)算外收入和非預(yù)算收入。而受其影響最大就是民營(yíng)企業(yè)。

（四）民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策環(huán)境不足

目前，民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占重要地位，國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)總值遠(yuǎn)高過民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)總值，但總體而言，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)率相對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言較低，民營(yíng)企業(yè)是最有生命力的企業(yè)之一，然而與之極不適應(yīng)的是，我國(guó)給予民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠很少，部分甚至妨礙了民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

在我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)中，有一些規(guī)定從受益主體來看，基本上或相當(dāng)大部分是民營(yíng)企業(yè)。但從總體來看，這些稅收優(yōu)惠政策沒有從民營(yíng)企業(yè)本身的特殊性考慮，政策內(nèi)容零散，政策手段單一，不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化；支持力度小，無法適應(yīng)不同情況的民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展要求，稅收優(yōu)惠的程度也有限。

所得稅等方面。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而只征收個(gè)人所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額在30 萬元及以下的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這種企業(yè)所得稅全額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)使得臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增長(zhǎng)過快，客觀上存在消極作用，這在一定程度上限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，抵消了低稅率的作用。

優(yōu)惠方式方面。民營(yíng)企業(yè)一般規(guī)模小、投資少、自負(fù)盈虧，在吸引勞動(dòng)力、資本、技術(shù)、信息等方面同國(guó)有及外資的大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。而現(xiàn)有的政策忽視了對(duì)民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，較多在稅收分配環(huán)節(jié)采用稅率優(yōu)惠和減免稅兩種直接讓利形式，缺少再生性，對(duì)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。目前，除了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（財(cái)稅字〔1999〕290 號(hào)）“在我國(guó)境內(nèi)投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資40%的，可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中減免”的規(guī)定外，較少采用國(guó)際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等引導(dǎo)、鼓勵(lì)性做法。

（五）民營(yíng)企業(yè)納稅行為不規(guī)范和逃稅行為需治理

以廣東省為例，據(jù)報(bào)道廣東省地稅局在一次清理漏征漏管戶專項(xiàng)活動(dòng)中，共清查出漏征漏管戶25335 戶，查補(bǔ)稅款900.11 萬元。其中私營(yíng)企業(yè)2008 戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶20288 戶，兩者占清查出的漏征漏管戶的88%。清查同時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)登記戶數(shù)與工商登記戶數(shù)仍存在較大的差距，有近30%的工商戶沒有登記納稅。據(jù)澳大利亞國(guó)家大學(xué)亞太經(jīng)管學(xué)院、北大經(jīng)濟(jì)中心課題組進(jìn)行的“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)研究”的調(diào)查反映，典型的私營(yíng)企業(yè)通常都有三本帳：一本是提供給業(yè)主本人的，一本是向稅務(wù)局提供的，還有一本是提供給客戶、投資者和銀行的。總而言之，部分民營(yíng)企業(yè)納稅行為不規(guī)范急需治理與整頓。

改革地方稅制促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

稅收是政府財(cái)政收入的重要來源，也是政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段之一，然而如上所述，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收環(huán)境卻相當(dāng)不成熟、有不少缺陷之外，地方稅制需要改革，稅收環(huán)境需要改善，以促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，反過來民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也要求地方稅制作出改革與之相符，兩者相互促進(jìn)。

民營(yíng)企業(yè)起步晚，沒有國(guó)家財(cái)力作基礎(chǔ)，也沒有國(guó)家政策予以傾向支持，所處的稅收環(huán)境不佳，故其規(guī)模一般較小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱，相對(duì)于外商投資企業(yè)、國(guó)有企業(yè)來講，一般屬于弱勢(shì)群體。要促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，在不違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則的前提下，從稅收角度講，不但要努力實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)在整個(gè)企業(yè)群體中的稅負(fù)同等待遇，還應(yīng)給予民營(yíng)企業(yè)一些適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠照顧，完善包括稅收優(yōu)惠、稅收服務(wù)、稅收征管內(nèi)容在內(nèi)的良好稅收環(huán)境，加強(qiáng)稅收支持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展力度。

