國庫集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響*

衡陽師范學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處 尹秀嬌

國庫集中支付制度也稱為國庫單一賬戶制度，是指政府將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶，規(guī)定收入直接繳入國庫或財(cái)政專庫，財(cái)政支出必須有國庫直接支付。國庫集中支付制度下，由相關(guān)用款單位事先編制用款計(jì)劃，細(xì)化各項(xiàng)開支的預(yù)算，然后經(jīng)過有關(guān)的財(cái)政部門審批，再劃撥資金。財(cái)政資金的使用由各部門根據(jù)細(xì)化的部門預(yù)算自主決定，再經(jīng)財(cái)政部門核定后從國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者等用款單位。由此，促使用款單位嚴(yán)格按計(jì)劃使用和支付資金，從而也促使用款單位認(rèn)真進(jìn)行預(yù)算的制定，以保證其嚴(yán)謹(jǐn)性、計(jì)劃性；從而保證預(yù)算資金在使用過程中的規(guī)范性和科學(xué)性。

一、國庫集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的積極影響

（一）有利于提高高校財(cái)務(wù)管理水平與財(cái)政資金使用的規(guī)范性 國庫集中支付改革后，高校的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)等不能直接用于開支，高校所需要的經(jīng)費(fèi)不是由財(cái)政部門直接劃撥資金到高校賬戶，而是要經(jīng)過嚴(yán)格審批、經(jīng)費(fèi)劃撥等程序才能獲得。另外，高校賬戶也不能對(duì)本校其他賬戶及所屬院級(jí)單位直接撥付資金，而要根據(jù)詳細(xì)的預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分配，直接將資金撥付給供應(yīng)商，減少資金中間環(huán)節(jié)流通、減少貪污腐敗的可能性，從而達(dá)到并提高高校財(cái)務(wù)管理水平；促進(jìn)高校資金使用規(guī)范的效果。

（二）有利于財(cái)政資金使用的科學(xué)性 實(shí)行國庫集中支付后，本年撥付的資金限制在本年度使用，一般情況下不能隨意結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。而且收繳的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等要先上繳財(cái)政專戶，然后再按規(guī)定的程序拔回，高校只能在審批后的預(yù)算范圍內(nèi)開支；且在做預(yù)算時(shí)每一筆資金都應(yīng)當(dāng)寫明資金的用途和相應(yīng)的金額，從而督促高校在資金使用過程中嚴(yán)格按照規(guī)定的要求開支，從源頭上降低高校資金管理過程中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能。

（三）有利于提高高校的預(yù)算管理水平 新制度下，要求高校必須完善預(yù)算指標(biāo)體系、細(xì)化預(yù)算；科學(xué)、合理地安排預(yù)算；嚴(yán)格、全面的編制預(yù)算；并報(bào)經(jīng)主管部門層層審批，來達(dá)到國庫集中支付制度的要求，使年度內(nèi)的全部支出都確保在預(yù)算的范圍之內(nèi)。因此，高校在資金使用的過程中一定要嚴(yán)格控制，相關(guān)的部門和負(fù)責(zé)人一定要嚴(yán)格把關(guān)，按照審批后的預(yù)算報(bào)表開支。這不僅有利于預(yù)防和減少高校腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，也有利于進(jìn)一步提高高校的預(yù)算管理水平和國家對(duì)高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，從而有利于進(jìn)一步規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，有利于促進(jìn)高校的財(cái)務(wù)管理由以前的核算型逐步向現(xiàn)代化的管理型轉(zhuǎn)變。

二、國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)技術(shù)不完善，財(cái)政資金結(jié)算的安全性與可靠性有待加強(qiáng) 由于國庫集中支付的整個(gè)過程都依賴于網(wǎng)絡(luò)，必須在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中完成，因此高校每一筆財(cái)政資金結(jié)算的完成必須有暢通的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；還要求有安全、完善的財(cái)政信息管理系統(tǒng)、社保等管理系統(tǒng)以及良好的數(shù)據(jù)對(duì)接系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的技術(shù)保障。當(dāng)前，國庫集中支付體系中雖然必要的資金信息管理框架已經(jīng)建立，但不同職能部門間計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)還有一定的難度，如國庫集中支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與其他相關(guān)職能部門在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享、信息無縫隙對(duì)接、交換等方面還不完善；國庫集中支付的數(shù)據(jù)信息及處理依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，即使設(shè)置了處理權(quán)限的認(rèn)證和加密措施，但其數(shù)據(jù)的安全性受人為因素和不可抗力因素的影響，難以避免如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓和數(shù)據(jù)丟失等意外情況的威脅。

