加強(qiáng)和完善基層單位工會會計(jì)內(nèi)控制度管理的策略

摘要：會計(jì)內(nèi)部控制制度是財務(wù)管理制度的重要組成部分，是企事業(yè)單位實(shí)施財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵所在，對企事業(yè)單位的健康發(fā)展具有不可估量的作用。當(dāng)前我國基層單位工會會計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理主要存在內(nèi)控意識淡薄、預(yù)算編制及執(zhí)行能力弱、監(jiān)督機(jī)制不健全等問題，通過強(qiáng)化意識、完善制度和監(jiān)控機(jī)制以及加強(qiáng)信息化建設(shè)等措施，提高內(nèi)部監(jiān)控能力和執(zhí)行力度，提高經(jīng)營管理效率。

一、加強(qiáng)和完善工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性

“財務(wù)內(nèi)部控制是指為維護(hù)資金、資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息真實(shí)可靠而采取的相互制約、相互牽制的措施、方法和手段”；是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率，保障資產(chǎn)安全，保證信息真實(shí)可靠，確保達(dá)到企業(yè)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)而實(shí)施的責(zé)、權(quán)、利明確且相互制衡的動態(tài)管理過程?，F(xiàn)代意義上，會計(jì)內(nèi)部控制制度通常包括“內(nèi)部控制體系、會計(jì)人員崗位職責(zé)制度、財務(wù)處理制度、稽核制度、預(yù)算控制制度和財務(wù)收支審批制度等?！蔽覈稌?jì)法》明確要求，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，推進(jìn)財務(wù)管理工作規(guī)范化和法制化。

對于工會組織而言，盡管已建立一些會計(jì)內(nèi)部控制制度，且經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展，財務(wù)監(jiān)控能力有所提高、效果日趨明顯，但在實(shí)際的各級工會財務(wù)管理過程中依然存在一些問題，影響工會財務(wù)管理工作的效率，制約著工會工作的發(fā)展。因此，有必要結(jié)合新的《工會會計(jì)制度》，加強(qiáng)和完善工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，使工會財務(wù)管理工作更加規(guī)范化和制度化，保證工會資金和財產(chǎn)安全運(yùn)行，提高資金和財產(chǎn)使用效益，從而提高工會的財務(wù)監(jiān)控能力和管理效率。

二、當(dāng)前基層單位工會會計(jì)內(nèi)控制度存在的問題

1.工會會計(jì)內(nèi)部控制意識淡薄

盡管我國基層單位工會成立的時間很長、歷史悠久，但由于種種原因，其現(xiàn)代化發(fā)展時間并不長，從而導(dǎo)致許多基層單位工會的管理者并沒有認(rèn)識到建立和健全會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，會計(jì)內(nèi)控意識淡薄，有的甚至將財務(wù)預(yù)算等同于財務(wù)內(nèi)部控制。這樣導(dǎo)致部分基層單位工會的財務(wù)管理職責(zé)不清、工作混亂，擠占、挪用工會經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象不時發(fā)生，嚴(yán)重影響工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，影響工會工作效率。

2.工會會計(jì)內(nèi)部控制制度有待健全完善

由于基層單位工會的管理者對于財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄，致使大多數(shù)基層單位工會對會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和健全缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，重視不夠?；鶎訂挝还?jì)內(nèi)部控制制度或者根本沒有建立，或者不完善，或者內(nèi)容不科學(xué)、不合理，無章可循或有章不循的現(xiàn)象隨處可見。盡管《會計(jì)法》和新《工會會計(jì)制度》都要求各單位建立和健全財務(wù)內(nèi)控制度，但目前我國還有相當(dāng)多的基層單位工會沒有建立會計(jì)內(nèi)部控制制度；有些單位雖然建立了會計(jì)內(nèi)控制度，但普遍存在內(nèi)容不夠科學(xué)、合理或制度殘缺不全；有些單位只把會計(jì)內(nèi)控制度“寫在紙上、貼在墻上”，而在實(shí)際工作中并沒有真正執(zhí)行。

3.工會財務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行能力不強(qiáng)

工會財務(wù)預(yù)算是指工會組織根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支方案。預(yù)算編制通常是根據(jù)一定的預(yù)算控制數(shù)，參考前幾年的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，充分考慮收入的增減，結(jié)合本單位下一年度的工作計(jì)劃，編制收入預(yù)算。當(dāng)前我國基層單位工會財務(wù)預(yù)算編制往往存在以下的問題：一是對財務(wù)預(yù)算編制不重視，預(yù)算編制比較粗糙。二是預(yù)算執(zhí)行控制能力偏弱。導(dǎo)致財務(wù)年度預(yù)算變成空中樓閣、流于形式，資金的使用及管理缺乏預(yù)見性，預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)。

4.工會會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

由于基層單位工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的不健全完善以及執(zhí)行監(jiān)控能力弱，致使部分基層單位工會的會計(jì)內(nèi)控制度沒能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、控制和制約作用，不能很好地約束基層單位工會的財務(wù)決策，監(jiān)控財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為以及相關(guān)的財務(wù)事項(xiàng)。而且，許多基層單位工會的管理者普遍存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營和管理的理念，在實(shí)際的工作中并沒有將會計(jì)內(nèi)部監(jiān)控提升到管理戰(zhàn)略上來。有些基層單位工會的會計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感，使會計(jì)業(yè)務(wù)的事前審核、事中復(fù)查以及事后監(jiān)督?jīng)]能很好地執(zhí)行，延時監(jiān)督的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制；部分基層單位工會并沒有真正建立起內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督審查作用。

