高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)探索

李建林　彭仲

【摘 要】基于高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重要性，通過(guò)篩選出較受關(guān)注的高校預(yù)算支出相關(guān)硬件和軟件支出等作為研究?jī)?nèi)容和績(jī)效評(píng)價(jià)研究對(duì)象指標(biāo)；通過(guò)對(duì)比不同研究辦法的優(yōu)勢(shì)和特性，采用層次分析法（AHP）在計(jì)算出各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套適合數(shù)字化績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)要求的數(shù)學(xué)模型，以提高財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，從而提高財(cái)政支出管理水平。

【關(guān)鍵詞】高等院校 績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng) 完善與實(shí)施

【中圖分類(lèi)號(hào)】 G 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A

【文章編號(hào)】0450-9889（2015）07C-0177-04

一、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)在高校的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）高校財(cái)政支出信息不透明和信息不對(duì)稱性

財(cái)政支出預(yù)算管理信息不透明，信息公開(kāi)渠道相對(duì)而言較為狹窄，支出口徑不統(tǒng)一，信息不對(duì)稱，部門(mén)強(qiáng)調(diào)相關(guān)信息的保密性，而忽視了信息公開(kāi)、資源共享，在一定的程度上都將導(dǎo)致支出的不可控以及滋生腐敗。

（二）未構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的指標(biāo)體系

財(cái)政支出預(yù)算指標(biāo)各省區(qū)有統(tǒng)一口徑，但是，各高校目前支出預(yù)算仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象，尤其是實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一支付零余額賬戶結(jié)算后，這種現(xiàn)象更為普遍，根據(jù)預(yù)算法單位預(yù)算不得編制赤字預(yù)算，必須收支平衡。因此各單位上報(bào)的年度預(yù)算是一套，校內(nèi)實(shí)際收支預(yù)算又是另外一套，校內(nèi)實(shí)際支出預(yù)算往往大于上報(bào)預(yù)算。此外，年度工作計(jì)劃和年度預(yù)算結(jié)合得不夠緊密，財(cái)政支出超預(yù)算現(xiàn)象比較普遍。

（三）支出評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容不夠完整

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容不能涵蓋支出項(xiàng)目的內(nèi)容。有的指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有做到精細(xì)化的程度，缺乏針對(duì)性，不能正確反映項(xiàng)目考核情況，不利于財(cái)政支出管理水平提高，也不能真正發(fā)揮支出管理的作用。

（四）高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作沒(méi)有做到常態(tài)化

首先是領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，很多高校沒(méi)有把支出評(píng)價(jià)系統(tǒng)作為管理工具和手段，充分發(fā)揮它的積極作用，而是年末用來(lái)應(yīng)付上級(jí)機(jī)關(guān)要求。其次，是資金不落實(shí)，支出績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)首先要整合資源，信息化的實(shí)現(xiàn)也需要投入資金。再次，是沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)崗進(jìn)行專(zhuān)人管理，系統(tǒng)維護(hù)需要專(zhuān)人管理，需要及時(shí)提交數(shù)據(jù)、更新數(shù)據(jù)、分析研究數(shù)據(jù)，分析支出的結(jié)果帶來(lái)的影響，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

二、高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究的方法

高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究的方法，主要是采取系統(tǒng)分析方法，就是從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)出發(fā)，著重從整體與部分、內(nèi)部與外在環(huán)境之間相互聯(lián)系、相互作用中，系統(tǒng)性地、綜合地觀察研究對(duì)象。即立足于整體，把整體作為確定目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)，統(tǒng)籌大局，以達(dá)到最優(yōu)化的目標(biāo)。因此，只有運(yùn)用系統(tǒng)分析的觀點(diǎn)，才可能得出相對(duì)科學(xué)而體系化的結(jié)論。

