高校會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)探討

孫喜元

（牡丹江師范學(xué)院 財(cái)務(wù)處，黑龍江 牡丹江 157011）

高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開(kāi)財(cái)務(wù)，各高校都有一套比較完整的財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督系統(tǒng)，有涉及財(cái)務(wù)開(kāi)支的事項(xiàng)發(fā)生，系統(tǒng)就會(huì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、審核并分類(lèi)核算；即使在無(wú)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，利用系統(tǒng)編制預(yù)算與事后分析的方式，也會(huì)對(duì)學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映和監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、控制的系統(tǒng)，利用和發(fā)揮好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)的職能，有利于內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的全面深入。

財(cái)會(huì)工作圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)，可為紀(jì)檢監(jiān)察所用。做到內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控寓于財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，系統(tǒng)的監(jiān)督控制職能與業(yè)務(wù)管理職能相互滲透，紀(jì)檢監(jiān)察人員與財(cái)會(huì)人員相互協(xié)作配合，使紀(jì)檢監(jiān)察人員多了一張覆蓋面寬的信息來(lái)源網(wǎng)絡(luò)。為使二者相互協(xié)作與配合，需要通過(guò)采取共同培訓(xùn)、共同學(xué)習(xí)、定期通報(bào)、定期溝通、交叉輪崗、建立制度等方式促進(jìn)雙方達(dá)成共識(shí)，產(chǎn)生共同的語(yǔ)言和視覺(jué)。本文通過(guò)訪談、調(diào)查、信息分析、綜合歸納等方法，對(duì)學(xué)校的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)思考，以便提出改進(jìn)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)的工作方案。

一、高校會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)現(xiàn)狀

牡丹江師范學(xué)院為加強(qiáng)預(yù)算管理，改善財(cái)會(huì)服務(wù)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立了一個(gè)“財(cái)務(wù)管理信息與查詢平臺(tái)”。該平臺(tái)的功能有：（1）財(cái)務(wù)信息發(fā)布。財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)這個(gè)平臺(tái)發(fā)布各種公告、通知等信息。（2）工資查詢。包括個(gè)人工資查詢和部門(mén)工資查詢。每一位職工都可通過(guò)個(gè)人工資查詢功能查到本人歷年各月份的工資明細(xì)。每個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人都可以通過(guò)該平臺(tái)查詢本部門(mén)職工工資的匯總及明細(xì)情況。（3）項(xiàng)目查詢。分為個(gè)人項(xiàng)目查詢和部門(mén)項(xiàng)目查詢。職工可以通過(guò)該功能查到自己名下項(xiàng)目的收支明細(xì)及該項(xiàng)目分類(lèi)支出的預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)。管理部門(mén)負(fù)責(zé)人可以通過(guò)該平臺(tái)查詢所管轄部門(mén)的項(xiàng)目批準(zhǔn)、執(zhí)行的明細(xì)情況。（4）收費(fèi)查詢。財(cái)務(wù)部門(mén)、學(xué)生管理部門(mén)和學(xué)生可以通過(guò)該平臺(tái)查詢學(xué)費(fèi)的收繳欠費(fèi)情況。

該平臺(tái)是一個(gè)僅具有查詢功能而不具有修改功能的開(kāi)放系統(tǒng)，學(xué)校員工和學(xué)生都可以利用它。使用者如果發(fā)現(xiàn)平臺(tái)提供的信息不準(zhǔn)確，可以向財(cái)務(wù)部門(mén)反映，由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行解釋、核對(duì)與修改。從信息安全、保護(hù)個(gè)人隱私和學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)密角度考慮，每個(gè)人需要輸入自己的用戶名稱(chēng)、密碼和附加碼才能進(jìn)入該平臺(tái)。每個(gè)人的查詢權(quán)限只能看到自己的工資、項(xiàng)目和所負(fù)責(zé)部門(mén)的預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行數(shù)。部門(mén)負(fù)責(zé)人可查詢職權(quán)范圍內(nèi)人員工資、報(bào)銷(xiāo)及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度等情況。