5.工會財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與日漸完善使得許多基層單位工會的業(yè)務(wù)日益增多，規(guī)模不斷擴(kuò)大，工會財會人員需求也水漲船高，財會隊(duì)伍不斷擴(kuò)大。然而，我國財會人員的準(zhǔn)入制度、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)體制以及職業(yè)素養(yǎng)要求等并沒有跟隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而相應(yīng)提高。這就從根本上決定了工會財務(wù)隊(duì)伍在面對現(xiàn)代企業(yè)要求的會計(jì)內(nèi)部控制制度時欠缺應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)。基層單位工會財務(wù)人員參差不齊的專業(yè)素養(yǎng)，不僅制約著工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與管理，也無法滿足日益快速發(fā)展的工會事業(yè)的要求。

三、加強(qiáng)和完善基層單位工會會計(jì)內(nèi)控制度的有效措施

1.強(qiáng)化意識、完善制度

2010年1月1日起開始實(shí)施的新《工會會計(jì)制度》明確規(guī)定“各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度”。這從根本上要求各級工會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建立或健全本單位的財務(wù)管理制度，進(jìn)一步推進(jìn)工會財務(wù)管理工作的規(guī)范化和制度化，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，把可能的財務(wù)風(fēng)險降到最低。因此，基層單位工會的管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，樹立人人有責(zé)的管理理念，建立和完善會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時，對于從事會計(jì)內(nèi)部控制工作的人員，要從嚴(yán)從優(yōu)選拔并嚴(yán)格培養(yǎng)和培訓(xùn)，使他們不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。此外，基層單位工會要大力宣傳，使所有人員都清楚地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，做到人人自覺遵守財務(wù)內(nèi)控制度，相互監(jiān)督，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

另一方面，基層單位工會應(yīng)以《會計(jì)法》和新《工會會計(jì)制度》為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善財務(wù)約束機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)管理工作對工會業(yè)務(wù)的監(jiān)督和制約力度，建立一套操作性強(qiáng)、適用范圍廣泛、財務(wù)人員易于操作與應(yīng)用的制度和方法。同時，根據(jù)工會業(yè)務(wù)變化和管理要求，對相關(guān)制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻喓屯晟疲_保各項(xiàng)工作有章可循。對于財務(wù)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，應(yīng)明確指出存在的財務(wù)風(fēng)險以及應(yīng)對的內(nèi)部控制措施。與此同時，財務(wù)部門應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，明確各崗位的工作職責(zé)。根據(jù)崗位工作職責(zé)以及相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，實(shí)行任務(wù)到崗，責(zé)任到人；明晰工作范圍、職責(zé)權(quán)限；對違反相關(guān)規(guī)定給單位造成損失的人員給予相應(yīng)的處罰，避免在實(shí)施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)管理、完善監(jiān)督機(jī)制

基層單位工會管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督與控制的重要性，加強(qiáng)管理，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一方面，設(shè)立專門的審查機(jī)構(gòu)對工會財務(wù)管理工作進(jìn)行必要的審計(jì)，保證會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。另一方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要性，確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審查財務(wù)管理工作中的重要地位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的事前審查、事中復(fù)核及事后監(jiān)督，并及時反饋監(jiān)督審核的結(jié)果。再者，適當(dāng)引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，確保監(jiān)督更加真實(shí)有效。此外，對于管理不夠規(guī)范的基層單位工會，上級有關(guān)部門應(yīng)給予協(xié)助，幫助督促其建立健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，規(guī)范其財務(wù)管理行為。

3.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，關(guān)鍵在于財務(wù)工作人員，而財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)又決定其工作的水平和效率。由于我國財會人員的準(zhǔn)入門檻不高，加之培養(yǎng)培訓(xùn)體系的不完善，更使得許多財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)跟不上時代發(fā)展的需要。因此，為了確?；鶎訂挝还?jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，保證財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的制約作用，基層單位工會必須加強(qiáng)財務(wù)工作人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。一方面，設(shè)法引進(jìn)各種高學(xué)歷高素質(zhì)的財務(wù)人員，補(bǔ)充現(xiàn)有財務(wù)隊(duì)伍。另一方面，對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓他們適應(yīng)新時代、新業(yè)務(wù)的變化。此外，財務(wù)工作人員也要積極主動學(xué)習(xí)，了解和把握我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動態(tài)和財經(jīng)政策，吸納新知識和新技術(shù)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)，使自己不被社會和時代淘汰。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)和管理

為了提高工作效率和管理水平，適應(yīng)信息時代發(fā)展的要求，基層單位工會需要加強(qiáng)信息化建設(shè)和管理，提高信息化水平和管理操控能力。具體措施為：一是加大信息技術(shù)方面的財務(wù)支出，做好這方面的預(yù)算；二是引進(jìn)新的信息管理技術(shù)和相關(guān)管理人才；三是加快現(xiàn)有信息系統(tǒng)硬軟件的建設(shè)步伐，及時更新信息系統(tǒng)。有了新的技術(shù)和管理人才，再對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)有效的培訓(xùn)，不僅加強(qiáng)了財務(wù)業(yè)務(wù)信息傳達(dá)的準(zhǔn)確性，提高了工作效率，而且還減少人力資源的浪費(fèi)，使基層單位工會在實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制的同時可以獲得良好的發(fā)展。