加強(qiáng)溝通，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

文/徐麗丹

一、內(nèi)部審計(jì)溝通的內(nèi)容和意義

審計(jì)溝通是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過(guò)程。溝通既是內(nèi)部審計(jì)人員必備的素質(zhì)要求，也是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分。

良好地審計(jì)溝通至少包括以下四個(gè)方面：一是與組織領(lǐng)導(dǎo)的常態(tài)溝通、二是與被審計(jì)單位的有效溝通、三是與其他部門配合溝通、四是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部專業(yè)溝通，貫穿于審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告各階段。

通過(guò)與領(lǐng)導(dǎo)層良好溝通，實(shí)現(xiàn)服務(wù)大局，提升審計(jì)地位；通過(guò)與被審計(jì)單位充分溝通，減少審計(jì)沖突和誤解，更好地搜集關(guān)鍵信息，保證審計(jì)質(zhì)量；通過(guò)與其他職能有效溝通，減少信息不對(duì)等，強(qiáng)化審計(jì)的專業(yè)性；通過(guò)審計(jì)內(nèi)部交流和溝通，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，形成良好地協(xié)作分工，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)凝聚力。

二、內(nèi)部審計(jì)溝通的現(xiàn)狀和問(wèn)題

(一)組織領(lǐng)導(dǎo)不重視，對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部審計(jì)通常屬于單位的一個(gè)綜合管理部門,領(lǐng)導(dǎo)層日常更為關(guān)注運(yùn)輸安全、生產(chǎn)和效益，與內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通機(jī)會(huì)也少，導(dǎo)致審計(jì)地位不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，重財(cái)務(wù)輕審計(jì)。

(二)審計(jì)人員定位不準(zhǔn)，與被審計(jì)單位無(wú)溝通

部分審計(jì)人員找不準(zhǔn)定位，又缺乏必要的語(yǔ)言表達(dá)能力不善于溝通,造成有些被審計(jì)單位不配合拖延敷衍,有的甚至在審計(jì)報(bào)告交換意見(jiàn)時(shí)推翻原有證據(jù),影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。

(三)業(yè)務(wù)部門本位主義，淺嘗輒止地溝通

業(yè)務(wù)部門總是從部門自身利益出發(fā)，罔顧企業(yè)大局的經(jīng)濟(jì)性和效益性，自身對(duì)審計(jì)部門也存在偏見(jiàn)，擔(dān)心被審計(jì)單位問(wèn)題定責(zé)會(huì)延伸至本部門，不愿意與審計(jì)部門深切溝通。

(四)審計(jì)部門內(nèi)部的少溝通， 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

審計(jì)項(xiàng)目通常以審計(jì)組為單位開(kāi)展工作，一定程度上依靠審計(jì)人員的職業(yè)敏感度和職業(yè)判斷，相同的問(wèn)題不同的人員從不同角度，有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和衡量尺度，帶有一定主觀色彩，審計(jì)部門內(nèi)部各部門之間缺少溝通，難以保證審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性。

三、審計(jì)溝通中的技巧運(yùn)用

審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)個(gè)別口頭談話、召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)查詢書(shū)等形式，靈活地運(yùn)用各種溝通技巧，藉以識(shí)別被審計(jì)單位內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，察覺(jué)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的線索，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，并最終轉(zhuǎn)化為審計(jì)證據(jù)。溝通中要注意以下幾個(gè)方面：

一要明確定位，擺正心態(tài)。有效的溝通是建立在相互尊重的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員不是“警察“，切忌居高臨下、盛氣凌人。二是客觀公正，避免先入為主。良性的互動(dòng)才能實(shí)現(xiàn)有效的溝通，溝通中要做到客觀公正、有理有節(jié)，不可強(qiáng)詞奪理，更不能不聽(tīng)對(duì)方的解釋，而將自己的想法強(qiáng)加給被審計(jì)單位。三是利用環(huán)境，良性互動(dòng)。所謂天時(shí)地利人和，審計(jì)人員要巧妙利用環(huán)境，營(yíng)造輕松地談話氛圍，使談話人員放下戒備打開(kāi)談話局面，實(shí)現(xiàn)交流互動(dòng)。四是耐心傾聽(tīng)、把握節(jié)奏。審計(jì)人員要學(xué)會(huì)傾聽(tīng)，并針對(duì)性地采用提問(wèn)、回應(yīng)、重述、討論等方式確保對(duì)問(wèn)題的全面正確理解。還要掌控談話地節(jié)奏和方向，避免偏題太遠(yuǎn)，不之所言。四是察言觀色，善于發(fā)問(wèn)。審計(jì)人員談話時(shí)要注意察其色、聞其言、觀其行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，抓住細(xì)節(jié)趁熱打鐵、循循善誘，引導(dǎo)收集所需信息資源。

四、重視四個(gè)方面的溝通，提升審計(jì)工作質(zhì)量

(一)加強(qiáng)與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通

內(nèi)審部門在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，圍繞單位重點(diǎn)工作、重點(diǎn)問(wèn)題合理確定審計(jì)項(xiàng)目，以審計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局；對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期匯報(bào)并進(jìn)行分析總結(jié)，從體制、機(jī)制層面查找原因，提出管理建議，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視；利用有單位領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)問(wèn)題整改聯(lián)席會(huì)，大力宣傳審計(jì)工作及成果，擴(kuò)大審計(jì)影響。

