加強管理做好財政集中支付工作

于長慶

【摘要】本文針對在國庫集中收付改革中面臨的報賬非均衡性和報表非規(guī)范性問題，從報賬員的素質(zhì)、預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和制度三個方面進行了系統(tǒng)分析，并提出解決問題的相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】國庫集中收付 問題 原因 對策

實行財政集中支付制度以來，海港區(qū)財政集中支付中心緊緊圍繞支付、監(jiān)督與服務(wù)三種職能，有效地規(guī)范了各預(yù)算單位的支出行為，強化了支出的預(yù)算管理，提高了財政資金的安全性和使用效益。首先，通過取消各預(yù)算單位的銀行賬戶，使財政資金集中到支付中心的單一賬戶，有效地杜絕了財政資金被擠占、挪用和浪費現(xiàn)象的發(fā)生；其次，強化了財政部門對財政資金收支全過程的監(jiān)督。支付中心通過對各預(yù)算單位每筆支出費用的嚴(yán)格審核，解決了財政部門對財政資金全過程監(jiān)督與管理的“缺位”問題，在一定程度上遏制了各預(yù)算單位開支的隨意性，真正從源頭上預(yù)防和治理了腐??；再次，通過對各預(yù)算單位辦公經(jīng)費和專項資金實行集中支付，強化了預(yù)算約束與執(zhí)行的管理，有利于財政資金的宏觀調(diào)控和集中使用。但是，在不斷深化的財政集中支付制度改革過程中，也存在待解決的問題。

一、財政集中支付過程中需要解決的問題

由于支付中心對各預(yù)算單位原始憑證的嚴(yán)格審核，各預(yù)算單位對原始憑證的真實性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性和完整性都給予了高度重視，會計基礎(chǔ)工作已明顯改善。但也面臨兩項急需解決的問題：一是報賬的非均衡性。目前，大多數(shù)預(yù)算單位的報賬員都能做到定期報賬，但存在一個比較普遍的問題即報賬不及時，如個別單位賬戶有錢就報賬，無錢就不報賬；收到撥款后，突擊報賬或借款，而平時就很少報賬，月末再一次性報賬；二是報表的非規(guī)范性。個別預(yù)算單位的上報的報表數(shù)據(jù)與支付中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)不一致，每月都需調(diào)整，而個別預(yù)算單位至今都沒有上報過財務(wù)報表，這不僅使財政部門無法了解這些預(yù)算單位財政資金的具體使用情況，而且也影響了財政部門對財政資金總體使用效果的評價。

二、存在問題的原因分析

預(yù)算單位報賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊，是出現(xiàn)上述問題的原因之一。一些預(yù)算單位的報賬員未接受過系統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，即使有的報賬員參加過會計培訓(xùn)，也僅僅是走過場，只靠前任老會計人員的“傳幫帶”，沿用老的會計作法；有的報賬員報送的會計報表，借貸方不平衡；有的報賬員連所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸方會計科目都不知道如何填寫，就更無法談做會計報表了。

預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)對報賬及報表問題重視程度不足，也是出現(xiàn)上述問題的原因之一。目前，各預(yù)算單位的經(jīng)費收支雖然在支付中心的監(jiān)督之下，但經(jīng)費的支配權(quán)和使用權(quán)仍在預(yù)算單位，所以，只要預(yù)算單位支取的金額在預(yù)算額度使用范圍內(nèi)，柜組會計就必須無條件地開具支付憑證，至于報賬員何時再來報賬，報賬員只有視單位領(lǐng)導(dǎo)或自己的時間安排了。由于報賬員在人事方面隸屬于預(yù)算單位，他當(dāng)然要服從于單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，從預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的角度看，只要滿足其使用資金的需要，報賬員推遲報賬或報送會計報表的時間，對預(yù)算單位沒有什么直接的不利影響，主管領(lǐng)導(dǎo)自然也不會特別關(guān)注報賬及會計報表的及時性。

