淺談企業(yè)預(yù)算管理問題

文 / 許勤英

河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第一地質(zhì)環(huán)境調(diào)查院

在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是一項必不可少且起著十分重要作用的工作，事業(yè)單位預(yù)算管理的水平影響著整體目標(biāo)的實現(xiàn)。筆者就事業(yè)單位預(yù)算管理產(chǎn)生的影響以及存在的問題做一下探討，并提出了有益的解決措施。

事業(yè)單位 / 預(yù)算管理 / 問題對策

一、我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重要性

行政事業(yè)單位是我國重要的社會組織，承擔(dān)著既定的社會公共服務(wù)職能，預(yù)算工作是事業(yè)單位財務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，它是事業(yè)單位內(nèi)部資金活動的起點，更是事業(yè)單位運行和各項經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)開展的基礎(chǔ)。預(yù)算管理工作是對財政資金收支的具體表現(xiàn)，有利于財政資金使用效率的提高，也能夠?qū)邑斦Y金是否有效使用進(jìn)行監(jiān)督。事業(yè)單位的預(yù)算管理能夠反映國有資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，有利于國有資產(chǎn)的合理配置和監(jiān)督檢查，防止國有資產(chǎn)的流失。預(yù)算管理是事業(yè)單位的決算編制基礎(chǔ)，事業(yè)單位的決算代表了其預(yù)算執(zhí)行情況。因此，預(yù)算管理工作對于事業(yè)單位的整體正常運行具有十分重要的作用，事業(yè)單位的預(yù)算一經(jīng)審批必須嚴(yán)格執(zhí)行，隨著我國財政預(yù)算改革的進(jìn)程，公共財政體系的建立，對我國行政事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，需要我國行政事業(yè)單位加強(qiáng)重視，認(rèn)真解決。

二、我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不規(guī)范。根據(jù)我國《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)一定的編制要求與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行年度預(yù)算的編制。但當(dāng)前我國一些行政事業(yè)單位在預(yù)算 編制方面，準(zhǔn)備不夠充分，相關(guān)指標(biāo)在部門內(nèi)部的分解不準(zhǔn)確、不合理，同時預(yù)算編制單位(如財務(wù)部門)與業(yè)務(wù)部門的溝通不夠充分，導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量不高，具體體現(xiàn)為預(yù)算項目分解不明細(xì)、不準(zhǔn)確，事權(quán)與財權(quán)不對應(yīng)，降低了預(yù)算本身的可操作性，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率，有可能導(dǎo)致政府采購管理、基建管理、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資金支付等環(huán)節(jié)脫節(jié)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算經(jīng)同級人大批復(fù)后，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行。同級財政部門是預(yù)算管理的主責(zé)單位與監(jiān)督部門。在實際工作中，一些行政事業(yè)單位作為預(yù)算執(zhí)行主體，卻因為種種原因未能嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，而且越到基層走樣”的情況便越顯著。這是因為基層面對的情況千變?nèi)f化，加之預(yù)算編制時未能對預(yù)算期的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理預(yù)計，導(dǎo)致批復(fù)的預(yù)算項目不再需要辦理，而未批復(fù)的項目卻必須要完成的情況。在這樣的形勢下，超預(yù)算、隨意變動預(yù)算項目等現(xiàn)象也就時有發(fā)生。這種狀況極大地影響了預(yù)算的權(quán)威性，同時也使得頂算本身失去了存在的價值，導(dǎo)致單位在未來的預(yù)算編制中不嚴(yán)謹(jǐn)，形成了一種惡性循環(huán)。此外，由于一些事業(yè)單位存在著 經(jīng)營性收入、事業(yè)性收費等，以及一些單位的預(yù)算外資金存在，導(dǎo)致了這些單位在開支時更加忽視預(yù)算的約束，客觀上形成了違法違紀(jì)的溫床。

（三）預(yù)算評價與考核未完整實施。預(yù)算經(jīng)編制、執(zhí)行后，還必須對于預(yù)算實施的結(jié)果進(jìn)行分析與評估。當(dāng)前，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位只是對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行報告，但并未對預(yù)算差異、例外事項進(jìn)行深入分析，也未將預(yù)算執(zhí)行評價納入到單位的年度考核與業(yè)績評價中。而不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評價，可能使項目出現(xiàn)超進(jìn)度付款或使項目進(jìn)度滯后等現(xiàn)象。同時，缺乏必要的監(jiān)督考核機(jī)制，在決算時，也可能存在著口徑不一、項目不對應(yīng)等情況，使預(yù)算的執(zhí)行效果沒有兌現(xiàn)獎懲，起不到改進(jìn)預(yù)算管理的效果。

