大型企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理

國網(wǎng)安徽省大型企業(yè)廣德縣供電公司財務(wù)部 宋文武

大型企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理

國網(wǎng)安徽省大型企業(yè)廣德縣供電公司財務(wù)部 宋文武

摘 要：大型企業(yè)要想在經(jīng)營中有所創(chuàng)新，改變落后的管理水平，就必須加強對預(yù)算管理的重視，并運用到管理實踐中?？紤]到財務(wù)管理工作在大型企業(yè)中的地位及作用日益加強，探索出一條積極有效的管理方法顯得尤為必要。預(yù)算是開展財務(wù)工作的起點，也是考評工作結(jié)果好壞的依據(jù)，積極推行精細(xì)化預(yù)算管理，便成為了大型企業(yè)順利開展經(jīng)營管理工作，提升管理層次，保障各項指標(biāo)任務(wù)順利完成的有效之舉。

關(guān)鍵詞：精細(xì)化 預(yù)算 管理

供電公司承擔(dān)著為經(jīng)濟發(fā)展和人民生活提供可靠優(yōu)質(zhì)的電力保障，促進電力資源優(yōu)化配置的重要責(zé)任。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，電量遞增和電網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)的加強，企業(yè)管理層超前謀劃智能配網(wǎng)一體化平臺建設(shè)，實現(xiàn)了配網(wǎng)層面的生產(chǎn)、營銷、服務(wù)業(yè)務(wù)的橫向集成。制度方面，新一輪“三集五大”企業(yè)機構(gòu)調(diào)整及為落實“三集五大”體系建設(shè)要求，企業(yè)實行子改分，深化了市縣一體化管理?？陀^環(huán)境的變化需要財務(wù)管理人員改變老的思想觀念，積極創(chuàng)新工作方法，努力提高企業(yè)財務(wù)綜合管理水平。

1 精細(xì)化預(yù)算管理的背景

供電公司屬于壟斷企業(yè)，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和對大型需求的不斷增長，對企業(yè)也提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。如何改變原先粗放的管理模式，進行精細(xì)化的企業(yè)管理，成為了一個很重要的問題。本文從財務(wù)預(yù)算管理的角度，及貫徹落實國網(wǎng)企業(yè)“三集五大”和“縣公司管理規(guī)范提倡三節(jié)約”相關(guān)精神，結(jié)合實際需求、制度完善、實用化測試等方式，對現(xiàn)有公司預(yù)算管理體系進行梳理和整合，對相關(guān)制度和流程進行修訂，使得“流程清晰，制度規(guī)范，考核有力”。

2 精細(xì)化預(yù)算管理的主要內(nèi)容和做法

2.1 深化預(yù)算管理理念

各項工作的實行，必須以預(yù)算為基礎(chǔ)，樹立預(yù)算貫穿工作流程始終的理念。

預(yù)算的編制要以客觀條件為依據(jù)，實行編制預(yù)算與企業(yè)實際業(yè)務(wù)相結(jié)合。在編制預(yù)算時不能僅僅以之前年度的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，來確定下年的預(yù)算指標(biāo)值，還應(yīng)認(rèn)真地對之前年度數(shù)據(jù)變化進行分析，并結(jié)合各部門下年度的工程及費用計劃綜合考慮。關(guān)注預(yù)算指標(biāo)對比性和客觀性，更好地完成各項考核指標(biāo)，確保工作的順利進行。

努力做到獎罰分明，積極調(diào)動員工的主觀能動性，確保財務(wù)預(yù)算工作按時按量完成。傳統(tǒng)的預(yù)算管理中存在過程管控不嚴(yán)、考核不及時到位的問題，造成實施過程中存在松散現(xiàn)象。長此以往，就會形成惡性循環(huán)，打擊業(yè)務(wù)部門配合預(yù)算管理的積極性，影響各項工程進度。

2.2 建立健全預(yù)算管理制度體系

財務(wù)預(yù)算管理要與企業(yè)管理制度的整體配套相銜接，要以全局為著眼點并不能僅僅局限于預(yù)算制度本身。財務(wù)人員要在實踐中不斷總結(jié)，積極探索創(chuàng)新管理制度體系，做好以下工作。