在制度方面，缺乏有效的約束和激勵機制，也是出現(xiàn)上述問題的主要原因之一。支付中心成立至今，已出臺了《財政集中支付實施方案》、《集中支付實施細(xì)則》、《內(nèi)部審核報賬辦法》和《報賬員工作規(guī)則》等一系列制度措施，但隨著財政體制和政府機構(gòu)改革的不斷深化，集中支付中心的職能已發(fā)生了根本性的改變。這些制度措施在過去曾起過積極的作用，但有些條款與現(xiàn)在的職能關(guān)系不大，已屬過時或無用條款，而在原有的制度措施中，只是規(guī)定了會計核算在技術(shù)方面的基本要求，缺乏對報賬員管理考核的具體規(guī)定，只是籠統(tǒng)要求報賬員定期到支付中心報賬。在此條件下，作為一個“理性”的報賬員，不按時報賬和報送報表也是情理之中的事情。首先，從報賬員的角度考慮，其日常的工作績效由其直接領(lǐng)導(dǎo)考核，只要能在預(yù)算經(jīng)費的范圍內(nèi)，滿足其領(lǐng)導(dǎo)使用資金的需要，就能使其直接領(lǐng)導(dǎo)滿意，何況作為兼職的報賬員，還要完成其他方面的工作？其次，報賬員與支付中心的關(guān)系，只是業(yè)務(wù)方面的監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系，由于缺乏有效的約束與激勵機制，盡管柜組會計不厭其煩地催促報賬員報賬及會計報表，但效果甚微。

三、解決問題的對策

（一）提高報賬員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

高素質(zhì)的報賬員隊伍，是搞好財政集中支付的人力保證。報賬員的知識需不斷更新，業(yè)務(wù)水平也需不斷提高。一方面，各預(yù)算單位要加強報賬員的后續(xù)教育，通過不斷培訓(xùn)，提高報賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，進一步提高報賬員的綜合素質(zhì)；另一方面，支付中心要以定期組織部分報賬員進行有針對性的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)交流、業(yè)務(wù)競賽等多種形式的培訓(xùn)活動，在活動中不斷提高報賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）建立有效的激勵與約束機制

按照組織的激勵理論，有效的激勵與約束機制應(yīng)包括誘導(dǎo)因素集合、行為導(dǎo)向制度、行為幅度制度、行為時空制度和行為歸化制度等五個方面的內(nèi)容。因此，我們在建立有效的激勵與約束機制中，一定要充分考慮到一切能調(diào)動預(yù)算單位主管領(lǐng)導(dǎo)和報賬員及時、保質(zhì)保量地報賬和報送會計報表的各種因素，充分調(diào)動預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)及報賬員的積極性。通過合理設(shè)置獎罰的條件和幅度，體現(xiàn)報賬員干好干壞的差別。至于獎勵資金的來源，可以按每年拒付金額的一定比例提取。若沒有獎勵資金，也可以通過定期在區(qū)內(nèi)有影響的刊物或會議上公布各預(yù)算單位完成報賬及報表的時間和質(zhì)量的方式，引起預(yù)算單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視，達到各預(yù)算單位按時、保質(zhì)保量地完成報賬和會計報表的目的。

（三）制定切實可行的考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。

有效的激勵與約束機制，必須通過客觀、科學(xué)與公正的考核來實現(xiàn)。首先，要制定科學(xué)的考核指標(biāo)。在制定考核指標(biāo)時，要充分考慮全面性、目的性、綜合性指標(biāo)和單項指標(biāo)相結(jié)合的原則，使考核指標(biāo)既涵蓋報賬和報表的各個方面和各個環(huán)節(jié)，又能突出重點，具有良好的可操作性。具體指標(biāo)可考慮原始憑證的合法有效性、會計憑證的完整性、報賬時間的及時性、報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、借款平均占用時間等幾個方面。其次，要制定切實可行的考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法。有了考核指標(biāo)，還必須根據(jù)考核的目的，制定切實可行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，使考核人與報賬員都清楚考核的依據(jù)和辦法，讓考核人有一個客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，使考核工作作到公正、科學(xué)；使報賬員知道自己的行為是否達到考核標(biāo)準(zhǔn)的要求，最終達到報賬員自覺、及時、保質(zhì)保量地報賬和報表的目的。

作者簡介：男，1967年出生，1991年畢業(yè)于中國礦業(yè)大學(xué)（徐州）采礦工程專業(yè)，在開灤礦務(wù)局荊各莊礦從事計劃統(tǒng)計工作；1998年考取中國礦業(yè)大學(xué)（北京）管理科學(xué)與工程專業(yè)碩士研究生，畢業(yè)后在海港區(qū)財政局分別從事國投公司、信息中心和支付中心的工作，2005年考取會計師職稱，現(xiàn)任支付中心主任，多次獲得海港區(qū)政府“嘉獎”和“三等功”榮譽。