(二)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通

審計(jì)效率地提高與被審計(jì)單位配合密切相關(guān)，與被審計(jì)單位的溝通順暢與否直接關(guān)系到審計(jì)工作地效率和效果，溝通貫穿于審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的各個(gè)階段。

審前調(diào)查階段。審計(jì)人員以電話溝通方式了解被審計(jì)單位的基本情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，通過(guò)審前調(diào)查表可了解業(yè)務(wù)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)狀況和內(nèi)控程度。良好的審前溝通易于拉近審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系。

審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員進(jìn)駐時(shí)，通過(guò)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)等形式，就審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位進(jìn)行有效地溝通。一方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)目的和意義進(jìn)行宣傳，說(shuō)明審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、時(shí)間和單位范圍以及審計(jì)紀(jì)律，讓被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，扭轉(zhuǎn)其“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的抵制心理。另一方面通過(guò)被審計(jì)單位的介紹，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)結(jié)果有一個(gè)整體的初步印象。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要善于通過(guò)多種形式的溝通，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查、取證，取得真實(shí)、完整、可靠的信息，進(jìn)行分類甄別，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)溝通，共同分析探討、采取措施，避免發(fā)生潛在的或更大的損失。對(duì)違規(guī)違紀(jì)線索，進(jìn)一步搜集證據(jù)，直至查實(shí)問(wèn)題。

審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終反映，審計(jì)人員要就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理建議充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)：情況是否屬實(shí)，是否同意審計(jì)處理意見(jiàn)。對(duì)于被審計(jì)單位提出的不同意見(jiàn)和訴求，審計(jì)人員要?dú)v史地看待問(wèn)題，分析背后的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，確保審計(jì)建議和審計(jì)決定能夠得到順利執(zhí)行，真正實(shí)現(xiàn)一審二幫三促進(jìn)。

(三)加強(qiáng)與其他職能部門的溝通

內(nèi)審工作涉及面廣、信息量大，審計(jì)部門應(yīng)暢通與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)督及其他職能部門的溝通渠道，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠、充分的信息。如：通過(guò)參與相關(guān)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)預(yù)算地修訂,加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的溝通,使內(nèi)控制度更趨完善,財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算更貼近基層單位現(xiàn)實(shí)情況;通過(guò)“專業(yè)征求意見(jiàn)書(shū)”等形式，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)建議的可執(zhí)行性;通過(guò)審計(jì)案件移送與紀(jì)委受理結(jié)果反饋的銜接，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門溝通，各監(jiān)督部門在各自職能范圍內(nèi)協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互配合，實(shí)現(xiàn)辦案成果與案源信息的共享；通過(guò)在各部門設(shè)立兼職審計(jì)員，抽調(diào)其參與審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)與其他職能部門的溝通,實(shí)現(xiàn)信息雙向流通,既提高審計(jì)工作質(zhì)量,擴(kuò)大審計(jì)影響,又強(qiáng)化各部門規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性和效益性的大局意識(shí)。

(四)加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部的溝通

內(nèi)部審計(jì)通常是以審計(jì)組的形式開(kāi)展工作，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理中，審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)前線的指揮官，是審計(jì)人員與審計(jì)部門溝通的橋梁和紐帶。審計(jì)組長(zhǎng)一方面要與加強(qiáng)與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的溝通，將工作進(jìn)度和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以利于部門負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)工作進(jìn)度，布置下一步工作計(jì)劃。另一方面要加強(qiáng)與審計(jì)組成員之間的溝通。如：在審前任務(wù)布置會(huì)上，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)與組員的有效溝通，了解審計(jì)人員各自性格特點(diǎn)及專業(yè)特長(zhǎng)，據(jù)此分工，充分動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性；審計(jì)過(guò)程中召開(kāi)審計(jì)組會(huì)議，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和線索，傳達(dá)上級(jí)部門的指示、明確查證方向和重點(diǎn)；審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)組內(nèi)群策群力對(duì)問(wèn)題的定性、處理建議逐一推敲，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用保證審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性。通過(guò)多種形式溝通實(shí)現(xiàn)審計(jì)組內(nèi)分工協(xié)作，提高工作效率。

審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部為了保證審計(jì)的客觀性、全面性，可推行關(guān)鍵崗位輪崗制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員之間、部門之間充分溝通交流，開(kāi)拓審計(jì)思維、轉(zhuǎn)換工作思路和審計(jì)視覺(jué)，避免慣性思維形成的審計(jì)盲區(qū)。

內(nèi)部審計(jì)只有切實(shí)加強(qiáng)與審計(jì)部門內(nèi)外各方溝通交流，求同存異，取得各方理解和支持配合，才能提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)地位。

[1]司春萍.內(nèi)部審計(jì)溝通方式及其有效性和及時(shí)性的研究.

[2]中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng).重視四個(gè)方面的溝通.做好內(nèi)部審計(jì)工作.

[3]圣才學(xué)習(xí)網(wǎng).內(nèi)部審計(jì)溝通.