事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與思考

文/王輝芳

事業(yè)單位的內(nèi)部控制通過制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，采取有效的控制措施，如：預(yù)算管理、成本控制等。在降低事業(yè)單位經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資源的合理配置，規(guī)避國有資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失。但是，在實(shí)際的事業(yè)單位內(nèi)部控制中，事業(yè)單位內(nèi)部控制仍舊存在一些問題，影響事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，并進(jìn)行合理的思考，制定科學(xué)合理的完善措施，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提升，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是通過建立完善的制度和控制措施，提高事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作的效率，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高事業(yè)單位內(nèi)部管理的效率和質(zhì)量。事業(yè)單位在實(shí)際的內(nèi)部控制中，主要是由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動、信息交流和共享等組成等。而且，事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部資源的有效配置，降低事業(yè)單位的經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動的相關(guān)成本，確保事業(yè)單位體現(xiàn)社會價值與經(jīng)濟(jì)價值的充分展現(xiàn)。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

隨著社會的不斷進(jìn)步，事業(yè)單位發(fā)揮的作用也日漸顯現(xiàn)。但是事業(yè)單位在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，需要合理的進(jìn)行內(nèi)部控制，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行。通過事業(yè)單位內(nèi)部控制，能夠有效的增加各個部門的執(zhí)行效率和工作效率，從而有效提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠?qū)挝坏母黝愗?cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行收集和整理，并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部控制制度，促使事業(yè)單位的資產(chǎn)保護(hù)的安全性與合理性，并有效的強(qiáng)化事業(yè)單位的會計(jì)監(jiān)督，避免舞弊與違法亂紀(jì)的發(fā)生，內(nèi)部控制還有助于事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量的提升，最后事業(yè)單位的內(nèi)部控制還能有效的提高事業(yè)單位的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會效益最大化。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制認(rèn)識仍需加強(qiáng)

現(xiàn)階段，許多事業(yè)單位始終存在內(nèi)部控制認(rèn)識不夠清晰的問題，一些事業(yè)單位中部門未能對內(nèi)部控制有著直觀的認(rèn)識。在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中，僅僅停留在“喊喊口號”的階段，沒有切實(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制控制沒有對單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行科學(xué)合理的控制與管理，也就造成開支沒有明確的規(guī)范、單位資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度需要加強(qiáng)

內(nèi)部控制的制度和相關(guān)決策制定完成后，需要由單位各個部門去落實(shí)和執(zhí)行。但是在實(shí)際的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與舉措的執(zhí)行過程中，由于事業(yè)單位內(nèi)部控制信息傳遞緩慢，不但影響內(nèi)部控制質(zhì)量，還造成制度與決策的落實(shí)存在滯后性，制約事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。此外，一些人為因素也會制約事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力下降，影響內(nèi)部控制水平。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善

許多事業(yè)單位都重視到內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況和外部市場情況，制定了符合事業(yè)單位發(fā)展的制度。但是一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，只能夠起到一定的預(yù)防和控制差錯與舞弊的發(fā)生，并不能滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要。責(zé)任制度是內(nèi)部控制制度中的重要組成，但是一些事業(yè)單位并沒有全面落實(shí)責(zé)任制度，導(dǎo)致事業(yè)單位一些崗位存在職能不明的狀況。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的涵蓋面積不夠，沒能明確的對固定資產(chǎn)、購置資產(chǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，導(dǎo)致漏洞頻出。

(四)缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

事業(yè)單位在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程中，需要有效的監(jiān)督考核機(jī)制，良好的考核機(jī)制是對事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果的評價。但是，事業(yè)單位缺乏良好的監(jiān)督考核機(jī)制，不能科學(xué)合理的對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評價。此外，考核機(jī)制還面向單位的員工，由于缺乏良好的監(jiān)督考核機(jī)制，影響相關(guān)人員的工作效率和制定。現(xiàn)階段，事業(yè)單位以往的審計(jì)工作，逐漸不能滿足事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要。而且，監(jiān)督考核機(jī)制的不夠健全，不能有效的對事業(yè)單位的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，制約事前、事中、事后的控制質(zhì)量。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

(一)強(qiáng)化事業(yè)單位全體對內(nèi)部控制的認(rèn)識

事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，決定事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視程度。因此，事業(yè)單位的相關(guān)管理者，在自身認(rèn)識到內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳和普及工作，從而有效的轉(zhuǎn)變事業(yè)單位各個部門和基層對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并動員事業(yè)單位所有員工積極參與到內(nèi)部控制中，從而促進(jìn)事業(yè)單位的成本控制水平和管理質(zhì)量。而且，事業(yè)單位內(nèi)部控制時，需要充分遵循：成本效益原則、制衡原則、適應(yīng)原則、前面性和重要性原則，從而有效的提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

在實(shí)際的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制的相關(guān)決策和制度的執(zhí)行是影響內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的重要因素。因此，事業(yè)單位需要通過信息技術(shù)的應(yīng)用，有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與決策的傳遞效率。內(nèi)部控制系統(tǒng)，是信息技術(shù)與管理技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)不但能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集和整理，還能有效的實(shí)現(xiàn)信息的傳遞和交流，促進(jìn)各個部門之間的交流和信息共享能力的提升，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各個部門間的智能聯(lián)動，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，增加內(nèi)部控制執(zhí)行效率。另外，還需要配合良好的激勵機(jī)制，促使相關(guān)執(zhí)行人員能夠積極的參與到內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，提高執(zhí)行效率。

(三)健全內(nèi)部控制制度

針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善的情況，事業(yè)單位需要采取有效的措施，對市場情況進(jìn)行良好的調(diào)研，并將調(diào)研結(jié)構(gòu)與單位的實(shí)際情況相結(jié)合，制定符合事業(yè)單位發(fā)展的需求。首先，事業(yè)單位需要制定完善的責(zé)任制度，充分落實(shí)責(zé)任制度。例如：某事業(yè)單位，在實(shí)際的責(zé)任制度落實(shí)的過程中，將各項(xiàng)機(jī)械設(shè)備落實(shí)到各個部門，由部門的負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，最后落實(shí)到個人，實(shí)現(xiàn)“一對一”，由個人承擔(dān)設(shè)備的維護(hù)與管理工作。如果設(shè)備出現(xiàn)問題，事業(yè)單位可以直接找到第一負(fù)責(zé)人。事業(yè)單位通過責(zé)任制度能夠明確各個崗位的職能，提高內(nèi)部控制的有效性。此外，在內(nèi)部控制的過程中，事業(yè)單位還需要不斷增加內(nèi)部控制制度的涵蓋面積，盡可能的囊括事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中的全部內(nèi)容。

(四)完善監(jiān)督考核機(jī)制

事業(yè)單位需要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制，從而有效的對事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行考核，確保內(nèi)部控制的有效性。首先，制定完善的監(jiān)督考核機(jī)制能夠促使事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中存在的問題，并采取有效的應(yīng)對措施，提高事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平。其次，完善對員工的監(jiān)督與評價，并將績效考核與員工執(zhí)行程度相掛鉤，提高員工的工作積極性與工作效率。最后，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，對事業(yè)單位的相關(guān)活動進(jìn)行有效的監(jiān)控，避免舞弊違法的事件發(fā)生，規(guī)避事業(yè)單位資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的過程中，需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并進(jìn)行理性的思考，制定合理的應(yīng)對措施，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會效益最大化。

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