（一）建立科學(xué)的支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系

目前國(guó)內(nèi)大部分高等院校支出評(píng)價(jià)系統(tǒng)都由各個(gè)相互獨(dú)立的系統(tǒng)組成。而信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)多為MS SQL SERVER，因此考慮到數(shù)據(jù)庫(kù)兼容性以及易用性，最優(yōu)方案是采用SQL SERVER 2005+ASP開(kāi)發(fā)環(huán)境，在已構(gòu)建好的數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)數(shù)字化績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，具體做法如下：

1.根據(jù)目前高校的實(shí)際情況，構(gòu)建和完善財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

2.根據(jù)AHP層次分析法，計(jì)算出各評(píng)價(jià)指標(biāo)的“權(quán)重值”，構(gòu)建的數(shù)學(xué)模型。

3.利用整合后的各管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，按照數(shù)學(xué)模型計(jì)算各評(píng)價(jià)指標(biāo)的“評(píng)價(jià)值”。

4.利用ASP設(shè)計(jì)數(shù)字化績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

5.利用傳統(tǒng)的成本效益分析法檢驗(yàn)該系統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

（二）創(chuàng)新支出績(jī)效的評(píng)價(jià)方法

先進(jìn)科學(xué)的評(píng)價(jià)方法是支出評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，對(duì)支出評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性具有決定性的影響和作用。目前財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)研究辦法多種多樣，比如成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法等，各有優(yōu)勢(shì)各有側(cè)重。AHP層次分析法有效應(yīng)用并結(jié)合了定量和定性的評(píng)價(jià)方法，提高了評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，既滿足了評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于復(fù)雜性和全面性要求，又滿足了以科學(xué)、客觀的方法來(lái)確定各指標(biāo)權(quán)重的要求。在構(gòu)建高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，采用 AHP 法來(lái)計(jì)算各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重值。各指標(biāo)權(quán)重值的計(jì)算，真實(shí)反應(yīng)評(píng)價(jià)主體實(shí)際，得出有效評(píng)價(jià)結(jié)果的關(guān)鍵步驟。下面簡(jiǎn)述各指標(biāo)權(quán)重值的計(jì)算過(guò)程：

1.建立評(píng)價(jià)對(duì)象的遞階層次結(jié)構(gòu)。

2.建立成對(duì)比較判斷矩陣。建立多個(gè)比較判斷矩陣。

3.計(jì)算向量值和判斷最大矩陣特征值。先將矩陣的元素按列進(jìn)行歸一化計(jì)算，再求矩陣各行合計(jì)數(shù)的平均值和權(quán)向量值，就可以計(jì)算矩陣最大特征值。

4.檢驗(yàn)各矩陣的相容性，以證明權(quán)重的可接受性。對(duì)于成對(duì)比較矩陣而言，一致性比率CR等于CI除以RI。在本評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，我們認(rèn)為CR愈小，判斷矩陣的一致性愈好。當(dāng)CR小于0.1時(shí)，我們就認(rèn)為矩陣具備比較滿意的一致性。否則，就需要調(diào)整判斷矩陣的結(jié)構(gòu)，重新進(jìn)行比較。

5.將計(jì)算出的各層指標(biāo)的權(quán)重值與上一層相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)逐項(xiàng)相乘統(tǒng)計(jì)，就可計(jì)算出各具體指標(biāo)相對(duì)于目標(biāo)層的權(quán)重值。課題組準(zhǔn)備邀請(qǐng)10位高校財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)家，對(duì)于各指標(biāo)的重要性程度進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，以檢驗(yàn)所得各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值的合理性。