首先要建立預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督制度。要確保各項指標(biāo)的順利落實，必須要加強預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對過程中出現(xiàn)的偏差及時進行更正補救。監(jiān)督內(nèi)容包括納入預(yù)算范圍的所有單位和資金項目。一要在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上確定目標(biāo)、突出重點。二要在過程監(jiān)督的同時，超前調(diào)查，超前控制，加大監(jiān)督力度。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后審計工作方法，改為事前和事中審計控制，確保預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不出現(xiàn)大的偏差。

其次要建立預(yù)算的動態(tài)考評機制。改變以往預(yù)算考評指標(biāo)單一、責(zé)任追究不徹底、獎懲兌現(xiàn)不嚴(yán)格等現(xiàn)狀，改革創(chuàng)新制定預(yù)算的動態(tài)考評機制。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中隨時發(fā)現(xiàn)和糾正與實際發(fā)生的偏差，從而實現(xiàn)過程的管理控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、考評作為一個完整的體系，在過程中相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)以實現(xiàn)對整個經(jīng)營活動的最終控制。從而形成預(yù)算考評既是本次循環(huán)的終結(jié)，又是下一次循環(huán)的開始。

2.3 建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)

為降低經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)各項預(yù)算指標(biāo)的全面完成，保障企業(yè)管理效益與經(jīng)營效益的不斷提高，實現(xiàn)價值最大化，公司成立了預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理項目組以及專項業(yè)務(wù)項目組，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)和系統(tǒng)控制的功能。

一是成立預(yù)算管理委員會。下設(shè)委員會辦公室，主要職能為：制定預(yù)算管理辦法及相關(guān)規(guī)定；開展組織實施各部門預(yù)算編制；對各部門年度預(yù)算草案進行審核、匯總，編制公司總體年度預(yù)算明細(xì)草案；將明細(xì)草案提交預(yù)算委員會討論，根據(jù)會議結(jié)果編制預(yù)算分解方案等。

二是成立預(yù)算管理項目組。按時間進度和效率優(yōu)先的原則，對加強全面預(yù)算管理提出具體管控措施。明確項目組職責(zé)和工作分工，落實工作責(zé)任，確保工作順利進行。

三是成立專項業(yè)務(wù)項目組。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)類別，分別成立工程資產(chǎn)項目組、檢修運維項目組、人工成本項目組、其他可控費用項目組。規(guī)定項目組的具體職責(zé)和權(quán)限，優(yōu)化操作，以切實解決預(yù)算管理中的實際問題。努力提升高管理水平，確保各項目預(yù)算的平穩(wěn)運行，實現(xiàn)管理的高效率，圓滿完成全年各項預(yù)算指標(biāo)。

2.4 縱橫結(jié)合，掌握正確的預(yù)算編制方法

在預(yù)算方法上實行以零基預(yù)算為主，彈性和增量預(yù)算相結(jié)合，科學(xué)合理地編制預(yù)算，努力提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

一是結(jié)合之前年度的數(shù)據(jù)，減少零基預(yù)算的工作量和工作時間。年初根據(jù)公司的年度各項指標(biāo)和部門的具體項目，按照先急后緩的原則優(yōu)化組合，以成本指標(biāo)為基礎(chǔ)，砍掉非急需的項目。項目在實施的過程中，做到責(zé)任到人、各負(fù)其責(zé)，在每一個項目立項之初，就明確責(zé)任部門和項目負(fù)責(zé)人，確保預(yù)算指標(biāo)考核到人。同時明確工程監(jiān)督的負(fù)責(zé)人，確保施工過程中監(jiān)督到位，不出現(xiàn)重大偏差；同時財務(wù)專職人員共同參與及時反饋財務(wù)信息，客觀反映預(yù)算實際執(zhí)行情況。計劃業(yè)務(wù)部門、財務(wù)審計、工程定額合同等各個職能部門的共同參與聯(lián)動，有效地解決了項目管理過程中存在的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人不懂定額、審計、核算等現(xiàn)場管理難題，管理部門不懂現(xiàn)場規(guī)程的弊端，最大限度地發(fā)揮了預(yù)算管理效應(yīng)。