（一）實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平等的基礎(chǔ)上賦予地方適度自主權(quán)

鑒于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、各地民營(yíng)經(jīng)濟(jì)情況更是千差萬別，同時(shí)，各地的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同、擁有的資源不同，各地政府意欲引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向不同，并非針對(duì)所有的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)都應(yīng)給予同樣的政策，故由中央層面難以統(tǒng)一規(guī)范，難以制定符合實(shí)際情況的稅收政策。因此，要促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家需要考慮在實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平等的基礎(chǔ)上給予地方適度自主權(quán)，由其根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的情況、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)方向等，在中央賦權(quán)的范圍內(nèi)決定民營(yíng)企業(yè)征稅的優(yōu)惠措施，以促進(jìn)及引導(dǎo)當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

首先，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的征收管理由地方稅務(wù)局全面負(fù)責(zé)，地方稅務(wù)局方能全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)民營(yíng)企業(yè)的情況，才能在中央賦權(quán)的范圍內(nèi)制定出更符合實(shí)際情況及促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的稅收優(yōu)惠及征管政策。

其次，需要?jiǎng)澐值胤蕉悇?wù)局對(duì)于民營(yíng)企業(yè)征稅可以自主決定優(yōu)惠的范圍。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅稅種，由于其所占稅收總額的比重大，對(duì)稅收收入影響巨大，涉及區(qū)域間的公平競(jìng)爭(zhēng)的問題，則由中央統(tǒng)一掌握有關(guān)稅收政策。對(duì)于一些對(duì)總體稅收收入影響不大，不涉及影響區(qū)域間公平競(jìng)爭(zhēng)的稅種，則可考慮由地方稅務(wù)局自主決定征管及優(yōu)惠政策，例如：為了鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、對(duì)于民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而需增加繳納的財(cái)產(chǎn)稅類（如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等）的減免權(quán)限由中央賦權(quán)地方稅務(wù)局掌握。

進(jìn)一步，考慮地區(qū)差異原因，可由中央適度放權(quán)地方稅務(wù)局自主決定或設(shè)定一些調(diào)節(jié)民營(yíng)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)行為之稅種的開征或減免的權(quán)力，由地方及時(shí)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定合理的稅收政策，利用稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，引導(dǎo)當(dāng)?shù)氐拿駹I(yíng)企業(yè)的發(fā)展。若由中央統(tǒng)一掌握，則決策環(huán)節(jié)增加，反應(yīng)時(shí)間遲緩，難以最佳利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。例如，某地區(qū)的重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)是旅游行業(yè)，地方可有權(quán)自主決定對(duì)于從事旅游相關(guān)行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)給予某些稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)民營(yíng)資金流向旅游產(chǎn)業(yè)及鼓勵(lì)民營(yíng)的旅游企業(yè)擴(kuò)大再投資，促進(jìn)地方產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

（二）改革地方稅收支付制度以減輕民營(yíng)企業(yè)不合理支出

若如上述，地方稅收自主權(quán)擴(kuò)大，合理劃分地方稅收管理權(quán)，地方稅收收入基本滿足地方財(cái)政支出的情況下，才存在考慮杜絕亂收費(fèi)行為的前提與基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改革地方稅收支付制度，使得地方稅收財(cái)政收入與其支出相匹配，在根源上消除地方大開“收費(fèi)之門”之需，才能最終達(dá)到減輕民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的效果。

在整頓收費(fèi)項(xiàng)目時(shí)可考慮將部分合理收費(fèi)項(xiàng)目歸納為地方稅收項(xiàng)目，通過稅收征管的法律程序及體系對(duì)原收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行有效征收管理，可以減少亂收費(fèi)、降低征收的成本、實(shí)施有效的監(jiān)控。如可以考慮將環(huán)境保護(hù)費(fèi)用、超標(biāo)排污費(fèi)等與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的費(fèi)用改為環(huán)境保護(hù)稅；將教育費(fèi)附加改為教育稅，將土地使用費(fèi)等并入土地使用稅。