運(yùn)用上述方法，先構(gòu)建評(píng)價(jià)系統(tǒng)指標(biāo)體系，構(gòu)建一個(gè)基于AHP研究方法的數(shù)學(xué)模型，再計(jì)算出相對(duì)比較客觀和有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)的“權(quán)重值”，然后代入經(jīng)采集整合處理過(guò)的原始數(shù)據(jù)（例如：從設(shè)備儀器管理系統(tǒng)采集的設(shè)備數(shù)量型號(hào)等數(shù)據(jù)；從教務(wù)管理系統(tǒng)采集的在校生人數(shù)、教室排課情況、四六級(jí)通過(guò)率等數(shù)據(jù)；從人事管理系統(tǒng)采集的教師進(jìn)修培訓(xùn)、職稱學(xué)歷變化等數(shù)據(jù)；從科研成果管理系統(tǒng)中采集的教師科研論文課題項(xiàng)目等數(shù)據(jù)），經(jīng)計(jì)算即可得出各評(píng)價(jià)指標(biāo)的“評(píng)價(jià)值”，最終得出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

三、研究成果

（一）根據(jù)國(guó)內(nèi)高等院校的實(shí)際情況構(gòu)建高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

如圖1所示，該指標(biāo)體系較簡(jiǎn)單，主要針對(duì)本評(píng)價(jià)系統(tǒng)研發(fā)和調(diào)試使用。

圖1

（二）采用 AHP 法來(lái)計(jì)算各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重值

各指標(biāo)權(quán)重值的計(jì)算，是本系統(tǒng)所研究的評(píng)價(jià)系統(tǒng)能否真實(shí)反映評(píng)價(jià)主體實(shí)際，得出有效評(píng)價(jià)結(jié)果的關(guān)鍵步驟。

1.建立評(píng)價(jià)對(duì)象的遞階層次結(jié)構(gòu)（如圖2）。

2.建立成對(duì)比較判斷矩陣。如表1、表2、表3所示，建立多個(gè)比較判斷矩陣。

3.計(jì)算權(quán)向量值和判斷矩陣的最大特征值。

（三）利用已經(jīng)建立好的數(shù)學(xué)模型，通過(guò)ASP開(kāi)發(fā)語(yǔ)言，設(shè)計(jì)研發(fā)本系統(tǒng)

1.設(shè)計(jì)系統(tǒng)界面（見(jiàn)圖3、圖4、圖5、圖6）

圖3

圖5

圖6

2.按照已構(gòu)建好的數(shù)學(xué)模型編寫(xiě)程序。其中，該系統(tǒng)程序的難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)是如何通過(guò)網(wǎng)頁(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)AHP研究方法下的評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。重要語(yǔ)句如下：

四、結(jié)論和建議

加快建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支出管理模式，目前國(guó)內(nèi)高校仍在諸多方面需要完善。應(yīng)該說(shuō)，改革和發(fā)展的新常態(tài)給高校帶來(lái)了千載難逢的機(jī)遇，但傳統(tǒng)的管理模式的束縛也使高校面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，積極構(gòu)建和完善一套符合高校實(shí)際、具有高校特色的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且應(yīng)用指標(biāo)體系對(duì)日常支出進(jìn)行有效的科學(xué)的管理，在信息化高速發(fā)展的今天，對(duì)加快高校改革和發(fā)展，對(duì)倡導(dǎo)節(jié)約型社會(huì)都具有積極的意義。

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視

領(lǐng)導(dǎo)重視程度不同，決定了該項(xiàng)工作能否做出成效，同時(shí)資金的投入多少也決定了該項(xiàng)工作能否持續(xù)進(jìn)行。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作是加強(qiáng)預(yù)算支出管理的重要一環(huán)，通過(guò)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立，對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行有效的管理，從而達(dá)到科學(xué)化管理和合理配置資源、共享資源、實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源、節(jié)約人力物力的目的。

（二）建立支出績(jī)效信息系統(tǒng)