該平臺(tái)的投入使用，從以下幾個(gè)方面改善了財(cái)務(wù)管理：（1）提高了工作效率。（2）強(qiáng)化和細(xì)化了預(yù)算管理。（3）改進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)部門(mén)服務(wù)質(zhì)量。（4）創(chuàng)造了一個(gè)基于會(huì)計(jì)信息的全方位監(jiān)管平臺(tái)。該平臺(tái)存在的主要問(wèn)題與不足在于：（1）平臺(tái)的功能還有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和完善，如授權(quán)不清晰，有些部門(mén)主管不了解平臺(tái)的作用而不利用；有的欄目還未能打開(kāi)使用，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告和財(cái)務(wù)文件報(bào)告還未設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的供給內(nèi)容。（2）尚未對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)開(kāi)放除本部門(mén)及員工外的權(quán)限。

二、對(duì)高校會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)的系統(tǒng)思考

（一）會(huì)計(jì)信息使用需求分析

1．業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人（經(jīng)費(fèi)使用者）。按事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人即是經(jīng)費(fèi)使用者，需要了解業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的到賬時(shí)間和數(shù)量，了解各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出數(shù)額和支出進(jìn)度，以及賬面余額。同時(shí)，還需要了解經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)構(gòu)，如有多少會(huì)議費(fèi)沒(méi)有支出、有多少差旅費(fèi)可以支出等等。

2．業(yè)務(wù)管理者。業(yè)務(wù)管理者一般是部門(mén)的職能負(fù)責(zé)人，需要了解的是本部門(mén)或院系的全部或某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的到賬時(shí)間和數(shù)量，了解這些經(jīng)費(fèi)的支出數(shù)額和支出進(jìn)度，以及賬面余額；同時(shí)，也需要了解經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)構(gòu)，如辦公費(fèi)、招待費(fèi)、教學(xué)或科研經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、員工績(jī)效工資總額，等等；此外，還需要了解本部門(mén)的教職工各自的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額和支出進(jìn)度。

3．核算負(fù)責(zé)人（信息加工與維護(hù)）。核算負(fù)責(zé)人是指平臺(tái)信息的加工者、維護(hù)者和發(fā)布者，他要按銀行存款明細(xì)賬和各項(xiàng)支出明細(xì)賬的記錄，及時(shí)準(zhǔn)確把會(huì)計(jì)信息登記到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上。其內(nèi)容主要包括員工的工資及其明細(xì)、部門(mén)工資及結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的數(shù)額、結(jié)構(gòu)和執(zhí)行情況、在校學(xué)生的繳費(fèi)等等。作為會(huì)計(jì)信息的供應(yīng)者，平臺(tái)是其提供服務(wù)并與服務(wù)對(duì)象進(jìn)行溝通的窗口，同時(shí)也是數(shù)據(jù)稽核并反映其工作績(jī)效的窗口。

4．專(zhuān)職財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要通過(guò)平臺(tái)向全校教職工提供核算信息服務(wù)，還要通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行管理。相關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定、預(yù)算管理和專(zhuān)項(xiàng)管理的具體要求，都要體現(xiàn)在平臺(tái)上，使信息使用者隨時(shí)隨地都能夠在平臺(tái)信息的指引下，做到各項(xiàng)開(kāi)支不僅不違規(guī)，而且及時(shí)有效。不同崗位財(cái)務(wù)人員的信息稽核與服務(wù)也要通過(guò)平臺(tái)來(lái)完成。

5．職能監(jiān)管與校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)校的各項(xiàng)工作按照專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)，分不同的職能部門(mén)來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，如教務(wù)處負(fù)責(zé)對(duì)教學(xué)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管，科研處負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校師生員工開(kāi)展的科研活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管；校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也有相應(yīng)的分工。與專(zhuān)門(mén)活動(dòng)相配套的經(jīng)費(fèi)不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管，更需要職能部門(mén)及其領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施監(jiān)管。職能部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)處的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取與本職能履行相關(guān)的經(jīng)費(fèi)到賬和使用情況，以便從職能管理的角度發(fā)揮作用。