（二）審批手續(xù)多，資金計(jì)劃批復(fù)緩慢，導(dǎo)致高校財(cái)政資金結(jié)算滯后與財(cái)政支出信息失真 首先，國庫集中支付制度實(shí)行后，資金使用計(jì)劃上報(bào)的程序以及審批手續(xù)繁雜，從上報(bào)到批復(fù)要經(jīng)歷多重環(huán)節(jié)的審批，耗時(shí)很長(zhǎng)，容易造成高校財(cái)政資金結(jié)算滯后。其次，歸墊資金批復(fù)緩慢，這不僅會(huì)影響學(xué)校財(cái)務(wù)工作的正常開展，而且會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）高校資金使用、籌資等條件受到限制，資金籌集與運(yùn)作難度加大 以前，高校資金來源方式和途徑多樣，例如學(xué)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)貼、銀行借款等，而且財(cái)政資金直接劃撥到高校賬戶，高校可以合理調(diào)配使用；也可以通過銀行貸款來使自身為社會(huì)服務(wù)的能力得到加強(qiáng)。但國庫集中支付制度實(shí)行后，這些條件受到很大限制。第一，學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等平時(shí)不能動(dòng)用，而是全額上繳至國庫；也不能自由調(diào)度項(xiàng)目之間、預(yù)算內(nèi)預(yù)算外之間的資金，只能按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃和部門預(yù)算執(zhí)行。第二，只能在銀行開設(shè)零余額賬戶，財(cái)政經(jīng)費(fèi)直接劃撥至該賬戶，高校的資金調(diào)配度權(quán)實(shí)質(zhì)上是由其主管部門在行使；因此，國庫集中支付制度實(shí)行后，高校在資金調(diào)度和使用上受到很大限制；這樣高校在銀行的存款資金會(huì)大量減少，如果高校在銀行沒有相應(yīng)的資金保證，也就不能承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行對(duì)高校的貸款額度也會(huì)大幅度降低。第三，銀行貸款不能直接從零余額賬戶中歸還，而是需要經(jīng)過申報(bào)、審批等程序，有時(shí)由于學(xué)校對(duì)相關(guān)報(bào)批程序不熟練而造成到期不能還款，從而影響學(xué)校的信譽(yù)度。因此，實(shí)行國庫集中支付制度后，高校的籌融資能力也受到很大限制，資金籌集和運(yùn)作難度加大。

（四）支付程序更繁鎖，高校財(cái)務(wù)工作量與難度加大 國庫集中支付實(shí)行后，在計(jì)劃申報(bào)、款項(xiàng)支付等方面變化很大，財(cái)務(wù)工作難度和工作量也增加。例如，除要定期編制用款計(jì)劃外，在處理支付業(yè)務(wù)過程中，每一筆業(yè)務(wù)既要完成正常的支付步驟，還要在國庫支付系統(tǒng)中錄入支付申請(qǐng)，經(jīng)過審核再生成支付令等操作。有些業(yè)務(wù)還必須在國庫支付系統(tǒng)中填制授權(quán)支付憑證，再用手工填制現(xiàn)金支票等程序。另外，支付手續(xù)繁雜，每一筆開支都必須開具支付令。新制度實(shí)行后，零余額賬戶不能辦理托收承付，所以每個(gè)月還要逐筆辦理如水電費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目的授權(quán)支付申請(qǐng)，工作量加大；再加上國庫集中支付與高校的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)沒有完全對(duì)接，同一筆支出業(yè)務(wù)要在國庫集中支付系統(tǒng)與預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中分別進(jìn)行處理。這些繁鎖的支付程序不僅增加了財(cái)務(wù)工作量和財(cái)務(wù)工作的難度，更容易導(dǎo)致出錯(cuò)。

三、國庫集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理水平提升對(duì)策

（一）完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)設(shè)施，提高財(cái)政資金結(jié)算效率 國庫集中支付實(shí)施后，其支付系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息與高校賬務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息并沒實(shí)現(xiàn)互通共享，財(cái)政信息管理系統(tǒng)、稅務(wù)、社保、銀行等管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不能直接對(duì)接，這些條件的成熟都迫切需要有關(guān)部門進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)技術(shù)設(shè)施，提供安全穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；并且在操作過程中盡量減少意外或人為因素的影響，以保證數(shù)據(jù)信息安全。因此，高校要提高網(wǎng)絡(luò)建設(shè)水平，及時(shí)更新過時(shí)的設(shè)備，購買先進(jìn)設(shè)施，提高會(huì)計(jì)電算化水平；同時(shí)，需要財(cái)政、教育管理、稅務(wù)、銀行和高校等相互合作，完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的數(shù)據(jù)對(duì)接工作，盡早形成安全可靠、數(shù)據(jù)互通、信息共享的平臺(tái)。