同時(shí)，考慮改革地方稅收支付制度，在地方獲授權(quán)的前提下，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收及部分稅類（如財(cái)產(chǎn)類）的稅收可考慮由地方“自征、自收、自管、自用”，減少稅收收入由地方到中央再到地方的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高財(cái)政資金的使用效率。

（三）設(shè)計(jì)合理的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策

如上所述，中央應(yīng)賦予地方在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)征稅權(quán)方面的適度自主權(quán)，由各地根據(jù)本地民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，結(jié)合當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠措施。

產(chǎn)業(yè)政策傾斜。在鼓勵(lì)投資的基礎(chǔ)上，各地根據(jù)本地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的規(guī)劃，制定支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)按規(guī)劃發(fā)展。稅收政策需與產(chǎn)業(yè)政策相配合，發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用，利用稅收促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。例如，某地自然風(fēng)景優(yōu)美，當(dāng)?shù)卣?guī)劃發(fā)展旅游資源，與此相配合，當(dāng)?shù)刂贫▽?duì)旅游及相關(guān)服務(wù)行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，同時(shí)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)給予更多優(yōu)惠，以吸引民營(yíng)資本對(duì)旅游服務(wù)業(yè)的投入，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

技術(shù)開發(fā)。民營(yíng)企業(yè)由于資金不足、缺乏國(guó)家政策有力支持等問題，一直以來在擴(kuò)大規(guī)模發(fā)展、增加技術(shù)含量方面都顯得不夠進(jìn)取。要鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，除了要鼓勵(lì)其投入資本外，還要鼓勵(lì)其對(duì)技術(shù)研究和開發(fā)的投入，才能真正增加民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

例如可考慮允許民營(yíng)企業(yè)對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其技術(shù)研發(fā)投入額一定比例的企業(yè)所得稅抵免。對(duì)民營(yíng)企業(yè)技術(shù)研發(fā)購(gòu)入的實(shí)驗(yàn)用機(jī)械設(shè)備，可以考慮允許縮短折舊年限，并在稅前列支。對(duì)民營(yíng)企業(yè)與科研單位聯(lián)合進(jìn)行技術(shù)研發(fā)的，更應(yīng)考慮給予更多的優(yōu)惠。在稅收激勵(lì)方式的選擇上，可采取稅基式減免與稅額式減免相互結(jié)合的方式，例如對(duì)于存在較大風(fēng)險(xiǎn)的科技開發(fā)型民營(yíng)企業(yè)，給予稅基式減免會(huì)有利于事前的鼓勵(lì)和引導(dǎo)；而對(duì)于技術(shù)上已較為成熟或應(yīng)用性開發(fā)的技術(shù)或產(chǎn)品，用稅額優(yōu)惠的方式更有利于對(duì)科技進(jìn)步的投入，也較容易取得實(shí)際效果。

吸引人才。國(guó)家可考慮對(duì)到民營(yíng)企業(yè)就業(yè)的人員提高個(gè)人所得稅的免征額，鼓勵(lì)人才愿意到民營(yíng)企業(yè)就業(yè)。此外，可考慮允許民營(yíng)企業(yè)以高于一般企業(yè)的比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)，在稅前列支。

融資?，F(xiàn)時(shí)制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展一個(gè)很重要因素是資金問題，民營(yíng)企業(yè)因基礎(chǔ)薄，資金少，規(guī)模小，在與大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位是顯而易見的。企業(yè)融資困難嚴(yán)重妨礙了企業(yè)的發(fā)展，除了國(guó)家制定金融政策支持民營(yíng)企業(yè)融資外，稅收政策也可考慮予以支持，例如可考慮對(duì)向民營(yíng)企業(yè)提供貸款的貸款利息免收營(yíng)業(yè)稅，還可以考慮允許民營(yíng)企業(yè)采用加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并在稅前扣除，盡可能推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，相當(dāng)于政府間接給企業(yè)提供了一筆無息貸款。