6．審計(jì)監(jiān)督部門(mén)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管作用，利用財(cái)務(wù)信息平臺(tái)也是必要的。審計(jì)人員通過(guò)一定授權(quán)，利用平臺(tái)迅速了解審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的相關(guān)情況，對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析、審查、隨時(shí)跟蹤，特別是重點(diǎn)資金、重要部門(mén)、重要領(lǐng)域?qū)徲?jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并予以解決，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，最大限度發(fā)揮審計(jì)功能。

7．紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進(jìn)懲防體系建設(shè)，也離不開(kāi)對(duì)學(xué)校預(yù)算及其執(zhí)行情況的了解，對(duì)財(cái)務(wù)資金往來(lái)情況進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)此，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)需通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)來(lái)保證其對(duì)專(zhuān)頊經(jīng)費(fèi)的使用情況、資金往來(lái)情況、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的收入情況等學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)中的重點(diǎn)內(nèi)容能隨時(shí)隨地查閱。同時(shí)，在全過(guò)程監(jiān)管的基礎(chǔ)上，采取關(guān)鍵點(diǎn)控制的辦法，在系統(tǒng)中設(shè)置關(guān)鍵點(diǎn)警示環(huán)節(jié)。在這些關(guān)鍵點(diǎn)如果發(fā)生違規(guī)操作或是資金的異常流動(dòng)，信息平臺(tái)能自動(dòng)預(yù)警，提醒監(jiān)察人員及時(shí)查詢，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，提高專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性；以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理上存在的苗頭性、傾向性問(wèn)題，使反腐倡廉建設(shè)更具針對(duì)性、有效性和主動(dòng)性。

綜上，學(xué)校財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)是一個(gè)公共平臺(tái)，只有夯實(shí)平臺(tái)的信息基礎(chǔ)，擴(kuò)大平臺(tái)的信息服務(wù)功能，做到供需雙方、使用與監(jiān)管各方共享平臺(tái)信息，才能發(fā)揮平臺(tái)的功效，提高資金的使用效率，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，使學(xué)校的綜合管理水平上新臺(tái)階。

（二）會(huì)計(jì)信息監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)的路徑

1．技術(shù)層面需要加強(qiáng)的平臺(tái)信息建設(shè)內(nèi)容：（1）強(qiáng)化分類(lèi)匯總的查詢功能。例如，擁有權(quán)限的負(fù)責(zé)人想跨部門(mén)查詢統(tǒng)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)的餐費(fèi)匯總或交通費(fèi)匯總及明細(xì)情況，目前的信息平臺(tái)就不能支持，只能做到某一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)或課題的分類(lèi)查詢。（2）做到查詢數(shù)據(jù)保持與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同步。目前，財(cái)務(wù)處的“財(cái)務(wù)管理平臺(tái)”更新頻率是每天晚上24：00保持自動(dòng)更新，即今天查到的是截止到昨天的數(shù)據(jù)，信息平臺(tái)不支持即時(shí)查詢。（3）優(yōu)化提高查詢服務(wù)器運(yùn)行速度與網(wǎng)速。（4）改造升級(jí)平臺(tái)安全保障體系，如對(duì)病毒的防治、反黑客入侵等。

2．管理層面需要加強(qiáng)的平臺(tái)信息建設(shè)內(nèi)容：（1）加強(qiáng)對(duì)黨中央、各省市有關(guān)反腐倡廉文件的宣傳力度。（2）統(tǒng)一執(zhí)行層主管人員的思想，召開(kāi)專(zhuān)題工作研討會(huì)和技術(shù)分析會(huì)，討論通過(guò)相關(guān)制度文件。（3）把可操作的文件上報(bào)校黨委常委會(huì)討論，形成學(xué)校正式文件下達(dá)執(zhí)行。

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[3]周燕.做廉潔之師守校園凈土[M].北京：北京航空航天大學(xué)出版社，2012.

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