高校稅務(wù)課程教學(xué)改革方案探討

何冠文

一、前言

隨著經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)會計人員的稅法知識和納稅實務(wù)能力要求越來越高，中高端納稅服務(wù)業(yè)務(wù)和從業(yè)人員有著巨大的市場需求。在這一背景下，傳統(tǒng)的稅務(wù)課程教學(xué)方式需要進行系統(tǒng)性的改革與創(chuàng)新。作為一名高校會計系稅務(wù)教師，本人結(jié)合自身的教學(xué)經(jīng)驗分享高校稅務(wù)課程教學(xué)改革中的一些心得體會。

二、稅務(wù)課程的改革目標

稅務(wù)課程教學(xué)改革應(yīng)該以培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識和實務(wù)能力的應(yīng)用型財會人才為目標，通過模擬實務(wù)讓學(xué)生理解稅務(wù)知識的同時并掌握必要的實務(wù)技巧。就目前而言，學(xué)生對稅收理論知識學(xué)習(xí)普遍缺乏興趣，但是對稅收實務(wù)操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務(wù)課程改革的預(yù)期目標應(yīng)該是提高學(xué)生的興趣和學(xué)習(xí)效果。

為彌補傳統(tǒng)教學(xué)方法存在的不足，課程改革可以推行“知識探究—案例分析—實踐運用”三位一體的改革方案，將理論教學(xué)與實務(wù)模擬有機融合，銜接課程間的知識和觀點，提高本專業(yè)稅務(wù)課程的綜合化程度，把專業(yè)知識、實務(wù)處理技巧充實到教學(xué)內(nèi)容當中。

三、稅務(wù)課程改革方案設(shè)計

上述方案的實施需要從“理論探究—案例分析—實踐運用”三方面展開，以稅收類課程為改革載體，改變傳統(tǒng)“知識講授型”教學(xué)方式，讓學(xué)生成為研究知識和運用知識的主體，實現(xiàn)教學(xué)資源的高度整合和創(chuàng)新運用。具體的實施方法如下：

1.以案例導(dǎo)學(xué)解釋理論知識

為了讓學(xué)生理解稅務(wù)理論知識的客觀真實性和實踐性，明確學(xué)習(xí)目的。教師必須在課前發(fā)布案例，讓學(xué)生在閱讀、思考中建立自己的思維體系，從而提高理論學(xué)習(xí)的效率。教師則結(jié)合案例深入淺出地解釋案例所涵蓋的稅務(wù)知識，比如稅種的屬性特點以及征納關(guān)系等等，讓學(xué)生了解客觀事實同時厘清解決問題的思路，為后續(xù)的案例分析教學(xué)和實務(wù)模擬奠定理論基礎(chǔ)。

2.通過案例教學(xué)聯(lián)系理論與實踐

在這一環(huán)節(jié)學(xué)生在教師的指導(dǎo)下積極參與，獨立自主地深入探索，對案例進行分析、討論。在案例教學(xué)的過程中，教師需要充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性，讓學(xué)生以小組為單位參與到課程學(xué)習(xí)中。學(xué)習(xí)的內(nèi)容包括：案例研讀、資料收集、方案籌劃等。然后，教師再根據(jù)小組展示的成果按照具體標準進行評價，同時讓小組互相提問相互評價，在充分調(diào)動學(xué)生積極性的同時保證評價結(jié)果的客觀公正。

3.運用模擬軟件檢驗案例分析結(jié)果

結(jié)合以上環(huán)節(jié)的研究學(xué)習(xí)成果，師生運用學(xué)院配置的“稅務(wù)模擬”軟件進行稅務(wù)登記、稅種鑒定、納稅人身份認定、增值稅和企業(yè)所得稅申報等等方面實務(wù)模擬操作。作為本次教學(xué)改革中的重點和難點，這一環(huán)節(jié)為師生提出了較高的要求。為更好地模擬稅收征納關(guān)系以及實務(wù)環(huán)境，本方案在這一階段對師生進行角色分工（具體關(guān)系如下圖所示）。教師在這一環(huán)節(jié)主要負責(zé)學(xué)生管理、教學(xué)資源管理、系統(tǒng)維護。扮演稅局端的學(xué)生角色需要模擬兩卡發(fā)行，發(fā)票發(fā)售及發(fā)票收回等操作，而扮演企業(yè)端的學(xué)生角色則需要按照具體要求完成開票，納稅申報等操作。

課程結(jié)束之后，教師會組織學(xué)生通過討論等形式，交流總結(jié)在課程中所遇到的問題和解決方案，將自己對企業(yè)稅務(wù)實務(wù)的理解和感受撰寫成課程總結(jié)報告，最后由指導(dǎo)老師對學(xué)生成績作出綜合評價和建議，并將相關(guān)經(jīng)驗和成果轉(zhuǎn)化為詳盡的評估報告。

四、稅務(wù)課程改革方案的適用延伸

綜上，本方案以企業(yè)稅務(wù)案例教學(xué)以及模擬報稅實踐教學(xué)為改革內(nèi)容，將企業(yè)經(jīng)營活動中可能存在的稅務(wù)問題歸納為教學(xué)案例，并將案例教學(xué)的過程融入實務(wù)模擬當中，讓學(xué)生在實踐中理解稅務(wù)知識并學(xué)習(xí)解決實際問題。

由于改革方案的實施初期往往需要整合大量資源并開展多種嘗試，所以改革方案的實施初期可以在小范圍內(nèi)開展，在獲得初步成果之后再在相關(guān)專業(yè)中普及。目前，大部分高校在會計專業(yè)建設(shè)方面都設(shè)有信息化實驗室，稅務(wù)模擬軟件和相關(guān)師資力量的配合是本方案成功的關(guān)鍵所在。因此，高校建設(shè)必須權(quán)衡成本與效益，采納適用于本校的發(fā)展方案，建立與稅務(wù)關(guān)聯(lián)的模擬實訓(xùn)平臺。在實施方案取得初步成效之后，可以開展進一步的探索。將稅務(wù)課程改革建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為綜合實驗室建設(shè)的重要組成部分，進而挖掘更大的發(fā)展?jié)摿?，為社會?jīng)濟發(fā)展源源不斷地輸送具備專業(yè)稅務(wù)知識的應(yīng)用型財會人才。