企業(yè)內(nèi)部控制探析

潘小玲

摘 要 在市場競爭機制下，企業(yè)要想得到可持續(xù)發(fā)展，就必須要加強和規(guī)范內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部各部門的工作順利有效進行。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，成因以及完善企業(yè)內(nèi)部控制的方法措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；現(xiàn)狀；內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制，是企業(yè)進行內(nèi)部管理時的管理需求，是企業(yè)為了確保內(nèi)部各項工作和管理活動能夠順利展開而采取的對與企業(yè)內(nèi)部事物的管理措施和方法。有效的內(nèi)部控制有助于企業(yè)建立和完善風(fēng)險防范策略，增強企業(yè)的核心競爭力。使企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠生存和得到較好的發(fā)展。所以說，有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段，增強內(nèi)部控制還可以在一定程度上提高企業(yè)經(jīng)營水平，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整。但是，從實際來看，目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，會計信息失真、違法違紀(jì)等現(xiàn)象時有發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失，經(jīng)營失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理所面臨的一個突出問題。加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，意義重大。

1 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1不重視財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的不斷壯大，對于企業(yè)財務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格。但是目前企業(yè)的財務(wù)人員的素質(zhì)不高，并且因為不重視對于財務(wù)人員的后期培訓(xùn)，導(dǎo)致了財務(wù)人員的專業(yè)知識更新速度遲緩。有些財務(wù)人員甚至沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，沒有相關(guān)的合格證件。與此同時，財務(wù)人員缺乏法制觀念、風(fēng)險意識、監(jiān)督意識和相關(guān)的職業(yè)判斷。

1.2.企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能弱化 。目前，我國雖有不少企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，并力求嚴(yán)格執(zhí)行。但其中，有相當(dāng)多的企業(yè)的監(jiān)督職能沒有正常發(fā)揮出來，沒有起到對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。特別是一些中小企業(yè)，獨立的內(nèi)部審計部門還沒有建立，加之管理者對此問題的重視程度不夠，個人偏好等因素都在實際上弱化了內(nèi)部審計的職能，從而使內(nèi)審的監(jiān)督職能執(zhí)行不夠，監(jiān)督不嚴(yán)。

1.3忽視了內(nèi)部監(jiān)督控制的作用發(fā)揮。只有注重職業(yè)發(fā)展，卻對內(nèi)部控制的認識不到位，認為企業(yè)資金主要來自財政預(yù)算安排，這樣財政支出失控現(xiàn)象；雖然有些建立了內(nèi)部控制制度，但未能意識到，內(nèi)部控制制度是一種動態(tài)的監(jiān)督機制的相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)操作過程中，只關(guān)注文本的寫作的內(nèi)部控制制度，忽視了系統(tǒng)的實現(xiàn)，系統(tǒng)的作用未能充分發(fā)揮。

2 企業(yè)內(nèi)控不力的原因

2.1制度教條化、執(zhí)行力不足 。我國的文化背景與經(jīng)濟環(huán)境與西方差異較大，同時我國的經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌并不成熟，在幾十年計劃經(jīng)濟體制下形成的相對固定傳統(tǒng)與積習(xí)，使得國內(nèi)在引進市場經(jīng)濟下的現(xiàn)代管理發(fā)展遲緩。國內(nèi)企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制制度，也大都內(nèi)容不合理結(jié)構(gòu)不完善；追求內(nèi)部控制制度形式，忽視了它應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，即有章不循，不在乎內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，實際上是把企業(yè)內(nèi)部控制制度束之高閣，使其失去了執(zhí)行力。

2.2缺少完善的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核機制 。根據(jù)一定的規(guī)則和目標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部管理人員和員工進行績效和業(yè)務(wù)考核是是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。有效和完備的業(yè)績考核能夠在很大程度上起到激勵員工，激發(fā)他們的工作積極性的作用。但是，目前，很多企業(yè)的內(nèi)部考核制度不完善，考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，這就造成了責(zé)任和義務(wù)的不明確，削弱了員工的積極性，從而導(dǎo)致了員工消極怠工的現(xiàn)象，給企業(yè)管理的有效進行和效益的實現(xiàn)增加了阻礙。

2.3欠缺良好的外部監(jiān)督體制 。加強企業(yè)監(jiān)督已經(jīng)得到我國有關(guān)部門的廣泛重視。社會監(jiān)督（社會輿論、注冊會計師等的監(jiān)督）和政府監(jiān)督（審計、證券監(jiān)管、財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督）等外部監(jiān)督體系在國內(nèi)形成已久。但是，該監(jiān)督體系的監(jiān)督效果并未得到人民群眾的滿意。主要有幾個方面的原因：沒有形成有效的監(jiān)督合力，各種監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)不一、功能交叉，并且各種監(jiān)督分散管理、橫向信息溝通較少。監(jiān)督嚴(yán)重弱化，設(shè)定的目標(biāo)各種監(jiān)督不能保質(zhì)保量的按時完成，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。

3 完善措施

3.1樹立企業(yè)的內(nèi)部控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制的效率不僅影響著企業(yè)的發(fā)展，更影響著我國經(jīng)濟市場宏觀調(diào)控手段的有效實施，所以相關(guān)部門應(yīng)該重視對企業(yè)問題的管理，積極向企業(yè)經(jīng)營管理人員宣傳內(nèi)部控制的重要意義，推進內(nèi)部控制工作的進行，通過樹立企業(yè)經(jīng)營管理者的內(nèi)部控制意識來促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的進行，為提高內(nèi)部控制效率奠定基礎(chǔ)。

3.2明確內(nèi)部工作的責(zé)任制。企業(yè)在制定、修改內(nèi)部控制制度時，應(yīng)按照相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部的實際情況對內(nèi)部控制環(huán)境的影響，失控的環(huán)節(jié)，明確控制鍵，細化責(zé)任，特別是加強薄弱環(huán)節(jié)的控制，系統(tǒng)管重要的工作，責(zé)任到人，形成等方面的內(nèi)部控制方法，技術(shù)和基于規(guī)則的完整的內(nèi)部控制體系，設(shè)計出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。要建立健全崗位責(zé)任制，堅持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)會計人員在新形勢下要確定新的財務(wù)管理理念，參與企業(yè)管理的整個過程，通過經(jīng)濟監(jiān)督的整個過程，進行整個過程的服務(wù)經(jīng)濟，財務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的整個過程。

3.2提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)?，F(xiàn)代會計信息處理技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)實行會計信息化發(fā)展模式提供基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)該積極改革會計制度，引進先進的會計技術(shù)，加強對會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)、法律素質(zhì)與道德素質(zhì)，進一步強化企業(yè)所有人員的內(nèi)部控制意識與綜合素質(zhì)，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，提高內(nèi)部控制效率。

4 結(jié)束語

綜上所述，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，可以在很大程度上提高企業(yè)的管理效率和核心競爭力。加強內(nèi)部控制是企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。所以，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，相關(guān)管理人員必須提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，建立完善的內(nèi)部控制制度，合理分配企業(yè)的各種資源，使資源的分配和利用效率得到最大化發(fā)揮。同時，提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)效率，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益、社會效益與生態(tài)效益，進而推動我國國民經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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