三、進(jìn)一步做好行政事業(yè)單位預(yù)算管理的對策

（一）規(guī)范編制預(yù)算。在預(yù)算編制方面，要做到規(guī)范編制。具體來說，就是要根據(jù)”程序規(guī)范、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確”的總要求，認(rèn)真對待行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作。在此，首先要按《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，建立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)(專人)負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，并召集專題會議，明確相關(guān)的資料收集、信息溝通等相關(guān)工作。其次要根據(jù)預(yù)算編制的”兩上兩下”的相關(guān)流程進(jìn)行編制，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算相關(guān)規(guī)定以及審批要求進(jìn)行預(yù)算的編制，重視預(yù)算編制的效率與效果。再次，在預(yù)算編制的方法上，要根據(jù)預(yù)算項目的具體情況，綜合考慮采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。如對于人頭經(jīng)費等相對穩(wěn)定的項目，則可以考慮采用固定基數(shù)預(yù)算法，按一定的比例增減，但對于專門項目等，則應(yīng)考慮采用零基預(yù)算法，并結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，合理確定預(yù)算年度開支的金額，同時明確預(yù)算年度內(nèi)項目的進(jìn)度要求。對于特別重大的單項工程，還必須走立項審批等相關(guān)流程方可編入預(yù)算之中。最后 .在預(yù)算的編制上，要根據(jù)預(yù)算法的相關(guān)規(guī)定以及操作實踐，根據(jù)收入、支出兩方的不同規(guī)定，明細(xì)到項目與類別，以增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，財政部門必須足額、準(zhǔn)時撥付預(yù)算資金，對預(yù)算資金加強(qiáng)管理與監(jiān)控。在此方面，行政事業(yè)單位的主要預(yù)算項目分為基本支出與項目支出兩大類。對于前者，可以在明細(xì)類別內(nèi)自主調(diào)節(jié)，但不允許跨類別進(jìn)行調(diào)節(jié)。對于項目支出，應(yīng)按級次逐級進(jìn)行項目申報支出，不得越級申報。對行政事業(yè)單位而言，在支出方面，不得超預(yù)算支出資金，不得將預(yù)算外資金與預(yù)算資金混用，同時對于事業(yè)性收費等不得與預(yù)算資金混淆”坐支”。在收入方面，各預(yù)算執(zhí)行單位也應(yīng)按預(yù)算批復(fù)進(jìn)行”收支兩條線”掌握，不得截留資金。

在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各行政事業(yè)單位要高度重視預(yù)算管理工作，積極以內(nèi)部控制來促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。除在人事安排方面要考慮足夠的崗位人員控制預(yù)算管理外，還必須建立健全部門預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、決算、監(jiān)督與評價制度。并根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行的相關(guān)要求，明確各預(yù)算崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算的相關(guān)流程環(huán)節(jié)實現(xiàn)不相容崗位相分離，達(dá)到相互牽制，高效執(zhí)行的目的。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，要隨時關(guān)注，及時總結(jié)，找出預(yù)算資金支出中的風(fēng)險點與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防止財政資金的”流失、挪用、截留”。

（三）做好預(yù)算實施的評價工作。預(yù)算的編制與審批，以及執(zhí)行，只是關(guān)系到預(yù)算工作的事前、事中部分，而在我國行政事業(yè)單位中，往往忽視了事后的評價與控制。一方面，財政部門要發(fā)揮預(yù)算管理主導(dǎo)者與監(jiān)督者的職能，對于預(yù)算執(zhí)行不僅僅只注重于表彰獎勵，對于預(yù)算執(zhí)行得不好的單位應(yīng)敢于作出批評與處罰。另一方面，行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行階段性過程巾，或者在預(yù)算年底終了后，與年終決算同時對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，既需要找出前期預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，還特別要對超預(yù)算、項目進(jìn)度滯后等現(xiàn)象進(jìn)行研究，同時，就人員經(jīng)費支出與公務(wù)費用支出的合理性進(jìn)行分析，對項目專項預(yù)算資金開支情況進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理工作的監(jiān)督與考核

應(yīng)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督工作，規(guī)范與約束相關(guān)部門和工作人員，做到監(jiān)督工作有章可循、有法可依，對事業(yè)單位資金的使用進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，提高資金使用效率和水平。加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算相關(guān)工作的透明度和公開度，對預(yù)算管理工作的全過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，以避免事業(yè)單位資金的盲目使用。此外，還應(yīng)該健全事業(yè)單位內(nèi)部績效考核機(jī)制，不斷提高事業(yè)單位的資金使用效率和水平。結(jié)合事業(yè)單位預(yù)算管理工作的實際完成情況，建立預(yù)算支出的績效評估體系，切實貫徹執(zhí)行，真正做到賞罰分明。同時也能夠通過績效評估體系來檢驗事業(yè)單位內(nèi)部所用預(yù)算編制方法和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理，如果預(yù)算與實際費用之間的偏差較大，那就應(yīng)該考慮對預(yù)算編制和方法進(jìn)行一定的調(diào)整。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位預(yù)算是我國財政預(yù)算的重要組成部分。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行與分析評價過程中，都必須根據(jù)《預(yù)算法》以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，正確、合理地編制預(yù)算，根據(jù)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)從嚴(yán)掌握預(yù)算的執(zhí)行。根據(jù)財政部門的規(guī)定編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，編制決策報告，并力求做到完整、準(zhǔn)確。并通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善，促進(jìn)事業(yè)單位的職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)其社會效益。

我國財政系統(tǒng)相繼推動實施了部門預(yù)算改革、國庫管理制度改革、政府采購制度改革、政府收 支分類改革、非稅收入改革和財政預(yù)算績效管理等多項改革。對于我國行政事業(yè)單位而言，主要經(jīng)費來源是政府的財政資金，受財政預(yù)算約束。同時，行政事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)辦理也需要有內(nèi)部的預(yù)算管理支撐，以更好地完成行政事業(yè)單位的公共職能，為社會提供更多更好的社會產(chǎn)品，實現(xiàn)行政事業(yè)單位應(yīng)履行的社會服務(wù)職能。

[1]吳軍.行政事業(yè)單位部門預(yù)算改革與會計核算的協(xié)調(diào) [J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2013，(12)

[2]張艷.事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題及對策財經(jīng)界，2012(0 1).

[3]侯彥英.試從事業(yè)單位預(yù)算管理角度看財務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系.山西財稅， 2012(08).