二是縱橫結(jié)合，下達分解指標(biāo)考核到位。公司根據(jù)上級核定的成本計劃，召開公司預(yù)算委員會，按照“所有成本費用都要納入財務(wù)預(yù)算，所有預(yù)算支出都要落實責(zé)任部門和單位”的原則，將年度預(yù)算細(xì)化。預(yù)算通過層層分解到各業(yè)務(wù)部門和單位，實行指標(biāo)的逐級量化考核?？v向上我們把指標(biāo)分解下去，讓各歸口部門和單位熟悉自己全年的各項任務(wù)指標(biāo)，并根據(jù)各部門的成本費用情況制定相應(yīng)的辦法，按時按量的完成各項指標(biāo)任務(wù)。橫向上，公司通過修訂完善的《預(yù)算管理考核辦法》，明確各業(yè)務(wù)部門責(zé)任，由各業(yè)務(wù)部門把關(guān)控制費用發(fā)生，并同時負(fù)責(zé)歸口費用的日常管理。預(yù)算委員會將加強對各部門和單位的月度統(tǒng)計考核、季度通報和年度兌現(xiàn)工作。

2.5 發(fā)揮全員性，投資計劃信息化

要保證預(yù)算指標(biāo)的順利完成，就離不開各相關(guān)部門的充分配合，這就需要財務(wù)部門積極的和各相關(guān)部門或人員取得溝通。例如：會議費、招待費、差旅費、客服及商務(wù)費用由辦公室歸口管理，這里牽涉到與各業(yè)務(wù)部門和人員的互相配合和溝通，做到預(yù)算的全員性。對即將超出的費用提出警示，發(fā)生較少的費用提醒進度，確保取得良好的預(yù)算執(zhí)行效果。

積極探索科學(xué)計劃投資，建立通暢的信息渠道：一是與計劃部門建立投資計劃信息渠道；二是與項目負(fù)責(zé)人、工程部門建立投資項目進度信息渠道；三是與定額部門建立預(yù)算、決算信息渠道，以適應(yīng)新的核算環(huán)境，提高投資管理的信息化和科學(xué)性。

2.6 適時監(jiān)控分析，預(yù)算考核到位

按照月、季、年度形成多階段預(yù)算期間，確保以月保季，以季保年，逐步推行滾動預(yù)算循環(huán)，最終順利完成年度預(yù)算指標(biāo)。加強預(yù)算管理，通過動態(tài)實時監(jiān)控，確保預(yù)算均衡發(fā)生。全面實施成本預(yù)算預(yù)警制度，增強成本控制的及時性。按照三級預(yù)算管理模式，把各項經(jīng)濟活動納入到預(yù)算管理與控制之中，對成本費用全過程進行控制。定期召開經(jīng)濟活動分析會，對大額和非生產(chǎn)性費用展開分析，對重點費用專項分析及變動異常的費用跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出解決措施。

3 精細(xì)化預(yù)算管理的效益

3.1 管理效益

根據(jù)實際業(yè)務(wù)對未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果進行客觀全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算指標(biāo)不斷對比和分析，從而及時做出相應(yīng)的改善和調(diào)整，以幫助企業(yè)管理層更加有效地管理企業(yè)和最大程度地完成年度各項經(jīng)營考核指標(biāo)。對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。具體體現(xiàn)在以下方面。

一是完善了預(yù)算管理方面的各項制度體系，夯實了財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作。二是財務(wù)人員主動了解生產(chǎn)經(jīng)營過程，積極參與，相互配合，有效解決了成本預(yù)算管理中財務(wù)專業(yè)人員不懂工程的問題。三是企業(yè)全民參與預(yù)算管理的積極性明顯提高。四是通過對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體細(xì)致安排，能幫助管理層進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。

3.2 經(jīng)濟效益

通過精細(xì)化預(yù)算的編制和執(zhí)行，企業(yè)可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中通過運用精細(xì)化預(yù)算管理，各項成本費用要素得到了有效的控制，尤其是可控費用額明顯下降。通過對各項成本費用支出的控制，有效降低企業(yè)的營運成本，開源節(jié)流，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

3.3 社會效益

精細(xì)化預(yù)算管理有利于企業(yè)合理利用資源，創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境。預(yù)算實施全員參與的過程中為員工提供的培訓(xùn)和教育，促進了人才的進步。隨著預(yù)算精細(xì)化的不斷運用和發(fā)展，有利于樹立供電企業(yè)品牌形象和示范效應(yīng)。

參考文獻

[1] 王秀蓮.全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理的有效工具[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2012(11).

[2] 許磊.論全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略[J].國際商務(wù)財會, 2010(07).

中圖分類號：F272.1

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)10(a)-037-03