投資者優(yōu)惠。民營(yíng)企業(yè)的投資者一般有抗拒納稅的情緒在于他們感覺稅收純粹財(cái)政支出所需，而沒有考慮稅收除了用于財(cái)政支出外，還是“取之于民用之于民”，例如：政府財(cái)政收入充足則市政建設(shè)才有資金基礎(chǔ)。建議應(yīng)讓民營(yíng)企業(yè)投資者及一般納稅人都能感受到納稅與其所享受的社會(huì)福利是息息相關(guān)的，只有如此，才會(huì)消除納稅人抗拒納稅的情緒。

現(xiàn)時(shí)民營(yíng)企業(yè)的投資者在創(chuàng)業(yè)或發(fā)展時(shí)是有顧慮的，擔(dān)心生意失敗和個(gè)人生病后生活沒保障，如果能考慮將其個(gè)人納稅多少與其享受的社會(huì)福利在某種程度予以掛鉤，則相信民營(yíng)企業(yè)的投資者對(duì)待納稅的態(tài)度會(huì)有很大的改變。建議首先將社保費(fèi)改為社會(huì)保障稅，將納稅人“納稅無益于已”的觀念予以改變，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，考慮將個(gè)人享受的社會(huì)福利與其繳納的個(gè)人所得稅與社會(huì)保障稅相掛鉤，體現(xiàn)多繳稅多享利的一種機(jī)制，在其基礎(chǔ)上針對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資者創(chuàng)業(yè)或發(fā)展時(shí)的顧慮，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)投資者將其獲利的資金投入再生產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y，可考慮對(duì)其再投資部分資金的已納稅款予以部分退稅，并設(shè)計(jì)一項(xiàng)公式綜合評(píng)定其投資規(guī)模、投資企業(yè)為社會(huì)提供的就業(yè)機(jī)會(huì)、投資企業(yè)和/或個(gè)人的納稅多少，決定其享受社會(huì)福利的多少。

（四）提高地方稅收征管技術(shù)及手段以創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

目前我國(guó)稅收信息化建設(shè)還相對(duì)落后，我國(guó)的稅收征收成本大大高于發(fā)達(dá)國(guó)家如美國(guó)、日本、加拿大等國(guó)的水平。另外，稅收信息未能與銀行、工商等信息聯(lián)網(wǎng)，難以形成一個(gè)有效的監(jiān)控系統(tǒng)，稅收征管技術(shù)及手段落后，造成一部分納稅人心存僥幸，偷稅事件還難以有效杜絕。民營(yíng)企業(yè)在剛起步階段，如前所述，在意識(shí)上其一般有拒絕納稅的情緒、在現(xiàn)實(shí)中其一般有未來生活的諸多顧慮，總認(rèn)為多儲(chǔ)備一桶金比納稅、繳社保費(fèi)強(qiáng)，因而在民營(yíng)企業(yè)中偷稅事件是時(shí)有發(fā)生。如果在一個(gè)行業(yè)里或整個(gè)社會(huì)中，有人依法納稅、有人違法偷稅，其必然造成競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不公平，長(zhǎng)久以往則會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高征管水平，完善稅收服務(wù)，進(jìn)一步提高信息化管理的水平和新技術(shù)的應(yīng)用，進(jìn)一步完善電子稅務(wù)系統(tǒng)。還可以考慮在省內(nèi)找試點(diǎn)，首先試行將銀行、工商、稅務(wù)信息定期進(jìn)行交流，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)的資金、工商登記信息，形成一個(gè)有效監(jiān)管系統(tǒng)，增加偷稅的難度與成本，創(chuàng)建一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展提供一個(gè)平臺(tái)。

1.陳春麗.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)及民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展概念初探[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007（7）

2.匡小平，劉穎.制度變遷、稅權(quán)配置與地方稅體系改革[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2013（3）

3.朱云飛，趙寧.加快構(gòu)建我國(guó)地方稅體系的思考與建議[J].財(cái)會(huì)研究，2013（5）

4.苑新麗.鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議[J].涉外稅務(wù)，2004（7）