高校目前校內(nèi)信息系統(tǒng)各自分離的情況比較普遍，一方面各業(yè)務(wù)部門(mén)強(qiáng)調(diào)各自數(shù)據(jù)的重要性和保密性現(xiàn)，信息資源共享難以解決；另一方面，又存在信息平臺(tái)重復(fù)建設(shè)的問(wèn)題，既浪費(fèi)信息資源又浪費(fèi)資金。因此，要解決這個(gè)問(wèn)題，就必須整合信息資源，建立統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，構(gòu)建大數(shù)據(jù)支出績(jī)效評(píng)價(jià)信息平臺(tái)是加快高校信息化建設(shè)的需要，也是加強(qiáng)預(yù)算管理的需要，同時(shí)是在一定程度上破解支出績(jī)效評(píng)價(jià)瓶頸，提高財(cái)政支出績(jī)效最直接也是最有效的方法。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算支出一體化

嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)管理的要求，整體上依照“核心系統(tǒng)+專(zhuān)業(yè)類(lèi)系統(tǒng)”的設(shè)計(jì)思路，核心系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則是業(yè)務(wù)全、過(guò)程全、結(jié)果全 ，專(zhuān)業(yè)類(lèi)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則是專(zhuān)業(yè)管理，提升各職能部門(mén)內(nèi)部的細(xì)化管理水平，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核心系統(tǒng)的一體化集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出一體化、資源配置科學(xué)化管理。實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目為主線的信息反饋源，同時(shí)系統(tǒng)固化關(guān)鍵支出業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，例如，項(xiàng)目實(shí)施沒(méi)有經(jīng)過(guò)“三重一大”、沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)程序立項(xiàng)，就無(wú)法進(jìn)行后續(xù)的支出項(xiàng)目付款事宜。將高校項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)控制通過(guò)系統(tǒng)落實(shí)于預(yù)算控制過(guò)程，從而達(dá)到回避和降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，同時(shí)也鏟除了腐敗滋生的土壤。

（四）資源配置與財(cái)政支出預(yù)算管理協(xié)同

整體建立全面預(yù)算管理體系，細(xì)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐步落實(shí)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)項(xiàng)目執(zhí)行。全面預(yù)算管理和年度計(jì)劃過(guò)程緊密協(xié)同，實(shí)現(xiàn)過(guò)程管控由事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?。即建設(shè)全面預(yù)算支出管理體系：構(gòu)建“戰(zhàn)略規(guī)劃”“目標(biāo)分解”“過(guò)程編制”“預(yù)算控制”“分析考核”“滾動(dòng)預(yù)測(cè)”全過(guò)程預(yù)算管理。建立基于學(xué)校建設(shè)發(fā)展計(jì)劃的資源配置方案：管理系統(tǒng)（MSS）已實(shí)現(xiàn)全校一級(jí)架構(gòu)、集中部署，構(gòu)建一級(jí)平臺(tái)，為逐步實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部云應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為財(cái)政支出預(yù)算管理科學(xué)化推進(jìn)和管理決策提供高效領(lǐng)先的技術(shù)支撐。

（五）建立實(shí)施支出績(jī)效系統(tǒng)的考評(píng)獎(jiǎng)懲制度

長(zhǎng)效機(jī)制的建立是財(cái)政支出預(yù)算科學(xué)化的有力保證，好的系統(tǒng)和好的評(píng)價(jià)方法要靠好的制度來(lái)貫徹落實(shí)。同時(shí)要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，高校財(cái)務(wù)管理人員是各支出項(xiàng)管理措施和辦法的具體實(shí)施者，這就需要管理人員具有高度的責(zé)任感和使命感，全身心投入到支出管理工作之中，執(zhí)行好既定的規(guī)章制度。

【作者簡(jiǎn)介】李建林（1958- ），女，廣西桂林人，桂林旅游高等專(zhuān)科學(xué)?？倳?huì)計(jì)師，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：投融資，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)類(lèi)理論與實(shí)務(wù)。彭 仲（1977- ），男，河南漯河人，桂林旅游高等專(zhuān)科學(xué)校高級(jí)實(shí)驗(yàn)師，研究方向：計(jì)算機(jī)應(yīng)用。

（責(zé)編 丁 夢(mèng)）