（二）簡(jiǎn)化審批手續(xù)，加快預(yù)算指標(biāo)下達(dá) 第一，上級(jí)財(cái)政部門要提高對(duì)預(yù)算指標(biāo)的審核與下達(dá)的速度；應(yīng)簡(jiǎn)化審批手續(xù)和審核流程，以縮短審批時(shí)間，確保預(yù)算單位及時(shí)收到款項(xiàng)。第二，高校財(cái)務(wù)部門要積極與上級(jí)主管等相關(guān)部門的聯(lián)系。比如，對(duì)于代墊歸墊資金方面的問題，一旦發(fā)現(xiàn)可能因延誤而出現(xiàn)問題，就要及時(shí)與上級(jí)部門溝通，尋找和探索最好的解決辦法，盡量將問題消化在苗頭出現(xiàn)之前。第三，允許從零余額賬戶中支付到期貸款的本息。實(shí)行國庫集中支付制度后，高校財(cái)政預(yù)算外資金收入納入國庫集中支付范圍，針對(duì)這種情況，建議對(duì)那些負(fù)債較高（如資產(chǎn)負(fù)債率大于50%）的高校，如果經(jīng)審計(jì)確認(rèn)其負(fù)債所形成的資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，經(jīng)高校預(yù)算申報(bào)，教育主管部門審核，經(jīng)財(cái)政廳批準(zhǔn)后，應(yīng)允許該高校用財(cái)政返還的預(yù)算外資金收入，從單位零余額賬戶支付到期的貸款本息。

（三）加強(qiáng)高校與政府、銀行等的合作，廣開渠道，增強(qiáng)籌融資能力 第一，高校要提高預(yù)算管理水平，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、無誤；強(qiáng)化預(yù)算管理，使預(yù)算管理在學(xué)校財(cái)務(wù)工作中真正起到“指揮棒”的作用。第二，加強(qiáng)與政府、財(cái)政和教育部門的溝通，積極爭(zhēng)取政府等部門的支持和配合。為緩解高校實(shí)施國庫集中支付后出現(xiàn)的融資貸款等困難，以及銀行貸款額高、還貸壓力大等實(shí)情，高校要積極主動(dòng)地加強(qiáng)與政府、財(cái)政和上級(jí)教育主管部門的溝通，將問題和困難反映給有關(guān)部門，以爭(zhēng)取政府等部門對(duì)高校在資金使用權(quán)和貸款等政策上的支持，以提高高?；I資的積極性和主動(dòng)性；加強(qiáng)與銀行的合作，與銀行建立良好的信譽(yù)關(guān)系，以尋找最適合的銀行和最好的合作方式爭(zhēng)取銀行貸款或融資，從而拓寬高校的融資渠道，提高高校籌資水平。另外，財(cái)政部門與教育部門也可以一方面對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)研，認(rèn)真研究后根據(jù)實(shí)際情況對(duì)高校實(shí)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，比如將部分存款利息收入用于還貸高峰時(shí)段的貸款貼息補(bǔ)助。另一方面允許學(xué)校將學(xué)費(fèi)等學(xué)校收入的一定比例存入高校的銀行賬戶中，以備資金周轉(zhuǎn)不足時(shí)，報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)暫時(shí)墊支使用，來保障高校資金不中斷，提高高校財(cái)務(wù)管理效率。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，更新知識(shí)體系，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì) 第一，培養(yǎng)主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)。隨著國庫集中支付制度的實(shí)行，高校應(yīng)組織有關(guān)的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)單位主管人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和掌握新制度、新政策、新業(yè)務(wù)、新方法，促使其全面學(xué)習(xí)、交流并掌握國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及工作程序；第二，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。上級(jí)財(cái)政部門和高校要對(duì)全體財(cái)務(wù)人員開展定期和不定期的培訓(xùn)工作，使國庫集中支付制度和有關(guān)程序及規(guī)定普及到各財(cái)務(wù)人員心中；第三，加強(qiáng)同行業(yè)間的學(xué)習(xí)與交流。實(shí)行國庫集中支付的不同單位間舉辦專門的交流會(huì)，以增加各單位間面對(duì)面的相互交流與學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。第四，增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。要善于發(fā)現(xiàn)新舊財(cái)務(wù)管理制度之間的聯(lián)系與區(qū)別，探索和創(chuàng)新方法與途徑，促進(jìn)高校原有的財(cái)務(wù)管理要求與新生的國庫集中支付管理有效銜接，確保高校資金收付與用款的有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，國庫集中支付制度是目前我國財(cái)政體制改革的重要內(nèi)容，在實(shí)際工作中要積極發(fā)揮有利因素，克服不足之處，促進(jìn)高校通過國庫集中支付改革來提高高校財(cái)務(wù)管理水平和服務(wù)水平的。只有建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，才能更好地全面貫徹落實(shí)中央和省財(cái)政部門關(guān)于加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)等管理的方針政策，堅(jiān)持“勤儉辦學(xué)”的宗旨，突出促進(jìn)公平和提高辦學(xué)質(zhì)量，更好地管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步提高教育經(jīng)費(fèi)使用效率和財(cái)務(wù)管理水平，從而達(dá)到提高辦學(xué)效益，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)全面發(fā)展的目的。